В строке 290 декларации по налогу на прибыль компании отражают общую сумму ежемесячных авансовых платежей, которые необходимо перечислить в бюджет в следующем квартале. Кто и в каком порядке должен ее заполнять, расскажем далее в нашей статье.
По общему правилу компании уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала они определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению (ст. 286 НК РФ). Такие юридические лица должны заполнять строку 290 «Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за текущим отчетным периодом» декларации по налогу на прибыль.
Эту строку не заполняют (проставляют прочерки) фирмы, которые уплачивают:
• квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода без уплаты ежемесячных авансовых платежей, в частности, фирмы, у которых доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ за предыдущие четыре квартала, не превышают в среднем пороговую величину 15 млн рублей за квартал, иностранные компании, работающие в России через постоянное представительство (полный список можно найти в п. 3 ст. 286 НК РФ);
• ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли (перейти на этот режим могут по собственному желанию компании, которые не имеют право на уплату только квартальных авансовых платежей без уплаты ежемесячных авансов).
Проставляют в ней прочерки и театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, которые освобождены от уплаты авансов.
Таким образом, при составлении декларации по налогу на прибыль, строку 290 листа 02 должны заполнять только компании, уплачивающие ежемесячные авансы с поквартальной доплатой.
В строке 290 декларации отражают суммы ежемесячных авансов, которые компания будет уплачивать в следующем квартале за отчетным (п. 5.14 порядка). Заполнять ее необходимо, только если юрлицо платит квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.
В строке нужно проставить прочерк, если:
• рассчитанный показатель этой строки меньше или равен нулю;
• компания заполняет декларацию за год;
• организация уплачивает только квартальные авансовые платежи или ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли.
Показатель строки 290 должен быть равен сумме показателей строк 120–140 (ежемесячные авансы, перечисляемые в федеральный бюджет), 220–240 (ежемесячные авансы, перечисляемые в региональный бюджет) подраздела 1.2 раздела 1 налоговой декларации.
Порядок заполнения строки зависит от того, за какой отчетный период составляется декларация. Ниже расскажем обо всех вариантах.
В декларации за I квартал по строке 290 необходимо указать сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в II квартале. Она будет равна сумме исчисленного налога по строке 180 текущей налоговой декларации (п. 5.14.1 порядка).
Следовательно, в декларации по налогу на прибыль за I квартал в строку 290 листа 02 необходимо перенести значение строки 180 листа 02 данного документа. В апреле, мае, июне компании необходимо будет заплатить по 1/3 от получившейся величины.
Пример 1.
Общество с ограниченной ответственностью «Гамма» в I квартале получило прибыль 3 950 000 рублей. Исчислило размер налога 3 950 000 х 20 % = 790 тыс. рублей. Данную величину общество отразило в строке 180 декларации по налогу на прибыль за I квартал. В строке 290 также необходимо проставить значение 790 тыс. рублей.
Сумму ежемесячных авансов на III квартал необходимо рассчитать как разницу между суммой налога за отчетный период и суммой налога, исчисленного за предыдущий отчетный период. Показатель строки 290 в декларации за полугодие необходимо определить по формуле: строка 180 листа 02 полугодовалой декларации – строка 180 листа 02 декларации, составленной по итогам первых трех месяцев года.
Если такая разница отрицательна или равна нулю, то ежемесячные авансы платить не нужно. В таком случае в строке 290 необходимо проставить прочерк (пп. 2.3, 5.14.1 порядка). При положительном значении в июле, августе, сентябре необходимо будет перечислить в бюджет по 1/3 от получившейся величины.
Пример 2.
Значение строки 180 в полугодовой декларации ООО «Гамма» равняется 530 тыс. рублей (значение строки 180 по итогам первых трех месяцев равнялось 790 тыс. рублей). В строке 290 общество должно проставить прочерк, так как разница 530 000 — 790 000 будет отрицательной.
Для подсчета суммы ежемесячных авансов, которые необходимо уплатить в IV квартале, из суммы налога, исчисленного за 9 месяцев необходимо вычесть сумму налога, которая была рассчитана за шесть месяцев. Таким образом, показатель строки 290 в 9-месячной декларации будет равен: строка 180 листа 02 текущего документа – строка листа 02 декларации, поданной по итогам 6 месяцев. При отрицательной разнице и разнице, равной нулю, в строке 290 следует поставить прочерк. При положительном значении в октябре, ноябре, декабре следует уплатить по 1/3 от получившейся величины.
Пример 3.
Значения строк 180 по итогам отчетных периодов у ООО «Гамма» таковы:
• за 6 месяцев — 530 тыс. рублей;
• за 9 месяцев — 1 310 тыс. рублей.
Значение строки 290 в 9-месячной декларации будет равняться 1 310 000 – 530 000 = 780 тыс. рублей. В строке 320 общество должно указать сумму ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в I квартале следующего года. В нее нужно перенести показатель строки 290, а именно: 780 тыс. рублей.
Сумма ежемесячных платежей, подлежащих уплате в I квартале, равна сумме ежемесячных авансов, уплаченных в IV квартале предыдущего года. В строке 290 в декларации за год ставится прочерк, так как ежемесячные платежи за I квартал следующего года указаны в строке 320 листа 02 декларации за 9 месяцев (пп. 5.14.3, 5.15 порядка). Размер платежей в январе, феврале марте будет равен тем, что компания заплатила в октябре, ноябре, декабре прошлого года.
Источник: www.v2b.ru
Инструкция: как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль
Способ расчетов с бюджетом по прибыли влияет на порядок заполнения и сдачи декларации. К примеру, строку 290 листа 02 нужно заполнять не всем. Если платите ежемесячные авансы, то покажите в этом поле авансирование на следующий квартал.
В 2022 году для плательщиков налога на прибыль ввели ряд послаблений. Одно из них касается авансирования и заполнения поля 290 листа 02.
Кто заполняет стр. 290
Периодичность сдачи отчета зависит от того, как налогоплательщик платит авансы. При ежеквартальном авансировании отчетность сдают раз в квартал — по результатам отчетного периода, до 28-го числа следующего месяца. Если же организация платит ежемесячные авансы из фактической прибыли, то и отчитываться надо каждый месяц — до 28-го числа следующего месяца.
По правилам компании каждый месяц перечисляют авансирование, которое рассчитали из прибыльных поступлений за предыдущие кварталы. А по результатам отчетного периода плательщики определяют фактическую прибыль и исчисляют сумму к доплате в бюджет или к уменьшению (ст. 286 НК РФ). Учтите, если выручка за прошлые четыре квартала не превышает 60 миллионов рублей, перейти на ежемесячное авансирование не получится: таким организациям доступны только квартальные платежи по фактической прибыли.
Как рассчитать показатель в ячейке 290 листа 02
Порядок, как рассчитать строку 290 декларации по налогу на прибыль такой: каждый ежемесячный аванс равняется 1/3 начисленного платежа за прошлый квартал. Если его не получится поделить целиком на 3, то надо добавить остаток к выплате за третий месяц.
Ежемесячное авансирование в 1-м кв. — та же сумма, что и в 4-м квартале прошлого года. А вновь созданные компании не платят ежемесячные авансы первые два квартала работы (п. 2, 6 ст. 286 НК РФ).
Фактически сумма авансовых платежей стр. 290 равна разности стр. 180 НД за текущий и ПОП, если получен положительный результат от финансово-хозяйственной деятельности. А если в отчетном периоде получили убыток (отрицательный результат), то платить авансы не требуется.
Для расчета используют такие формулы:
- Ежемесячный платеж в 1-м кв. = ежемесячный платеж в 4-м кв. прошлого года.
- ЕП во 2-м кв. = начисленный платеж за 1-й кв. (строка 180 листа 02 декларации за 1-й кв.) / 3.
- ЕП в 3-м кв. = (НП за 2-й кв. (стр. 180 листа 02 за полугодие) — НП за 1-й кв.) / 3.
- ЕП в 4-м кв. = (НП за 3-й кв. (стр. 180 листа 02 за 9 месяцев) — НП за 2-й кв.) / 3.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить строки для отражения авансов в декларации по прибыли. Используйте эти инструкции бесплатно.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.
Как заполнить поле 290 листа 02
В прибыльной декларации авансы фиксируют так: в ячейке 180 отражают платежи из фактической прибыли, которую получили с начала года, в ячейке 210 — общую сумму авансирования, которую надо заплатить с начала года. Положительная разница между этими строками — это сумма к доплате, а отрицательная — к уменьшению.
Ежемесячные авансы на следующий квартал отражают в строке 290 декларации по налогу на прибыль за 6 месяцев, 9 месяцев и 1-й квартал. Общую сумму авансирования надо вписать в ячейку 290 листа 02, а с разбивкой на три платежа — в подраздел 1.2.
Таким образом, в строке 290 суммируют три авансовых платежа на следующий квартал. В таблице показали, как заполнить стр. 290 листа 02 по отчетным периодам.
Переносим результат из стр. 180 л. 02
Переносим результат из стр. 180 л. 02 минус стр. 180 л. 02 отчета за 1-й квартал. Если результат отрицательный, то ставим прочерк
Переносим результат из стр. 180 л. 02 минус стр. 180 л. 02 отчета за полугодие. Если результат отрицательный, то ставим прочерк
Не заполняем. Ежемесячное авансирование на 1-й квартал следующего года показываем в прибыльном отчете за 9 мес. — в стр. 320 л. 02
Если организация платит только квартальные авансы, то ячейку 290 заполнять не надо. Поставьте в этой строке прочерки, если:
- рассчитали нулевой или отрицательный показатель для поля 290;
- заполняете декларацию за год;
- платите только квартальное авансирование или ежемесячные авансы, исходя из фактической прибыли.
В 1-м квартале поле 290 заполняют так:
А вот как выглядит строка 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, если налогоплательщик рассчитал налог к уменьшению.
Если результат финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период положительный, то в ячейку 290 вносят суммарное авансирование за три месяца на 3-й кв. А в полях ниже — 300 и 310 — расписывают выплаты по месяцам.
А это — пример, как заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года.
Об авторе статьи
Задорожнева Александра
В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.
Источник: gosuchetnik.ru
Как заполнять строку 290 в декларации по налогу на прибыль
Строка 290 декларации по налогу на прибыль — это поле, предназначенное для отражения суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным. Не все налогоплательщики обязаны ее заполнять.
Кто заполняет строку 290 в декларации
Согласно порядку уплаты, изложенному в статье 286 НК РФ, налогоплательщик обязан в течение года рассчитывать и уплачивать по налогу на прибыль авансовые платежи. Срок уплаты — 28 число каждого месяца. Указывается сумма, рассчитанная к перечислению в строке 290 листа 02 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев, полугодие, 1 квартал.
- налогоплательщики, перешедшие на уплату авансов, рассчитанных исходя из фактической прибыли;
- организации, которые уплачивают только квартальные платежи (у кого за последние 12 месяцев средняя ежеквартальная выручка не превышает 15 млн руб., бюджетные учреждения);
- некоторые бюджетные учреждения: театры, музеи, библиотеки, концертные организации (полностью освобождены от прибыльных авансов).
Формулы для расчета по итогам отчетных периодов
Порядок расчета авансов, уплачиваемых в бюджет, для каждого отчетного периода изложен в пункте 2 статьи 286 НК РФ. В первом квартале текущего года ежемесячная сумма к уплате соответствует ежемесячному платежу в октябре-декабре прошлого года.
Чтобы заполнить строку 290 в декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года, перенесите данные из стр. 180 листа 02. Ежемесячный аванс в апреле, мае и июне равен 1/3 суммы авансового платежа за первый квартал.
Согласно правилам заполнения, строка 290 в декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года равна разности между рассчитанным авансовым платежом за полугодие и аналогичным показателем за 1 квартал:
Если полученная разность равна или меньше 0, в полях 290, 300 и 310 проставляется прочерк.
Аналогично производится заполнение строки 290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 года: рассчитывается разность между авансами по налогу за текущий и предшествовавший отчетные периоды:
Размер перечисления, подлежащего уплате в бюджет каждый месяц, равен 1/3 суммы, указанной в стр. 290. Его необходимо отразить в подразделе 1.2 раздела 1 отчета.
Значение строки 290 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года, как и за любой другой отчетный период, равняется сумме показателей полей 300 и 310, распределяющих перечисления между федеральным бюджетом (налоговая ставка 3%) и бюджетом субъекта Федерации (17%).
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить декларацию по прибыли. Используйте эти инструкции бесплатно.
Заполнение отчета по итогам года
В годовой прибыльной отчетности поле 290 листа 02 не заполняется. Это правило установлено пунктом 5.14.3 порядка заполнения. Связано это с тем, что ежемесячные прибыльные платежи в январе-марте определяются по данным отчета за 9 месяцев прошлого года. В стр. 320 равной, стр.
290 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 г., отражаются сведения о размере авансовых перечислений в первом квартале будущего года. Так как заполняя отчет за 9 месяцев, расчет авансов, уплачиваемых в январе-марте, произведен, дублировать показатель в годовой отчетности нет необходимости.
Как рассчитать и заполнить данные о прибыльных авансах: пример
ООО «Clubtk.ru» в 2022 получил следующие результаты:
Пример расчета за 9 мес:
Помня, что расчет за 9 месяцев влияет и на перечисления в первом квартале будущего года, перенесем показатель и в строку 320.
Наш онлайн-калькулятор поможет не ошибиться в расчетах прибыльного платежа в бюджет.
Источник: clubtk.ru