По строке 3313 отражается информация об увеличении капитала организации в связи с признанием доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на увеличение добавочного капитала организации или увеличение ее нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка):
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 50 «Касса» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс
[Оборот в дебет счета 52 «Валютные счета» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс
[Оборот в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» с кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс
[Оборот в дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс
[Оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс
[Оборот в дебет субсчета 91-2 «Прочие расходы» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Настройка зарплатного проекта в 1С бухгалтерия 3.0
Плюс
[Оборот в дебет других счетов с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» с
кредита счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
К суммам, непосредственно относящимся на увеличение капитала организации относятся, например:
разница, возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли, отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, за который составляется бухгалтерская отчетность организации;
вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью;
стоимость имущества, внесенного собственником унитарного предприятия сверх уставного фонда;
суммы, вносимые собственниками организации на покрытие полученных убытков в соответствии с решением общего собрания.
Строка 3314 «дополнительный выпуск акций»
По строке 3314 отражается информация об увеличении капитала за счет дополнительного выпуска акций (за счет дополнительных вкладов участников общества с ограниченной ответственностью или третьих лиц, принимаемых в общество, повлекших изменение размера долей участников общества):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с
кредита счета 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с
кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
Плюс
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с
Бухгалтеру бюджетной сферы: ключевые изменения в Инструкциях №№191 и 33н
кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс/минус
[Оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в
корреспонденции с субсчетом 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
При увеличении уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций уставный капитал увеличивается на сумму номинальной стоимости размещенных дополнительных акций, а количество объявленных акций определенных категорий и типов уменьшается на число размещенных дополнительных акций определенных категорий и типов.
Уставом общества могут быть определены количество, номинальная стоимость, категории (типы) акций, которые общество вправе размещать дополнительно к размещенным акциям (объявленные акции), и права, предоставляемые этими акциями. При отсутствии в уставе общества этих положений общество не вправе размещать дополнительные акции.
Решение о внесении в устав общества изменений и дополнений, связанных с предусмотренными настоящей статьей положениями об объявленных акциях общества, за исключением изменений, связанных с уменьшением их количества по результатам размещения дополнительных акций, принимается общим собранием акционеров.
Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Увеличение уставного капитала общества путем размещения дополнительных акций может осуществляться за счет имущества общества. Увеличение уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций осуществляется только за счет имущества общества.
Строка 3315 «увеличение номинальной стоимости акций»
По строке 3315 отражается информация об увеличении капитала организации за счет увеличения номинальной стоимости акций (за счет увеличения номинальной стоимости долей в обществе с ограниченной ответственностью):
В графе «Уставный капитал»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с
кредита счета 80 «Уставный капитал»]
В графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
[Оборот в дебет субсчета 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с
кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
Плюс
[Оборот в дебет субсчета 91.2 «Прочие расходы» с
кредита счета 81 «Собственные акции (доли)»]
В графе «Добавочный капитал»
[Оборот в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с
кредита счета 83 «Добавочный капитал»]
Плюс/минус
[Оборот по счету 83 «Добавочный капитал» в
корреспонденции с субсчетом 75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
Уставный капитал общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества, в том числе путем приобретения части акций, в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.
Уставный капитал общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров.
Строка 3316 «реорганизация юридического лица»
По строке 3316 отражается информация об увеличении собственного капитала или отдельных его составляющих при реорганизации юридического лица в формах выделения из него или присоединения к нему другого юридического лица.
Эта строка заполняется в том случае, если реорганизация общества произошла в форме выделения, что повлекло за собой увеличение уставного капитала.
Выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей им части прав и обязанностей реорганизуемого общества без прекращения последнего.
При выделении из состава общества одного или нескольких обществ к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного в форме выделения общества в соответствии с разделительным балансом.
По теме: Приказ Минфина от 20.05.03 N 44н «Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций»
Строка 3320 «Уменьшение капитала — всего: »
По строке 3320 отражается информация об операциях, которые привели к уменьшению величины собственного капитала организации:
3322 «переоценка имущества»
3323 «расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала»
3324 «уменьшение номинальной стоимости акций»
3325 «уменьшение количества акций»
3326 «реорганизация юридического лица»
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
Строка 3321 «убыток»
По строке 3321 отражается:
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
[Оборот в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» с
кредита счета 99 «Прибыли и убытки»]
В графе «Итого»
[Сумма показателей вышеперечисленных граф]
При составлении отчетности за 2011 год, по этой строке отражаются данные за 2011 г.
Источник: lektsia.com
Строка 3313 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»
По данной строке Отчета об изменениях капитала приводится информация об увеличении капитала организации в связи с признанием доходов, не включаемых в финансовый результат отчетного периода, а относимых непосредственно на увеличение добавочного капитала организации или увеличение ее нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка).
Какие доходы могут относиться непосредственно на увеличение капитала
К суммам, непосредственно относящимся на увеличение капитала организации (помимо результата переоценки внеоборотных активов организации, операций, связанных с изменением уставного капитала и реорганизацией юридического лица), относятся, например:
— положительная разница, возникающая в результате пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ (абз. 2 п. 19 ПБУ 3/2006);
— отрицательная разница от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, использовавшихся для ведения деятельности за пределами РФ, отражавшаяся как уменьшение добавочного капитала и списываемая в связи с прекращением деятельности за рубежом в прочие расходы организации (абз. 3 п. 19 ПБУ 3/2006);
— вклады участников в имущество общества с ограниченной ответственностью (ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», Письмо Минфина России от 13.04.2005 N 07-05-06/107);
— стоимость имущества, внесенного собственником унитарного предприятия сверх уставного фонда;
— суммы, вносимые собственниками организации на покрытие полученных убытков в соответствии с решением общего собрания.
Первые три из перечисленных сумм относятся на увеличение добавочного капитала организации.
Стоимость имущества, переданного унитарному предприятию в хозяйственное ведение (оперативное управление) собственником сверх суммы уставного фонда, относится на увеличение нераспределенной прибыли (уменьшение непокрытого убытка) предприятия (Письма Минфина России от 21.08.2003 N 16-00-22/11, от 05.08.2003 N 16-00-14/247).
В случае принятия собственниками организации решения о внесении целевых взносов на покрытие убытков организации установленные общим собранием суммы увеличивают капитал организации посредством уменьшения показателя непокрытого убытка.
Данные бухучета используемые при заполнении строки 3313 «доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала»
Показатель графы «Добавочный капитал» по строке 3313 определяется как кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции:
— со счетами 50, 52, 60, 62 и др. в части положительной разницы от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ;
— со счетом 91, субсчет 91-2, в части отрицательной разницы от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, использовавшихся для ведения деятельности за пределами РФ, списываемой в связи с прекращением деятельности за рубежом;
— со счетом 75 в части вкладов участников в имущество общества с ограниченной ответственностью.
Графа «Добавочный капитал» строки 3313 = Кредитовый оборот по счету 83 в корреспонденции с субсчетом 91-2, счетами 50,52,60,62,75и др.
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по строке 3313 отражается кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75.
Графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) строки 3313 = Кредитовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75
Показатель графы «Итого» по строке 3313 определяется суммированием показателей граф «Добавочный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по этой строке.
Графа «Итого» строки 3313 = Графа «Добавочный капитал» строки 3313 + Графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) строки 3313
Источник: www.cash-trading.ru
Отчет об изменениях капитала за 2021 год: что изменилось и как заполнить
В обязательный комплект общей бухгалтерской отчетности, которую нужно подготовить и сдать в ФНС, входят отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала за 2021 год. Кто и когда должен сдавать эти формы? Как заполнить отчет об изменениях капитала за 2021 год? Где посмотреть пример заполнения? Ответим на эти вопросы в данной статье про отчёт об изменении капитала за 2021 год: его форму и её заполнение.
Правила подготовки и сдачи приложений к бухотчетности 2021
Отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала (далее будем использовать сокращение ОИК) должны быть включены в полный (общий) комплект бухгалтерской отчетности 2021 (ст. 14 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Поэтому готовить и предоставлять их нужно всем, кто сдает общую (не упрощенную) бухгалтерскую отчетность.
Весь комплект бухотчетности за 2021 год в 2022 году должен быть сдан в ФНС в электронном виде.
Крайний срок сдачи – 31.03.2022.
Подробности о порядке сдачи бухгалтерской отчетности организаций за 2021 года в 2022-ом и о том, как правильно заполнить бухгалтерский баланс за 2021 год, смотрите в статье Бухгалтерский баланс за 2021 год.
Порядок и нюансы заполнения отчета о финансовых результатах за 2021 год представлены в статье Отчет о финансовых результатах за 2021 год.
Ознакомиться с правилами заполнения и образцом отчета о движении денежных средств можно в нашей статье Отчет о движении денежных средств за 2021 год.
Что нужно знать про отчет об изменениях капитала за 2021 год
В Разделе 1 отчета об изменения капитала за 2021 год отражают данные об оборотах и остатках по счетам учета капитала. Данные за 2019 и 2020 годы в общем случае переносят из предыдущих ОИК за соответствующие периоды.
Раздел 2 будет заполнен только в том случае, если в отчетном году делали корректировки по счету 84.
В Разделе 3 раскрывают информацию о чистых активах.
Далее разберем процесс заполнения отчета об изменениях капитала за 2021 год по блокам информации и строкам.
Движение капитала (Раздел 1)
В разделе раскрывают вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
Капитал определяют как разницу между активами и обязательствами.
В информацию о собственном капитале компании включают данные о:
- уставном (складочном) капитале (фонде);
- добавочном капитале;
- резервном капитале;
- нераспределенной прибыли/непокрытом убытке.
В первой части раздела приводят сведения об изменениях капитала за предыдущий отчетный год.
В строку 3100 переносят данные, отраженные по строке 3200 Отчета об изменениях капитала за предыдущий отчетный год (для отчета за 2021 год предыдущим будет 2020-й).
В строку 3200 переносят данные из строки 3300 ОИК за предыдущий 2020 год.
Далее строки раздела, в которых приводят данные, относящиеся к предыдущему году, формируют аналогично: в них переносят данные Отчета об изменениях капитала за 2020 год из строк с идентичными названиями.
В случае изменения учетной политики и/или исправления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет возможны корректировки величины капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, и на 31 декабря предыдущего года. Для отражения в отчете таких корректировок и предназначен Раздел 2 (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).
Если корректировок не было, строки с 3210 по 3240 заполняют путем переноса соответствующих данных из Отчета об изменениях капитала за 2020 год.
Далее в ОИК вносят сведения по изменениям капитала в отчетном году.
По строке 3310 в ОИК приводят итоговый показатель по увеличению капитала за год. Это сумма данных из строк:
- 3311 – чистая прибыль. Показатель в этой строке равен плюсовому показателю строки 2400 отчета о финансовых результатах;
- 3312 – чистая прибыль от переоценок имущества. Учитывают результат переоценок, проведенных на конец отчетного года по ОС, НМА, поисковым активам. Также по данной строке рекомендуем отразить результат восстановления убытков от обесценения НМА;
Изменение стоимости имущества, если его результат не влияет на величину собственного капитала (не отнесен на нее), по строке ОИК 3312 не отражают (признается доходом).
- 3313 – доходы, относящиеся непосредственно на увеличение капитала. В показатель строки включают доходы, не классифицированные в другие строки, тем не менее классифицированные как увеличение капитала. Например, суммы, вносимые собственниками на покрытие убытков, положительные разницы, возникшие в результате пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ;
- 3314 – дополнительный выпуск акций. По строке отражают прирост капитала за счет выпуска акций, а также за счет дополнительных вкладов ООО;
- 3315 – увеличение номинальной стоимости акций. Приводят информацию об увеличении капитала за счет увеличения номинальной стоимости акций или за счет увеличения номинальной стоимости долей в ООО;
- 3316 – реорганизация юрлица. В эту строку вносят данные, если была проведена реорганизация в форме выделения или присоединения, в результате чего изменился в большую сторону размер собственного капитала организации, составляющей отчет;
Если по решению учредителей передача прав на имущество, используемое для формирования уставного капитала выделяемой организации, производится в качестве взноса в уставный капитал выделяемой организации без изменения уставного капитала реорганизуемой организации, такую передачу имущества отражают в бухгалтерской отчетности у реорганизуемой организации как финансовые вложения. Следовательно, результаты данной операции в строку 3316 ОИК не попадают.
По строке 3320 в отчете об изменениях капитала за 2021 год приводят итоговые сведения по событиям, уменьшившим величину капитала. Это сумма показателей соответствующих граф в строках:
- 3321 – непокрытый убыток. Показатель в этой строке равен минусовому показателю строки 2400 отчета о финансовых результатах;
- 3322 – переоценка имущества. Отражают «уценку» имущества по правилам, аналогичным строке 3312;
Организация вправе принять решение о развернутом отражении в ОИК результатов переоценки, если часть внеоборотных активов была дооценена (что привело к увеличению добавочного капитала), а часть – уценена (что вызвало уменьшение добавочного капитала). В таком случае заполняют обе строки для переоценки имуществ – 3312 и 3322.
- 3323 – расходы, относящиеся непосредственно на уменьшение капитала. Заполняют аналогично строке 3313, но для сумм с минусом;
- 3324 – уменьшение номинальной стоимости акций. По строке показывают результат уменьшения номинала акций или стоимости долей для ООО, состоявшегося в отчетном году;
Информацию об уменьшении уставного капитала отражают строго после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.
- 3325 – уменьшение количества акций (погашение долей). Раскрывают результат уменьшения капитала по таким событиям;
- 3326 – реорганизация юридического лица. Значение строки определяют по тем же правилам и в тех же случаях, что и для строки 3316, только результат должен получиться отрицательный (уменьшающий капитал);
- 3327 – дивиденды. По строке приводят информацию о суммах прибыли, распределенной в отчетном году в пользу учредителей, акционеров и т. п.
Если дивиденды по привилегированным акциям выплачиваются за счет ранее сформированных специальных фондов АО, которые в бухучете учтены на счете 82 «Резервный капитал» или счете 84, то при выплате дивидендов за счет такого спецфонда организация вместо X в графе «Резервный капитал» строки 3327 должна указать величину распределенных дивидендов по привилегированным акциям. Данную величину отражают в круглых скобках, так как уменьшает показатель резервного капитала.
Строка 3330 ОИК не входит в приведенные выше группы и предназначена для отдельного отражения изменения добавочного капитала, которое сопровождается соответствующим (но противоположным по знаку) изменением других составляющих капитала, не приводя к изменению величины капитала в целом. В качестве примера появления данных этой строки можно привести списание сумм дооценки ОС или НМА при их выбытии с добавочного капитала на нераспределенную прибыль. Такую сумму дооценки выбывших внеоборотных активов показывают в круглых скобках в графе «Добавочный капитал» и без скобок в графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по строке 3330.
У строки 3340 функция аналогичная строке 3330, только предназначена она для изменений резервного капитала, «уравновешенных» изменениями других статей, без изменений капитала в целом. Например, направление средств резервного капитала на покрытие убытка организации не приводит к изменению капитала организации в целом, поскольку в этом случае уменьшается резервный капитал организации и на ту же сумму увеличивается/уменьшается непокрытый убыток.
Далее в Разделе 1 отчета об изменениях капитала допускают свободные строки, в которых составитель отчета может разместить информацию, которая не попала в предыдущие строки, но, тем не менее, принято решение ее раскрыть.
Завершается раздел строкой 3300. В ней указывают величину собственного капитала организации по состоянию на 31 декабря отчетного года.
В соответствующих графах строки 3300 в отчете об изменениях капитала за 2021 год указывают сальдо на 31.12.2021 по счетам 80, 81, 82, 83 и 84. Значения по этим счетам должны совпадать с расчетными показателями, полученными на основе данных заполненного Раздела 1.
Кроме того, показатель графы «Итого» строки 3300 Отчета об изменениях капитала должен соответствовать показателю строки 1300 «Итого по разделу III» Бухгалтерского баланса на 31.12.2021.
Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
Как уже указано выше, данный раздел заполняют только при наличии таких корректировок.
Раздел 2 ОИК предназначен для определения и стыковки показателей строк 3100, 3200, а также тех строк Раздела 1 ОИК, в которых отражают изменение статей капитала за предыдущий год. Эти показатели определяют путем корректировки данных Отчета об изменениях капитала за предыдущий год. Поэтому, если заполняете Раздел 2 ОИК, рекомендуем сначала заполнить его, а уже затем переходить к заполнению Раздела 1 «Движение капитала».
Структура Раздела 2 ОИК достаточно понятна, поэтому не будем построчно разбирать его заполнение. Отметим только, что в ходе заполнения строк в отчете отразится информация и о том «как было», и о том «как стало», и о том, что послужило причиной изменений – опущенные ошибки или изменение учетной политики.
Чистые активы (Раздел 3)
В Разделе 3 Отчета об изменениях капитала за 2021 год по строке 3600 «Чистые активы» приводят информацию о величине чистых активов организации на 31.12.2021, 31.12.2020 и 31.12.2019.
Под стоимостью чистых активов организации понимается величина, определяемая как разность между величиной принимаемых к расчету активов и величиной принимаемых к расчету обязательств.
В состав принимаемых к расчету активов включают все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал) и по оплате акций.
При определении состава обязательств, принимаемых к расчету, учитывают все обязательства организации, за исключением доходов будущих периодов, признанных организацией в связи с получением госпомощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Также есть отдельные исключения для строителей олимпийских объектов и участников нацпроектов.
Данные за предыдущие годы переносят из ОИК за эти периоды.
Образец отчета об изменениях капитала 2021
В завершение приведем пример заполнения отчета об изменениях капитала за 2021 год.
Источник: buhguru.com