Отчет о финансовых результатах за 2020 год сдавайте по обновленной форме. Заполните ОФД правильно, ведь его данные расскажут о прибыли либо убытках на фирме. При проверках налоговики сравнят эти показатели с данными из декларации. Выявление расхождений потребует от вас дополнительных пояснений.
Учитывайте новый показатель
Появился новый показатель – «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это сумма, которая уменьшит либо увеличит вашу прибыль или убыток до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Отразите доход либо расход по строке 2410. Код строки тот же, но называется она теперь «Налог на прибыль» — без слова «текущий».
Расход (доход) по налогу на прибыль подразделяется на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль.
Новая строка 2411 «Текущий налог на прибыль»
Текущий налог на прибыль – это сумма налога на прибыль, рассчитанная по данным налогового учета. Возьмите его из декларации по налогу на прибыль. Этот показатель в отчете о финансовых результатах проставьте в скобках.
1C:Лекторий 6.08.20 ПБУ 18/02. Переход на Балансовый метод. Найти и устранить ошибку.
Новая строка 2412 «Отложенный налог на прибыль»
Отложенный налог на прибыль – это дебетовый оборот по счетам 09 Отложенные налоговые активы» и 77 Отложенные налоговые обязательства» минус кредитовый оборот по счетам 09 и 77.
Его значение может быть как положительным, так и отрицательным. Отрицательное покажите в скобках.
Строки 2412 и 2411 в сумме и дают показатель, который надо отразить по строке 2410 «Налог на прибыль».
Замена строк
Из новой формы ОФР исключили строки, которые были в старой:
- 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
- 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств»;
- 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».
Показатель по новой строке 2350 используйте при формировании совокупного финансового результата.
Как считать совокупный финансовый результат за год
Совокупный финансовый результат (строка 2500 отчета) теперь определяйте по такой формуле:
| Совокупный финансовый результат | = | строка 2400 | + | Строка 2510 | + | Строка 2520 | + | строка 2530 |
Имейте в виду, что все суммы, которые отражаете в новом отчете о финансовых результатах, надо подсчитать по правилам математики. Не путайтесь в знаках. Если показатель стоит в скобках, то перед ним ставьте минус.
 |
Источник: www.berator.ru
Ошибки по Основным средствам в бухучете госучреждений
Показатели, характеризующие налог на прибыль: учитываем изменения с отчетности-2020
В приложении к письму от 29.12.2020 №07-04-09/115445. Минфин России рекомендовал аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (БФО) за 2020 год обратить внимание на формирование информации о налоге на прибыль в бухгалтерском учете.
Правила формирования в бухучете и порядок раскрытия в БФО информации о расчетах по налогу на прибыль установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18/02) (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). В этот документ были внесены изменения приказом Минфина России от 20.11.2018 № 236н. Организации обязаны применять корректировки с отчетности за 2020 год. Но, возможно, какие-то организации воспользовались правом досрочного добровольного применения изменений. Тем организациям, которые перешли на новый порядок учета налога на прибыль начиная с БФО за 2020 год, нужно учесть рекомендации финансового ведомства.
Изменение понятийного аппарата
Еще в ПБУ 18/02 появился порядок применения этого стандарта участниками консолидированной группы налогоплательщиков.
Изменения коснулись и понятийного аппарата:
- постоянное налоговое обязательство заменено постоянным налоговым расходом (ПНР). Под ним понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде;
- постоянный налоговый актив стал постоянным налоговым доходом (ПНД). Это сумма налога, которая уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде.
Момент признания ПНР (ПНД) в периоде, в котором возникает постоянная разница, и порядок их определения не изменились. ПНР (ПНД) определяют как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Помимо доходов и расходов, формирующих бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль – в другом или в других отчетных периодах, теперь под временными разницами понимают также результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие облагаемую базу по налогу на прибыль в другом или в других отчетных периодах.
Пример временных разниц – это разницы, возникающие в результате переоценки основных средств и нематериальных активов (информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 № ИС-учет-13). Временная разница – это разница между балансовой стоимостью актива (обязательства) и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения. Временные разницы в аналитическом учете следует учитывать дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница (абз. 2 п. 3 ПБУ 18/02).
В феврале 2020 года организация ввела в эксплуатацию основное средство. Его первоначальная стоимость в бухгалтерском учете – 659 520 руб. В бухучете и в налоговом учете установлен срок полезного использования 72 месяца. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), объект отнесен к четвертой амортизационной группе. Организация применяет линейный способ начисления амортизации. В налоговом учете организация воспользовалась правом на амортизационную премию в размере 30 %.
В бухгалтерском учете начиная с марта 2020 года по основному средству ежемесячно начисляется амортизация 9160 руб. (659 520 руб. : 72 мес. х 1 мес.). До конца 2020 года сумма начисленной амортизации составит 91 600 руб. (9160 руб/мес. х 10 мес.), остаточная стоимость объекта на 31 декабря – 567 920 руб. (659 520 – 91 600).
В налоговом учете использование амортизационной премии в сумме 197 856 руб. (659 520 руб. х 30%) привело к тому, что объект был включен в четвертую амортизационную группу по первоначальной стоимости 461 664 руб. (659 520 – 197 856). Исходя из этого сумма ежемесячной амортизации – 6412 руб/мес. (461 664 руб. : 72 мес.), до конца года в расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль в виде амортизационных отчислений будет учтено 64 120 руб. (6412 руб/мес. х 10 мес.), остаточная стоимость объекта – 397 544 руб. (461 664 – 64 120).
Временная разница между балансовой стоимостью основного средства и его стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, на 31.12.2020 составила 170 376 руб. (567 920 – 397 544). Она признается налогооблагаемой, поскольку приводит к образованию отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (абз. 2 п. 11 ПБУ 18/02).
Совокупность определенных аналогичным образом временных разниц по всем находящимся на учете у организации объектам основных средств, у которых имеются различия в оценке в бухгалтерском и налоговом учете, на 31.12.2020 составит временную разницу по статье «Основные средства».
Как видим, финансисты отошли от определения временной разницы по каждому факту хозяйственной жизни, при котором величины доходов или расходов, учитываемые в бухгалтерском и налоговом учете, не совпадают. Теперь интересен исключительно результат на конец отчетного периода. Это подтверждает пример, приведенный в приложении к ПБУ.
Путем сравнения балансовой стоимости актива (обязательств) на конец отчетного периода с его стоимостью в целях налогообложения определяются временные разницы по всем статьям баланса.
Налогооблагаемые и вычитаемые временные разницы при этом суммируются отдельно. Разница между ними – это исходная величина для определения отложенного налогового обязательства (ОНО) или отложенного налогового актива (ОНА). При этом:
- ОНА – это та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах;
- ОНО – часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.
ОНО признаются в отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы. ОНА признаются также в периоде возникновения вычитаемых временных разниц, но при условии вероятности того, что субъект получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
В пункте 11 ПБУ 18/02 приведен перечень случаев, при которых образуются временные разницы, и он не является исчерпывающим.
Новый показатель – расход (доход) по налогу на прибыль (абз. 3 п. 20 ПБУ 18/02). Это сумма налога на прибыль, признаваемая в отчете о финансовых результатах в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Расход (доход) по налогу на прибыль определяется как сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. При этом отложенный налог на прибыль за отчетный период определяется как суммарное изменение ОНА и ОНО за этот период, за исключением результатов операций, не включаемых в бухгалтерскую прибыль (убыток).
Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль – это сумма налога на прибыль, которая определяется исходя из бухгалтерской прибыли (убытка) и отражается в бухгалтерском учете независимо от суммы налогооблагаемой прибыли (убытка). Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль – это произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату (абз. 1, 2 п. 20 ПБУ 18/02).
ТНП – это налог для целей налогообложения, определяемый в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (п. 21 ПБУ 18/02).
Организация по-прежнему может определять величины ТНП на основе (п. 22 ПБУ 18/02):
- данных, сформированных в бухгалтерском учете;
- налоговой декларации по налогу на прибыль.
В обоих случаях величина ТНП должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Способ определения величины текущего налога на прибыль должен быть закреплен в учетной политике организации.
Если организация решила изменить учетную политику в отношении применяемого способа определения ТНП, то последствия такого изменения следует отразить в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала (приложение 2 к приказу Минфина России от 02.07.2010 № 66н).
Изменения в отчете о финансовых результатах
В отчете о финансовых результатах за 2020 год организация должна раскрыть показатели, характеризующие налог на прибыль (п. 24 ПБУ 18/02):
- расход (доход) по налогу на прибыль и
- налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).
Ранее же таковыми были постоянные налоговые обязательства (активы), изменения ОНА (ОНО), текущий налог на прибыль.
Расход (доход) по налогу на прибыль отражается в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В отчете о финансовых результатах расход (доход) по налогу на прибыль подразделяется на отложенный налог на прибыль и ТНП.
Налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражается в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.
Приведенные новшества повлекли за собой изменения в отчете о финансовых результатах. В обновленной форме уточнены состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога на прибыль:
- строка 2410 теперь называется «Налог на прибыль». Этот показатель определяется расчетным путем как совокупность показателей по строкам 2411 и 2412;
- строка 2411 – «Текущий налог на прибыль». Это сумма налога на прибыль, исчисленного к уплате в бюджет, отраженная в налоговой декларации по налогу на прибыль;
- строка 2412 – «Отложенный налог на прибыль».
Последняя строка теперь указана в отчете о финансовых результатах вместо прежних строк 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» и 2450 «Изменение отложенных налоговых активов».
Организация может обнаружить ошибки (искажения) в предыдущие отчетные (налоговые) периоды. В таких обстоятельствах сумма доплаты (переплаты) налога на прибыль не должна влиять на ТНП отчетного периода. В связи с чем доплату предложено занести по отдельной (дополнительной) статье отчета о финансовых результатах (после статьи текущего налога на прибыль).
Значение показателя по строке 2412 за 2020 год может определяться следующими способами:
- как совокупность разниц:
– между остатками по счету 09 «Отложенные налоговые активы» на 31.12.2020 и на 31.12.2019 и
– между остатками по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» на 31.12.2019 и 31.12.2020 (без учета влияния на остатки по счетам 09 и 77 ОНА и ОНО, списанных за 2020 год на счет 99 «Прибыли и убытки»);
- как совокупность разниц:
– между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 и
– между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 77 за 2020 год (без учета кредитового оборота по счету 09 и дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99).
Напомним, что при выбытии актива (актива или вида обязательства), по которому ОНА (ОНО) был (было) начислено, их значения списываются в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена (увеличена) налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п. 17, 18 ПБУ 18/02).
Положительное значение отложенного налога на прибыль отражается без скобок, а отрицательное – в скобках.
Раскрытие информации
Теперь в пояснениях следует раскрывать отложенный налог на прибыль, обусловленный:
- возникновением (погашением) временных разниц в отчетном периоде;
- изменениями правил налогообложения (в том числе изменениями применяемых налоговых ставок);
- признанием (списанием) ОНА в связи с изменением вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
Кроме того, следует пояснить величины, объясняющие взаимосвязь между расходом (доходом) по налогу на прибыль и показателем прибыли (убытка) до налогообложения. Таким величинами, к примеру, являются:
- применяемые налоговые ставки;
- условный расход (условный доход) по налогу на прибыль;
- постоянный налоговый расход (доход).
Приведенный в пункте 25 ПБУ 18/02 перечень показателей, раскрываемых в пояснениях, не является исчерпывающим. В пояснения следует включать и иную информацию, необходимую для понимания характера показателей, связанных с налогом на прибыль организаций.
В отчете об изменениях капитала следует раскрыть, в частности, информацию о стоимости чистых активов (с учетом внесенных приказом Минфина России от 31.08.2020 № 179н изменений).
Согласно нововведению принимаемые к расчету обязательства должны включать все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных ею:
- в связи с получением государственной помощи, а также
- в связи с безвозмездным получением имущества.
Корректировка применяется с 09.11.2020.
Приказом Минфина России от 27.11.2020 № 286н правила были дополнены особым порядком учета обязательств при определении чистых активов для специально созданных проектных компаний, участвующих в реализации проекта «Арктик СП», 100 % акций (долей) которых принадлежит РФ.
Источник: www.vdgb.ru
Текущий налог на прибыль. Строка 2410. Изменение 2021 года
Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес ряд изменений в ПБУ 18/02. Основная их цель — это приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств в соответствие с международными стандартами. Изменения вступили в силу с отчетности за 2020 год
Таким образом, Приказ Минфина РФ от 20.11.2018 № 236н внес следующие изменения в коды строк отчета о финансовых результатах:
1) ввели показатель «налог на прибыль», в котором отражается расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410);
2) изменили нумерацию показателя «текущий налог на прибыль» (в прошлых версиях формы строка имела номер 2410, сейчас — 2411);
3) ввели показатель «отложенный налог на прибыль» (строка 2412).
Показатель по строке 2410 отчета о финансовых результатах (ОФД) складывается из двух значений по формуле: Строка 2410 «Налог на прибыль» = Показатель строки 2411 «Текущий налог на прибыль» + Показатель строки 2412 «Отложенный налог на прибыль» Поскольку отчеты о финансовых результатах за предыдущие периоды до 2020 года составлялись по старой форме, то показатель строки 2410 можно определить, как сумму 2410, 2430 и 2450 строки за предыдущий период.
Пример заполнения строки 2410 отчета ОФД в 2021 году
| Строка | Сумма |
| 2019 | |
| Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» | (1500) |
| Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» | 100 |
| Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» | 600 |
| 2020 | |
| Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» | 1000 |
| Строка 2412 «Отложенный налог на прибыль» | 200 |
Итого: сумма налога на прибыль за 2020 год равна 1200 тыс. руб. (1000 тыс. руб. + 200 тыс. руб.); сумма налога на прибыль за 2019 год составляет – 800 тыс. руб. (-1500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 600 тыс. руб.). Строка 2410 в отчете за 2020 год выглядит следующим образом:
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2020 г. | За 2019 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Текущий налог на прибыль 2410 | 2410 | 1200 | (800) |
Как определяется текущий налог на прибыль?
Способ 1. Текущим налогом на прибыль признается налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, скорректированной на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода (п. п. 21, 22 ПБУ 18/02).
Что такое условный расход по налогу на прибыль?
Ответ: Под условным расходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерской прибыли на ставку налога на прибыль. Условный расход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Что такое условный доход по налогу на прибыль?
Ответ: Под условным доходом по налогу на прибыль понимается величина, определяемая как произведение бухгалтерского убытка на ставку налога на прибыль. Условный доход по налогу на прибыль отражается на счете 99 «Прибыли и убытки» обособленно (в аналитическом учете или на отдельном субсчете) (п. 20 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
Организация может справочно указать сумму условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в Отчете о финансовых результатах (п. 25 ПБУ 18/02).
При отсутствии постоянных разниц, вычитаемых временных разниц и налогооблагаемых временных разниц, которые влекут за собой возникновение постоянных налоговых обязательств (активов), отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, текущий налог на прибыль равен условному расходу по налогу на прибыль (п. 21 ПБУ 18/02).
Способ 2. Текущий налог на прибыль может определяться на основе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (строка 180 листа 02) (п. 22 ПБУ 18/02).
Заметим, что такой способ не освобождает организацию от необходимости отражать в бухгалтерском учете постоянные и временные разницы, постоянные налоговые обязательства и активы, а также отложенные налоговые обязательства и активы (п. п. 3, 7, 14, 15 ПБУ 18/02).
При любом способе определения текущий налог на прибыль должен быть равен сумме налога на прибыль, отраженной в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и исчисленной по данным налогового учета.
Способ определения величины текущего налога на прибыль закрепляется в учетной политике организации (п. 22 ПБУ 18/02).
Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2410 «Текущий налог на прибыль»?
Показатель этой строки (за отчетный период) определяется исходя из показателей условного расхода (дохода) по налогу на прибыль (отражаемого обособленно по счету 99), скорректированного на сумму сальдо постоянных налоговых активов и обязательств, увеличения (уменьшения) отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
Сальдо постоянных налоговых активов и обязательств определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 (в обособленном учете постоянных налоговых активов и обязательств) и отражается по строке 2421 «в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)» Отчета о финансовых результатах. Отрицательное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства больше активов, и приводит к увеличению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль отрицательное сальдо увеличивает условный расход (уменьшает условный доход) по налогу на прибыль.
Положительное сальдо постоянных налоговых активов и обязательств означает, что обязательства меньше активов, и приводит к уменьшению платежей в бюджет. Поэтому при определении текущего налога на прибыль оно уменьшает условный расход (увеличивает условный доход) по налогу на прибыль.
Под увеличением отложенных налоговых активов понимается положительная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» Отчета о финансовых результатах) (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых активов приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу по налогу на прибыль (вычитать из условного дохода по налогу на прибыль).
Под уменьшением отложенных налоговых активов понимается отрицательная разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 (показатель по строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» в круглых скобках). Уменьшение отложенных налоговых активов влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.
Под уменьшением отложенных налоговых обязательств понимается отрицательная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств») (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Уменьшение отложенных налоговых обязательств приводит к увеличению платежей в бюджет, поэтому при корректировке эту величину следует прибавлять к условному расходу (вычитать из условного дохода) по налогу на прибыль.
Под увеличением отложенных налоговых обязательств понимается положительная разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 (показатель по строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» в круглых скобках) (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). Увеличение отложенных налоговых обязательств влечет уменьшение платежей в бюджет, поэтому при определении текущего налога на прибыль эта величина вычитается из условного расхода (прибавляется к условному доходу) по налогу на прибыль.
Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» рассчитывается по приведенной ниже формуле.
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» = +/-Оборот по счёту 99,аналитический счет учета условного расхода(дохода) по налогу на прибыль +/-Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99,аналитический счет учета постоянных налоговых обязательств и активов +/-Разница между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 09 +/-Разница между кредитовыми и дебетовыми оборотами по счету 77
Полученный показатель текущего налога на прибыль указывается в круглых скобках.
Или, что то же самое:
Строка 2410 «Текущий налог на прибыль» =+/-Показатель строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» Х 20%(при отсутствии доходов, облагаемых по иным ставкам (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01) +/- Строка 2421″в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Отчета о финансовых результатах +/-Строка 2450 «изменение отложенных налоговых активов»Отчета о финансовых результатах +/-Строка 2430″Изменение отложенных налоговых обязательств» Отчета о финансовых результатах
Показатель строки 2410 «Текущий налог на прибыль» (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2410 «Текущий налог на прибыль»
Показатели по счетам 99, 09 и 77 в корреспонденции со счетом 68 в бухгалтерском учете: руб.
| Оборот за отчетный период (2014 г.) | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 09 | 47 000 |
| 2. По кредиту счета 09 | 21 000 |
| 3. По дебету счета 77 | 30 000 |
| 4. По кредиту счета 77 | 412 000 |
| 5. По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль | 2 283 075 |
| 6. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых обязательств | 366 403 |
| 7. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых активов | 1 092 000 |
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2013 г.
| Пояснения | Наименование показателя | Код | За 2013 г. | За 2012 г. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | (1426) | (511) |
Решение
Величина текущего налога на прибыль за отчетный период составляет 1201 тыс. руб. (2 283 075 руб. + (366 403 руб. — 1 092 000 руб.) + (47 000 руб. — 21 000 руб.) — (412 000 руб. — 30 000 руб.)).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.13 будет выглядеть следующим образом.
Источник: www.cash-trading.ru