Порядок заполнения раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса
Ниже в таблице указан порядок формирования показателей раздела III «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса. Данные сведения приведены в российском журнале «Главбух», № 1, январь 2008 года.
Код строки баланса
Как сформировать показатели для баланса
Сальдо счета 80
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Сальдо счета 81
Сальдо счета 83
Сумма строк 431 и 432
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с законодательством РФ
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами
Сальдо субсчета счета 82, на котором отражена сумма резерва, созданного в соответствии с учредительными документами
Нераспреленная прибыль (непокрытый убыток)
Сальдо счета 84
Итого по разделу III
Сумма строк 410, 420, 430, 470 за минусом строки 411
Источник: www.erpandcrm.ru
Практическое пособие по бухгалтерской отчетности
Переплаты по расчетам с персоналом, сложившиеся на отчетную дату (по дебету счета 0 302 11 000), переносятся на счет:
— 0 206 11 000 — в части сумм, подлежащих с согласия работников, уведомленных о перерасчетах, удержанию из будущих начислений по оплате труда;
— 0 209 30 000 — в части прочих сумм.
Минфином России и Казначейством России рекомендовано учитывать такие особенности при составлении и представлении сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета и финансовыми органами субъектов РФ за 2015 г. (п. п. 1.1.5, 1.1.7, 4.2 Приложения к Письму Минфина России N 02-07-07/77754, Казначейства России N 07-04-05/02-919 от 30.12.2015, Приложение к Письму Минфина России N 02-07-07/77756, Казначейства России N 07-04-05/02-920 от 30.12.2015).
Заполнение раздела IV «Финансовый результат»
Порядок заполнения разд. IV установлен п. 20 Инструкции N 33н. Кроме того, нужно учитывать следующие особенности формирования отдельных показателей.
Код строки | Номер графы | Особенности формирования показателей |
623.1 | 4, 5, 8, 9 | Показатели строки 623.1 должны соответствовать показателям строки 337 (п. 61 разд. 3 Контрольных соотношений) |
Справочно: В разд. IV не предусмотрены строки для отражения показателей по счетам бухгалтерского учета 0 401 20 000 и 0 401 10 000.
Это связано с тем, что данные заключительного баланса формируются с учетом заключительных оборотов по счетам бухгалтерского учета, проведенных 31 декабря при завершении финансового года. Подлежат заключению в том числе показатели по счетам 0 401 10 000 и 0 401 20 000. Следовательно, у учреждения отсутствуют остатки по этим счетам на отчетную дату (п. 16 Инструкции N 33н, п. 155 Инструкции N 174н, п. 183 Инструкции N 183н).
Заполнение строки 900 «БАЛАНС (стр. 600 + стр. 620)»
Показатели строки 900 в графах 3 — 10 должны быть равны показателям строки 410 в графах 3 — 10 (п. 40 разд. 3 Контрольных соотношений).
Заполнение Справки в составе Баланса (ф. 0503730)
Порядок заполнения Справки в составе Баланса (ф. 0503730) установлен п. 21 Инструкции N 33н. Показатели приводятся в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности).
Справочно: Заметим, что Инструкция N 157н не содержит требования о ведении учета на забалансовых счетах в разрезе видов деятельности учреждения. Рекомендуем учреждению самостоятельно установить такой порядок, закрепив его в своей учетной политике.
Перечень дополнительных аналитических показателей, отражаемых в строках «в том числе», устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя к аналитике (п. 21 Инструкции N 33н).
При заполнении Справки в составе Баланса (ф. 0503730) учитываются следующие особенности формирования отдельных показателей.
Минфином России и Казначейством России рекомендовано учитывать такие особенности при составлении и представлении сводной бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений главными администраторами средств федерального бюджета и финансовыми органами субъектов РФ за 2015 г. (пп. «в» п. 1.1.2, п. п. 1.1.9, 4.2 Приложения к Письму Минфина России N 02-07-07/77754, Казначейства России N 07-04-05/02-919 от 30.12.2015, Приложение к Письму Минфина России N 02-07-07/77756, Казначейства России N 07-04-05/02-920 от 30.12.2015).
Форма 0503725. Справка по консолидируемым расчетам
учреждения. Порядок заполнения
См. образец заполнения Справки (ф. 0503725).
Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) определен в п. п. 23 — 26.1 Инструкции N 33н. Данная справка формируется по двум кодам счетов.
Код счета | Периодичность составления справки | Условия составления | |
квартальная | годовая | ||
0 304 04 000 | + | + | При наличии у учреждения обособленных подразделений |
0 304 06 000 | — | + | При изменении в течение отчетного периода типа бюджетного, автономного учреждения на казенное |
Головным учреждением, учредителем может быть установлена иная периодичность для составления Справки (ф. 0503725).
Справки (ф. 0503725) по кодам счетов (0 304 04 000, 0 304 06 000) формируются раздельно по каждому коду вида финансового обеспечения (деятельности): «2», «4», «5», «6» и «7».
Показатели Справки (ф. 0503725) в составе годовой бухгалтерской отчетности приводятся без учета проведенных 31 декабря заключительных операций по закрытию счетов при завершении отчетного финансового года.
См. дополнительно:
— что необходимо сделать перед составлением бухгалтерской отчетности;
— какие правила нужно соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности;
— как заполнить титульную часть формы бухгалтерской отчетности;
— кто подписывает бухгалтерскую отчетность;
— каков порядок представления бухгалтерской отчетности;
— в какие сроки представляется бухгалтерская отчетность.
Заполнение Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000
Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 определен в п. п. 23 — 26 Инструкции N 33н.
Отчет составляется головным учреждением и его обособленными подразделениями для определения взаимосвязанных показателей по исполнению плана финансово-хозяйственной деятельности, которые подлежат исключению при формировании головным учреждением консолидированных форм бухгалтерской отчетности.
Показатели отражаются на основании данных счета 0 304 04 000 нарастающим итогом с начала года по следующим видам расчетов.
Вопрос: Что понимается под некассовыми операциями?
Ответ: Под некассовыми понимаются операции по исполнению плановых назначений без движения денежных средств.
В качестве примеров можно привести:
— операции по исполнению обязательств с удержанием санкций, исчисленных согласно гражданско-правовому договору при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств;
— операции по удержанию из заработной платы работников сумм возмещения ущерба, сумм в погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или на осуществление хозяйственных расходов и иных аналогичных операций.
При заполнении Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 04 000 необходимо учитывать следующие особенности формирования показателей.
Считаем, что 1 — 17 разряды номера счета отражаются в структуре утвержденного в рамках учетной политики рабочего плана счетов, если иное не установлено учредителем (соответствующим финансовым органом).
Заполнение Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000
Порядок заполнения Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 определен в п. п. 23 — 25, 26.1 Инструкции N 33н.
Показатели приводятся на основании данных об операциях, связанных с изменением типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное, отраженных на счете 0 304 06 000 в отчетном периоде по денежным и неденежным расчетам.
Справочно: Данные об иных операциях (не связанных с изменением типа учреждения на казенное), учитываемых в отчетном периоде на счете 0 304 06 000, отражать в Справке (ф. 0503725) не нужно, так как это не предусмотрено Инструкцией N 33н.
Напомним, что на счете 0 304 06 000 также учитываются операции:
— по привлечению денежных средств по одному виду деятельности учреждения на исполнение обязательств, принятых в рамках иного вида деятельности, в пределах остатка средств на счете учреждения;
— принятию к учету вложений в нефинансовые активы при приобретении (создании) объекта за счет разных источников финансового обеспечения;
— другие операции.
Об этом говорится в п. п. 145 — 147 Инструкции N 174н, п. п. 173 — 175 Инструкции N 183н.
При заполнении Справки (ф. 0503725) по коду счета 0 304 06 000 следует учитывать особенности формирования отдельных показателей.
Строка(и) | Номер графы | Особенности формирования показателей |
Строки с аналитическими данными по расчетам, связанным с изменением типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное | 3 | По нашему мнению, приводятся 26-значные номера соответствующих счетов аналитического учета счета 0 304 06 000, на которых в отчетном периоде отражены операции по изменению типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное |
«в том числе по номеру счета» | ||
«денежные расчеты» | ||
«неденежные расчеты» | ||
Строки с аналитическими данными по расчетам, связанным с изменением типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное | 6 | По нашему мнению, указываются 9-значные коды счетов (18 — 26 разряды номера счета бухгалтерского учета), которые корреспондируют со счетами, внесенными в графу 3 |
«денежные расчеты» | ||
«неденежные расчеты» | ||
«неденежные расчеты» | 3 — 6 | По нашему мнению, показатели приводятся на основании данных об отраженных в отчетном периоде операциях по счету 0 304 06 000 в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счетов 0 100 00 000, 0 200 00 000 (за исключением счетов учета денежных средств), 0 300 00 000, 0 400 00 000, связанных с изменением типа бюджетного (автономного) учреждения на казенное |
Похожие:
![]() |
Практическое пособие по промежуточной бухгалтерской отчетности 2011. Порядок составления и представления отчетности в 2010 г см в Практическом пособии по годовой бухгалтерской отчетности 2010 |
![]() |
В путеводителе по налогам Практическое пособие по годовой бухгалтерской. В путеводителе по налогам Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности-2011 |
![]() |
Экзаменационные вопросы по курсу «Анализ финансовой отчетности» Аналитические свойства форм бухгалтерской отчетности и пользователи бухгалтерской отчетности |
![]() |
Рабочая программа дисциплины «Бухгалтерская финансовая отчетность» Понятие отчетности. Виды отчетности: бухгалтерская, статистическая, оперативная. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности. |
![]() |
Общеметодологические основы подготовки и представления бухгалтерской отчетности 5 Заполнение отчетных форм и подготовка пояснительной записки к бухгалтерской отчетности 13 |
![]() |
Учебно-практическое пособие рассматривает формат и порядок заполнения. Учебно-практическое пособие предназначено для специалистов мсх, лекторов системы дпо, а также руководителей и членов кфх, ип участников. |
![]() |
Вопросы для квалификационного экзамена мдк. 04. 01 «Технология составления. Федеральный закон Российской федерации «О бухгалтерском учете» о бухгалтерской отчетности |
![]() |
К годовой бухгалтерской отчетности Отражение в бухгалтерской отчетности обеспечений обязательств и платежей выданных |
![]() |
Вопросы к экзамену по мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской. . |
![]() |
Практическое пособие для малых предприятий усн 6% «Упрощенка 6%. В информационном банке «Бухгалтерская пресса и книги» раздела «Финансовые и кадровые консультации» включена книга издательства «АйСи. |
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Источник: filling-form.ru
Сводная бухгалтерская отчетность — правила формирования
Сводная бухгалтерская отчетность представляет собой особую систему статистических данных, отражающих финансовые показатели и результаты, а так же общее финансовое положение к отчетной дате группы взаимосвязанных компаний и организаций. Такой вид отчетности объединяет предоставляемые данные по дочерним и материнским компаниям в один документ. Формирование сводной бухгалтерской отчетности происходит в несколько этапов:
Этап 1. Суммирование баланса.
На первом этапе происходит обычное суммирование балансов нескольких связанных организаций. Осуществляется оно построчно и применяется абсолютно ко всем статьям бухгалтерского баланса. По результатам суммирования определяется так называемый «промежуточный сводный баланс».
Этап 2. Вычет финансовых вложений в дочерние компании, дебиторской и кредиторской задолженностей.
- Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения в уставные капиталы дочерних компаний (строки бухгалтерского баланса 140 и 250 соответственно)
- Части уставных капиталов дочерних компаний, которые принадлежат материнской компании (строка 410 бухгалтерского баланса).
- Дебиторская и кредиторские задолженности, которые будут погашены менее чем через 12 месяцев и более чем через 12 месяцев после отчетной даты (строки 230 и 240)
- Кредиты и займы, которые будут получены (или погашены) менее чем через 12 месяцев и более чем через 12 месяцев (строки 510 и 610).
Из бухгалтерской отчетности (сводного бухгалтерского баланса) так же следует исключить прибыли и убытки, полученные или понесенные по статьям 630 и 470 в том случае, если эти прибыли и убытки появились в результате взаимодействия между материнской и дочерней компаниями. Таким образом, в финансовой отчетности должны быть отражены лишь те цифры, которые относятся к дивидендам, прибылям или убыткам материнской компании.
- Виды бухгалтерской отчетности
- Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- Общее понятие о бухгалтерской отчетности
- Из чего складывается бухгалтерская отчетность
- Значение пояснительной записки в бухгалтерской отчетности
- Бухгалтерская отчетность коммерческих предприятий
- Бухгалтерская отчетность бюджетных предприятий
- Кто и почему должен уметь читать бухгалтерскую отчетность
- Различие между бухгалтерской и финансовой отчетностью
- Бухгалтерская отчетность реорганизуемой фирмы
- Cводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность
- Публичная бухгалтерская отчетность
- Бухгалтерская отчетность — порядок предоставления
- Бухгалтерская отчетность — порядок составления
- Упрощенный вариант бухгалтерской отчетности малых предприятий
Источник: www.egrul.ru