Заполняя бухгалтерскую отчетность не всегда ясно, откуда брать необходимую информацию. В таблице ниже мы привели наглядную информацию о том, с каких счетов указывать данные, заполняя баланс и остальные формы.
С каких счетов надо брать данные, заполняя бухгалтерский баланс
Заполняем раздел I «Внеоборотные активы»
| Заемные средства | 1410 | Остаток по счету 67, на котором отражена задолженность по долгосрочным кредитам и займам, а также сумма процентов по ним |
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | Сальдо счета 77 (возможно — за вычетом сальдо счета 09) |
| Оценочные обязательства | 1430 | Сальдо по счету 96 в части оценочных обязательств со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты |
| Прочие обязательства | 1450 | Сальдо по кредиту счетов 60, 62, 68, 69, 70, 76 со сроком погашения более 12 месяцев плюс кредитовое сальдо счета 86 (аналитический счет учета долгосрочной задолженности) |
| Итого по разделу IV | 1400 | Сумма строк 1410, 1420, 1430 и 1450 |
Заполняем раздел V «Краткосрочные обязательства»
Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета «Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям»).
Кредитовый остаток субсчета «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Кредитовый остаток по счету 69. Кредитовый остаток по счету 68.
Остаток субсчетов «Расчеты по претензиям» и «Расчеты по имущественному и личному страхованию» счета 76 и сальдо счета 71.
Кредитовое сальдо по счету 62 и счету 76 в части сумм краткосрочных авансов, полученных под поставку товаров (работ, услуг).
С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет о финансовых результатах
| Строка отчета | Код строки | Как сформировать показатели для отчета о финансовых результатах (указаны алгоритмы для общих случаев) |
| Выручка | 2110 | Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 |
| Себестоимость продаж | 2120 | Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45, а также 23 и 29, если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже – то вычитается из него |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | Разница между строками 2110 и 2120 |
| Коммерческие расходы | 2210 | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 |
| Управленческие расходы | 2220 | Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | Разность строки 2100 и строк 2210, 2220 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
| Проценты к получению | 2320 | Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению |
| Проценты к уплате | 2330 | Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате |
| Прочие доходы | 2340 | Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91, где указаны прочие доходы, за минусом суммы НДС |
| Прочие расходы | 2350 | Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91, на которых отражены прочие расходы |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | Оборот по счету 99 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» плюс (минус) разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 99 (аналитический счет учета постоянных налоговых активов и обязательств). Кроме того, полученную сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств |
| В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | Разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)). Данная разница представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период |
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | Кредитовый минус дебетовый оборот счета 77. Положительный результат вычитают из строки 2300, отрицательный — прибавляют |
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (если результат положительный, его прибавляют к строке 2300, если отрицательный — вычитают) |
| Прочее | 2460 | Разница между дебетовым оборотом по счету 99 (в части налогов, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов, пеней и штрафов, доплат по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых активов) и кредитовым оборотом по счету 99 (в части переплаты по налогу на прибыль, списанных отложенных налоговых обязательств) |
| Чистая прибыль (убыток) | 2400 | Строка 2300 — строка 2410 (+/ –) строка 2430 (+/ –) строка 2450 — строка 2460 |
С каких счетов надо брать данные, заполняя отчет об изменениях капитала
Заполняем раздел «Чистые активы» Отчета об изменениях капитала
| Наименование строки | Код строки | Как сформировать показатель (указаны алгоритмы для общих случаев) |
| Чистые активы | 3600 | Необходимо указать размер чистых активов на 31 декабря 2013 года, 31 декабря 2012 года и 31 декабря 2011 года. Показатель считают по формуле из Порядка оценки стоимости чистых активов акционерного общества, утвержденного приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Его могут применять и ООО |
С каких счетов берут данные, заполняя отчет о движении денежных средств
Источник: lawedication.com
4.2.2. Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств (форма 0710004)
В Отчете о движении денежных средств (форма № 4) раскрываются сведения о движении денежных средств организации, учитываемых на счетах 50,51,52,55(кроме остатка по субсчету 55-3 «Депозитные счета», так как они являются финансовыми вложениями),57.
Если в организации имеет место движение денежных средств в иностранной валюте, то вначале составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. Затем данные каждого расчета в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируют при заполнении соответствующих строк отчета.
Данные в отчете отражаются в разрезе 3-х видов деятельности:
- текущей;
- инвестиционной;
- финансовой.
Движение денежных средств по текущей деятельности.
- возврат неиспользованных подотчетных сумм (К-т 71);
- возврат денежных средств персоналом организации (К-т 70);
- безвозмездное поступление денежных средств от юридических и физических лиц (К-т 98);
- возмещение излишне перечисленных сумм налогов, сборов (К-т 68);
- получение денежных средств в результате внутрихозяйственных расчетов (К-т 79);
- получение денежных средств по возмещению ущерба (К-т 73);
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хозяйственных договоров, полученные от покупателей К-т 76,91);
- поступления в возмещение причиненных организации убытков;
- средства, поступившие из бюджета на финансирование основной деятельности;
- возвращенные поставщиками авансы;
- поступление денежных средств от учредителей и т.д.
- по строке 4121 «на оплату товаров, работ, услуг»отражаются денежные средства, перечисленные поставщикам и подрядчикам в оплату приобретенных товаров, работ, услуг (Д-т 60,76);
- по строке 4122 «на оплату труда» учитываются средства, выданные из кассы или перечисленные с расчетного счета на оплату труда (Д-т 70);
- по строке 4123 «на выплату процентов по долговым обязательствам»учитываются средства, направленные на уплатупроцентов по ценным бумагам (Д-т 76), процентов по кредитам и займам (Д-т 66,67). ;
- по строке 4124 «на расчеты по налогам и сборам» отражаются расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, т.е. суммы всех налогов, сборов, штрафных санкций перечисленных со счетов учета денежных средств (Д-т 68,69);
- по статье «прочие выплаты, перечисления» (строка 4125) записывают все прочие списания со счетов денежных средств, на расходы по текущей деятельности (на выдачу подотчетных сумм –Д 71; авансы, перечисленные поставщикам под поставку сырья, материалов, на выполнение работ, оказание услуг –Д 60; персоналу по прочим операциям –Д 73; расходы будущих периодов –Д 97; перечисления страховым организациям –Д 76, расходы по оплате услуг кредитных учреждений –Д 91, выплата дивидендовД 75и т.д.).
Источник: studfile.net
Как легко заполнить отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств составляют по правилам, изложенным в одноименном ПБУ 23/2011 (утв. приказом Минфина от 2 февраля 2011 г. № 11н).
В нем раскрывают движение денежных средств и денежных эквивалентов в 3 направлениях – текущая, инвестиционная и финансовая деятельность.
Денежные средства – это те деньги, которые находятся на расчётных счетах и в кассе организации.
Денежные эквиваленты – краткосрочные финансовые вложения, которые можно быстро обменять на деньги (банковские депозиты, высоколиквидные облигации).
Что такое отчет о движении денежных средств?
Отчет о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004) – это форма ежегодной финансовой отчетности, которая является приложением к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах организации. Документ содержит обобщенную информацию о денежных потоках предприятия, остатках денежных средств/эквивалентов на начало и конец отчетного периода (года). Денежными потоками в данном случае называются платежи предприятия и поступления в него денежных средств/эквивалентов, кроме тех, которые изменяют состав денежных средств/эквивалентов без изменения их общей суммы.
Ответственность за заполнение отчета лежит на работниках бухгалтерии или специалистах, которые ведут бухгалтерский учет предприятия на условиях аутсорсинга. Документ заполняется кассовым методом. Составлять отчет о движении денежных средств не обязательно, но рекомендуется, так как он содержит сведения, позволяющие объективно оценить финансовое положение предприятия.
Текущие операции
К денежным потокам от текущих операций относятся выручка и платежи по обычной деятельности организации. То есть основной источник поступлений — это деньги, полученные от покупателей и заказчиков.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Денежные потоки по текущей деятельности
Какие тонкости нужно учесть?
- Выплаченную заработную плату отражают в этом же разделе, вместе с удержаниями (НДФЛ, исполнительные листы и др.) (см. письмо Минфина от 29 января 2014 г. № 07-04-18/01). Также по строке 4211 «в связи с оплатой труда работников» нужно включить суммы страховых взносов (письмо Минфина от 22 января 2021 г. № 07-04-09/2355).
- К текущим операциям относятся проценты от банка за пользование денежными средствами, зачисленные на счет организации по договору банковского счета (см. письмо Минфина от 19 января 2021 г. № 07-04-09/2694).
- Налог на прибыль показывают отдельно по строке 4124 «Налог на прибыль организаций». Остальные налоги (кроме НДС, акцизов и НДФЛ) показывают суммарно по отдельной строке («Иные налоги и сборы»).
Заполнение формы 4
Скачать отчет о движении денежных средств по форме 4 можно здесь.
Шапка бланка
Заполнение начинается с шапки бланка. При этом последовательность действий следующая:
- Сначала заполняется строка, в которую вносятся данные об организации. Это название компании, её идентификационный код и вид деятельности (согласно учредительным документам).
- После этого денежные потоки разделяются на три категории операций: текущие, инвестиционные и финансовые. В каждой категории выделяют две подкатегории: поступления и платежи.
- Перед каждым видом операций расположены две графы, в которых отражается денежная сумма, которая прошла по этим операциям. В графе 3 указывается сумма за отчётный год, а в графе 4 — за предыдущий год.
Денежные потоки по текущим операциям
В поступлениях указывается общая сумма поступлений (строка 4110). После этого следует расшифровка в строках с 4111-й по 4119-ю:
- продажа товаров, работ и услуг;
- финансовые выплаты за аренду, лицензии, роялти;
- уступка прав требования денежных выплат;
- прочие поступления.
Заполнение данных по платежам осуществляется аналогичным образом. В строке 4120 указывается общая сумма платежей, а в строках с 4120-й по 4129-ю они расшифровываются
- деньги, потраченные на покупку товаров, работ и услуг;
- фонд заработной платы;
- проценты по кредитным обязательствам;
- финансы, потраченные на выплату налогов и прочих обязательных платежей;
- прочие платежи.
К текущим операциям относятся все операции, которые не могут быть с полной уверенностью отнесены к прочим разделам. В строке 4100 документа указывается сальдо денежных потоков.
Денежные потоки от инвестиционных операций
Под инвестиционными операциями подразумеваются вложения в научные проекты, а также долевое участие в других предприятиях, затраты на выплаты по подрядным договорам и на выплаты отдельным работникам в связи с инвестиционной деятельностью.
В строке 4210 указывается общая сумма поступлений. Далее следует расшифровка (строки 4211–4219):
- от продажи внеоборотных активов, к которым относятся недвижимость и нематериальные ценности, а также основные средства производства. Сюда не относятся финансовые вложения в сами активы;
- от сделок по отчуждению долей другого предприятия;
- от возврата выданных ранее займов и от продажи долговых бумаг;
- от вложений в акции и депозиты, в другие предприятия;
- прочие поступления.
В строке 4220 указывается общая сумма платежей. В строках 4221–4229 они расшифровываются:
- затраты на ремонт и модернизацию оборудования и на научные изыскания (в том числе внеоборотные активы);
- покупка акций и долей других предприятий;
- покупка долговых бумаг, затраты на займы;
- выплата процентов по обязательствам в связи с осуществлением инвестиционной деятельности;
- прочие платежи.
В строке 4200 формы 4 указывается сальдо денежных потоков от проведения инвестиционных операций.
Денежные потоки от финансовых операций
Финансовые операции — это привлечение дополнительного капитала. Он может быть представлен кредитами или займами, а также продажей доли собственного капитала.
Поступления указываются, начиная со строки 4310 (там указывается общая сумма поступлений). С 4311-й по 4319-ю строку они расшифровываются:
- полученные кредитные средства;
- увеличение вкладов участников;
- эмиссия акций;
- эмиссия облигаций (долговых бумаг).
Платежи указываются с 4320-й строки (общая сумма платежей). С 4321-й по 4329-ю строку они расшифровываются:
- выплаты собственникам при покупке акций и долей в случае выхода;
- выплата частей прибыли;
- выплаты по займам и кредитам, по долговым обязательствам.
В строке 4300 указывается сальдо денежных потоков по финансовым операциям.
Подведение итогов
В строке 4400 указывается общее сальдо денежных потоков, которое получается при сложении сальдо из строк 4100, 4200 и 4300. Если получается отрицательное сальдо, то число пишется в круглых скобках. Кроме того, используются ещё несколько строк:
- В строке 4450 пишется остаток на начало отчётного периода, то есть на начало года. В строке 4500 пишется остаток на окончание отчётного периода, то есть на окончание года.
- В строке 4490 отражается влияние изменения курса иностранных валют по отношению к рублю. Показывается итоговая сумма разниц, которые возникают в связи с пересчётом валют по новому курсу.
Важно отметить, что бланк отчёта о движении денежных средств не отражает полный перечень всех категорий. Одна операция может относиться к нескольким категориям. Например, речь может идти о единой выплате, которая относится к разным потокам. В таком случае сумма должна быть разделена по этим потокам. Сами же потоки отражаются в свёрнутом виде, то есть в показателях не учитывается налог на добавленную стоимость.
Если деньги были получены в иностранной валюте, то сумма должна быть переведена в российские рубли согласно курсу, который был действителен в момент совершения операции. Кроме того, обязательно должны быть отражены денежные эквиваленты тех активов, которые не имеют постоянно цены и могут быть в любой момент реализованы без особого труда.
Инвестиционные операции
К денежным потокам от инвестиционных операций относится покупка и продажа:
- разнообразных активов – оборудования, ТС, объектов незавершенного капитального строительства и др.;
- акций (долей участия) в других организациях, долговых ценных бумаг.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Денежные потоки от инвестиционных операций
Данные для заполнения этого раздела берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58 субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС) в корреспонденции со счетами 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
На что обратить внимание?
- Поступления в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям тоже относятся к инвестиционной деятельности.
- Оплату процентов показывают в составе инвестиционных операций, если фирма включает их в стоимость инвестиционных активов. Если не включает – они отражаются в составе текущих операций.
Актуальная редакция
Актуальный за 2021 год бланк отчета о движении денежных средств утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Последние изменения в форму отчета о движении денежных средств за 2021 год были в 2015 году. Тогда приказ Минфина от 06 апреля 2015 года № 57н внёс ряд корректив в несколько нормативных документов по бухучету. Так, была отменена обязанность главбуха подписывать образец отчета о движении денежных средств. В 2021 году свой автограф с расшифровкой на этом документе ставит только руководитель предприятия.
Таким образом, бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году не содержит такого реквизита, как подпись главного бухгалтера организации. Однако в уставе может быть прописана такая возможность.
Структура документа
Исходя из приказа Минфина № 66н, любой пример отчета о движении денежных средств за 2021 год состоит из 3-х страниц (см. рисунки ниже).
Начинают формирование отчета о движении денежных средств за 2016 год с указания общих сведений о предприятии. Затем переходят к конкретным показателям. Если обобщить, то это денежные потоки от:
- текущих операций;
- инвестиций (в саму организацию и собственные инвестиции);
- финансовые вложения.
В образце заполнения отчета о движении денежных средств за 2016 год должны присутствовать и все поступления в адрес фирмы, и различные платежи с ее стороны. В некоторых графах порядок формирования отчета о движении денежных средств в 2021 году требует подвести сальдо.
Имейте в виду: каждый правильный пример заполнения отчета о движении денежных средств в 2021 году подразумевает внесение показателей за 2021 год, а также за 2015 год. Последние берут из прошлого отчета о движении денежных средств (ф. 4).
Если ваше предприятие обязано в силу закона вести бухучет, значит форма отчета о движении денежных средств в 2017 году обязательна. Ее сдают вместе с остальными ключевыми бухгалтерскими отчетами в налоговую инспекцию и местный Росстат (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ и ч. 2 ст. 18 Закона
Функции
Рассматриваемый отчет аккумулирует в себе данных о денежных ресурсах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть оперативно заменены на конкретную сумму денег, которая известна заранее. То есть заполненный образец отчета о движении денежных средств за 2021 год расскажет налоговикам и иным заинтересованным лицам об экономической состоятельности организации: про те ресурсы, риск изменения стоимости которых в силу их природы невелик.
Разумеется, отчет о движении денежных средств (форма 3 или 4 – бухгалтеры именуют по-разному) включает не только деньги в классическом виде, но и их аналоги. К примеру, депозиты до востребования.
Таким образом, отчет ОДДС служит и для внутренних целей управления конкретным предприятием. Заметим, что образец управленческого отчета о движении денежных средств обычно не сильно отличается от аналогичного документа, подготовленного бухгалтерий в рамках отчетной кампании. В любом случае за основу берут тот же бланк, утвержденный приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н.
Источник: protend.ru