Бухгалтерская отчетность включает в себя ряд показателей, по которым можно определить результаты деятельности фирмы. Между этими значениями есть взаимоувязки. Представляют собой они логические связи между показателями. Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности переоценка основных средств (ОС)?
В январе отчетного года организация приобрела объекты недвижимости — земельный участок за 10 млн руб. и здание за 80 млн руб. (без НДС). Согласно учетной политике организации данные объекты ежегодно переоцениваются по текущей (восстановительной) стоимости. Проведенная по состоянию на конец отчетного года переоценка показала, что рыночная стоимость земельного участка составляет 9,2 млн руб., а рыночная стоимость здания (с учетом амортизации) — 83 млн руб. Амортизация, начисленная по зданию в отчетном году, составляет (условно) 2 000 000 руб.
Посмотреть ответ
Каким целям служит взаимоувязка
- Контроль над достоверностью сведений.
- Полнота информации, присутствующей в отчетности.
- Обнаружение несостыковок, ошибок и их ликвидация.
- Углубленное понимание бухгалтерской отчетности.
- Установление правильности заполнения бумаг.
Если представители налоговой не обнаружат увязок, это может повлечь за собой организацию камеральных или выездных проверок. Они могут замедлить работу фирмы. То есть проверять отчетность выгодно, прежде всего, представителям компании. Это позволит предупредить проблемы и конфликты с налоговиками в дальнейшем.
Если бухгалтер будет составлять отчетность в соответствии с правилами, то в ней будут присутствовать взаимоувязки. Их основная функция – установление достоверности изложенной информации. Отчетность должна быть такой, чтобы ее пользователь мог понять все изложенные сведения, «прочитать» документ.
ВАЖНО! Контроль над правильностью оформления – это заключительный этап составления отчетности. Он обеспечивает не только исключение допущенных ошибок, но и получение дополнительных сведений, расширенный анализ.
Основная информация
Должны присутствовать взаимоувязки между показателями этих форм отчетностей:
- Баланс.
- Приложение к нему.
- Отчет о доходах и расходах.
- Отчет о капитале.
- Отчет о движении денег.
- Пояснительные записки.
Отчетные документы обычно оформляются по определенным формам. Однако фирма может применять свои или доработанные формы. Но и в этом случае должны присутствовать логические связи.
Вопрос: Как определить уровень существенности ошибки в бухгалтерской отчетности?
Посмотреть ответ
Ключевые взаимосвязи
Сначала нужно установить соответствие между балансом и фин. отчетом:
- Строка 1250 баланса на завершение года равна показателю строки 4500 (остаток денег на завершение года) отчета.
- Строка 1250 на завершение года равна значению строки 4450 (остаток денег на начало года).
- Значение строки 1250 на завершение года равно значению строки 4400.
- Строка 4500 (графа 3) равна стр. 1250 (графа 4).
Затем нужно установить равенство между балансом и отчетом о капитале:
- Строка 1310 баланса соответствует стр. 3100 отчета.
- Строка 1300 (результаты третьего раздела «Капитал») на завершение года равна значению «Итого» по стр. 3300.
- Строка 1300 на завершение года соответствует строке 3310 и стр. «Итого» 3320.
- Строка 1320 (графа 6) равна строке 3100 (графа 4).
Устанавливается наличие логических связок между отчетом о финансовых итогах и отчетом о капитале:
- Строка 2400 соответствует строке 3311 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итого» (сокращение капитала за счет убытка).
- Строка 2400 равна строке 3211 «Итого» (повышение чистой прибыли) и строке 3221 «Итоги» (сокращение капитала за счет убытка).
Потом сравниваются значения баланса и отчета о финансовых итогах:
- Строка 1370 на завершение года соответствует строке 2600 за текущий год.
Связи между балансом и отчетом о прибыли:
- Строка 1370 (графа 4) соответствует строке 2400 (графа 4).
- Строка 1180 (разница между сведениями граф 4 и 5) соответствует строке 2450 (графа 4).
Требуется также сравнить баланс и пояснения к нему:
- Строка 1110 (НМА, графа 5) равна строка 5100 (графы 4 и 5).
После проведения полной проверки можно сдавать отчетность.
Как используется взаимоувязка в учете
Финансовые и бухгалтерские отчетности имеют информативные и логические взаимосвязи. Логические связи становятся очевидными при просмотре итогов бухгалтерского баланса.
Баланс значений является основным принципом и бухучета, и отчетности. Бухгалтер обязательно должен уметь находить взаимосвязи, так как это позволит детально анализировать структуру отчетов, проверять увязку арифметическим методом.
Различные особенности
Учетная документация фиксирует действительное состояние деятельности компании. Между разными бумагами должна прослеживаться взаимная связь. К примеру, совпадает баланс и отчетность фин. результатов. В частности, прослеживается связь между графами и столбцами баланса и отчетности.
В основных отчетных бумагах совпадает эта информация:
- Нераспределенная прибыль.
- Долги по ДТ и КТ на начало и завершение года.
- Сведения о капиталах и запасах.
- Вклады фирмы.
- Резервный капитал.
Все отчетности отображают деятельность компании. В разных бумагах могут фиксироваться одни и те же значения.
Дополнительная информация
Нужно ли искать логическую связь между бухгалтерской и налоговой отчетностью? Прямой взаимосвязи между этими документами найти нельзя. Связано это с тем, что при составлении разных направлений отчетности применяются различные принципы. То есть используются разные правила формирования документов. Следовательно, никаких прямых связей между документами нет.
Кто именно должен проводить взаимоувязку? Поиском логических связей между отчетностями должен заниматься любой юридический субъект вне зависимости от его размера. То есть взаимоувязка ищется и бухгалтерами малого бизнеса. Более того, для маленьких компаний процедура будет более простой. Связано это с небольшим количеством документов и данных.
Поиск взаимоувязок позволяет не только обнаружить ошибки, но и увидеть реальные финансовые итоги деятельности фирмы.
Какой именно специалист должен искать логические связи? По сути, это работа главбуха. Однако делегировать ее можно любому представителю финансового или бухгалтерского отдела. Если в фирме нет компетентных сотрудников, можно прибегнуть к услугам сторонних специалистов. Поиск взаимоувязок – это достаточно простая работа при наличии соответствующих сведений.
Однако если за это возьмется человек без должных финансовых знаний, несоответствия могут быть пропущены.
Нужно ли как-то фиксировать осуществление взаимоувязки? Нужно, однако проблема заключается в том, что законом не оговорены соответствующие формы подтверждающих документов. Их нужно разработать самостоятельно и отразить это в учетной политике. Руководителю также желательно установить сроки и порядок осуществления процедуры.
Что влечет за собой игнорирование поиска взаимоувязок
Если представители компании не проводят поиск взаимоувязок, в отчетности могут оставаться ошибки и несоответствия. Налоговики занимаются проверкой документов, ищут логические связи. Если будут обнаружены несоответствия, может быть назначена дополнительная налоговая проверка. Это затрудняет деятельность компании.
В ходе проверки могут быть обнаружены другие ошибки, что приведет к наложению санкций. Проще предварительно проверить отчетность. Сделать это может любой бухгалтер и специалист с финансовым образованием.
К СВЕДЕНИЮ! Продолжительность проверки зависит от объема сравниваемых документов, профессионализма бухгалтера.
Источник: assistentus.ru
Строка 2400 «Отчета о финансовых результатах»
Конечным итогом финансово-хозяйственной деятельности компании за определенный период является величина чистой прибыли (убытка), остающейся в ведении предприятия. Эта сумма фигурирует в строке 2400 «Отчета о финансовых результатах» (ОФР), демонстрируя размер полученной прибыли или допущенного убытка. Рассмотрим, по каким правилам формируются данные в этой строке.
Как рассчитывается прибыль/убыток
В балансе для отражения нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отводится строка 1370. В ней указан объем прибыли за вычетом обязательных платежей (в частности, налоговых), и чаще всего сумма прибыли по балансу не идентична выведенному результату по ОФР, поскольку балансовая прибыль включает в себя не только значение за отчетный период, но и суммы, полученные за весь период функционирования фирмы. В ОФР же рассчитывается размер прибыли за один отчетный период.
В бухучете сумма чистой прибыли (ЧП) формируется заключительными проводками в кредит сч. 84 с дебета сч. 99, а чистого убытка (ЧУ) – обратной проводкой: Д/т 99 К/т 84. Основным критерием правильности расчета величины прибыли является идентичность исчисленной суммы по бухучету с полученным итогом ОФР.
Из чего складывается строка 2400 «Отчета о финансовых результатах»
Итак, размер чистой прибыли в строке 2400 равен обороту по счету 99, корреспондирующегося со счетом 84. В ОФР показатель строки 2400 складывается из строк:
- 2300, где указывается годовая (отчетная) величина прибыли с учетом прочих доходов и затрат, но до перечисления налогов и других обязательных платежей. Это – сальдо сч. 99. Убыток указывается в скобках, как отрицательная величина;
- 2410 «Текущий ННП» (налог на прибыль), сумма в которой равна отраженному в декларации налогу. Ее также указывают в скобках, поскольку ННП – величина вычитаемая;
- 2421, где справочно (без участия в расчетах ЧП) указывают исчисленную сумму налога с возникших постоянных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью. Сумма в строке формируется разницей оборотов по сч. 99/ПНО: Д/т 99/ПНО – К/т 99/ПНА (постоянные налоговые активы/обязательства);
- 2430 «Изменение ОНО», равное разности между остатками ОНО (отложенные налоговые обязательства) на начало и конец отчетного года (К/об 77 – Д/об 77);
- 2450, где фиксируется разница между сальдо ОНА (отложенные налоговые активы) на начало и конец года (Д/об 09 – К/об 09);
При занесении значений отложенных и постоянных обязательств/активов в ОФР положительные значение фиксируют в скобках, отрицательные – без них. Это обусловлено спецификой расчета налога (именно налога, а не суммы прибыли, с которой он начисляется) – при традиционной постановке знаков возникнет неправомерное искажение суммы налога;
- 2460, где указывают суммы прочих платежей, например налогов по УСН или доплат ННП (если обнаружены искажения за прошлые годы), не влияющие на текущий налог.
Если до налогообложения имеется прибыль (т.е. в строке 2300 имеется положительный показатель), то формула имеет такой вид:
Ст. 2400 = ст. 2300 – ст. 2410 – строки 2430, 2450, 2460, показатели которых приводятся в скобках или + положительные значения строк 2430, 2450,2460.
Наличие убытка в строке 2300 формулу несколько видоизменяет:
Ст. 2400 = ст. 2300 + ст. 2410 + отрицательные значения строк 2430, 2450, 2460 (в скобках) – положительные показатели строк 2430, 2450, 2460.
Повторяем, данные по строке 2421 в исчислении чистой прибыли не участвуют, поскольку уже содержатся в строке 2410. Это обусловлено тем, что информация по ПНО и ПНА аккумулируется на сч. 99 и при подсчете прибыли автоматически включается в строку 2410. И, наоборот, трансформации ОНО и ОНА учитываются в расчетах, так как информация о них аккумулируется на счетах 09 и 77, не задевая сч. 99.
Пример расчета прибыли в стр. 2400 «Отчета о финансовых результатах»
По данным бухучета на конец года компания имеет прибыль до налогообложения – 12500000 руб., а также следующие показатели:
Счет
Суммы в руб.
Д/т
К/т
Результат
Источник: spmag.ru
Как составить отчёт о финансовых результатах за 2021 год
Продолжаем рассказывать о годовой бухгалтерской отчётности за 2021 год. Сегодня на очереди инструкция по составлению отчёта о финансовых результатах.
В конце статьи подарки: видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по составлению годовой бухгалтерской отчётности и практическое пособие для главбуха.
Отчёт о финансовых результатах содержит информацию о доходах, расходах и финансовых результатах организации. Эта форма бухгалтерской отчётности также известна как отчёт о прибылях и убытках или «Форма № 2». Как устроен отчёт о финансовых результатах мы рассказывали в этой статье . Российские компании должны составлять отчёт о финансовых результатах по форме , утверждённой приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Отчёт о финансовых результата нужно сдать в налоговую не позднее 31 марта 2022 года. Далее подробно рассмотрим, как заполнять строки отчёта о финансовых результатах на основании данных бухгалтерского учёта.
Как отразить финансовые результаты от обычных видов деятельности организации
- 20 «Основное производство»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» — если компания ведёт учёт по нормативной (плановой) себестоимости с использованием этого счёта;
- 41 «Товары»;
- 43 «Готовая продукция»;
- 45 «Товары отгруженные»
- 46 «Выполненные этапы по незавершённым работам».
Если в строке 2110 была выделена выручка по разным направлениям деятельности, то и себестоимость продаж по ним также нужно показать отдельно ( п. 21.1 ПБУ 10/99 ).
В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» указывают валовый финансовый результат от основной деятельности. Это разность между выручкой и себестоимостью продаж:
Стр. 2100 = стр. 2110 — стр. 2120.
В строке 2210 «Коммерческие расходы» отражают расходы, связанные с реализацией продукции, товаров или услуг: реклама, логистика и т.п. Это дебетовый оборот по счёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».
В строке 2220 «Управленческие расходы» нужно указать расходы на управление организацией, отражённые на одноимённом счёте 26. Это, например, зарплата руководства и других офисных сотрудников, аренда офиса и т.п.
До 2021 года порядок заполнения строки 2220 зависел от учётной политики организации. С 2021 года вступил в силу для обязательного применения ФСБУ 5/2019 «Запасы». Теперь все организации должны указывать в строке 2220 дебетовый оборот по счёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26.
В строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» нужно указать общий финансовый результат от основной деятельности организации. Для этого следует вычесть из валовой прибыли коммерческие и управленческие расходы:
Стр. 2200 = стр. 2100 — стр. 2210 — стр. 2220.
Как отразить прочие доходы и расходы
В строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» включают информацию о полученных дивидендах или доходах от продажи акций либо долей в уставном капитале. Это кредитовый оборот по счёту 91.1 «Прочие доходы» в части перечисленных видов доходов.
В строке 2320 «Проценты к получению» указывают различные виды процентов, которые получает организация: по выданным займам, приобретённым ценным бумагам или средствам на банковских депозитах. Сведения берут с кредита счёта 91.1 в части начисленных процентов.
В строке 2330 «Проценты к уплате» отражают все виды процентных выплат организации: по полученным кредитам и займам, а также по облигациям и векселям. Эту информацию берут с дебета счёта 91.2 «Прочие доходы».
В строке 2340 «Прочие доходы» указывают все иные доходы организации, которые не относятся к основной деятельности, и не были учтены выше. Чтобы заполнить эту строку, нужно вычесть из кредитового оборота по счёту 91.1 показатели строк 2310 и 2320.
Например, для производственной или торговой компании в строку 2340 могут войти доходы от сдачи в аренду временно неиспользуемых помещений.
В строку 2350 «Прочие расходы» нужно включить информацию обо всех расходах, не связанных с основной деятельностью, кроме процентов. Показатель этой строки должен быть равен разности между дебетовым оборотом по счёту 91.2 и данными строки 2330.
Например, в этой строке нужно отразить расходы на услуги банков или начисленные штрафы и пени.
Как отразить итоговый финансовый результат и налоги с него
В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» следует отразить итоговый финансовый результат организации с учётом всех доходов и расходов. Для этого нужно скорректировать значение прибыли (убытка) от продаж на суммы прочих доходов и расходов:
Стр. 2300 = ст. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 — стр. 2330 + стр.
2340 — стр. 2350.
В строке 2410 «Налог на прибыль»организации , которые работают на ОСНО, должны указать начисленную сумму данного налога. Показатель строки 2410 складывается из двух строк, расположенных ниже:
Стр. 2410 = стр. 2411 +- 2412.
В строке 2411 «Текущий налог на прибыль» нужно указать сумму этого налога, которая начислена по декларации.
Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» должны заполнять те организации, которые используют ПБУ 18/02 . Она содержит отклонения между данными бухгалтерского и налогового учёта по налогу на прибыль. Сумма в строке 2412 равна разности между дебетовыми оборотами по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» и кредитовыми оборотами по этим же счетам.
Показатель по этой строке может быть, как положительным, так и отрицательным.
В строке 2460 «Прочие» нужно указать другие виды доходов или расходов, которые влияют на чистую прибыль. Например, компании, которые применяют упрощённую систему налогообложения или единый сельхозналог должны указать в этой строке сумму начисленного налога по своему спецрежиму.
Показатель строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» равен разности между прибылью до налогообложения и начисленным налогом на прибыль с учётом прочих доходов или расходов:
Стр. 2400 = стр. 2300 — стр. 2410 +- стр. 2460.
Как заполнить справочную информацию
В строках, перечисленных ниже, нужно указать данные, которые не влияют на чистую прибыль, но отражаются на капитале компании, либо дают полезную информацию для акционеров.
В строке 2510 «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» нужно указать сведения о переоценке активов, если эти суммы не вошли в прочие доходы или расходы, а были отнесены на увеличение или уменьшение добавочного капитала организации на счёте 83.
В строке 2520 «Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода » нужно отразить информацию об иных операциях, кроме переоценки активов, которые не были учтены при расчёте чистой прибыли, но повлияли на капитал организации. Например, здесь следует отразить курсовые разницы, связанные с деятельностью организации за пределами РФ ( п. 19 ПБУ 3/2006) .
В строке 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода» указывают сведения о налоге на прибыль, начисленном с показателя строки 2520:
Стр. 2530 = Стр. 2520 х СТ,
где СТ – ставка налога на прибыль, которую применяет организация.
В строке 2500 «Совокупный финансовый результат периода» нужно отразить информацию об итоговом финансовом результате деятельности организации, с учётом всех операций, повлиявших на её капитал:
Стр. 2500 = стр. 2400 +- стр.2510 +- стр. 2520 +- стр. 2530.
Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» содержат информацию, которую должны заполнять только акционерные общества ( п. 16 Методических рекомендаций, утверждённых приказом Минфина от 21.03.2000 № 29н ):
- В строке 2900 нужно указать сумму чистой прибыли, которая приходится на одну обыкновенную акцию.
- В строке 2910 отражают информацию о максимально возможном уменьшении прибыли на одну обыкновенную акцию вследствие выпуска компанией дополнительных акций.
- Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».
- бухгалтерская и налоговая отчетность
- годовой отчет
- отчет о финансовых результатах
- отчет о прибылях и убытках
- бухгалтерский учет
- главбух
- главный бухгалтер
- отчетность
- мое дело
- Мое Дело.Бюро
Источник: www.klerk.ru