При заполнении строки 635 бухгалтерского баланса используются данные о кредитовых остатках по счету 70 «Расчеты по оплате труда» и субсчету 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части учтенной на них кредиторской задолженности по оплате труда, погашение которой предполагается в течение 12 месяцев после отчетной даты (ч. 1, 6 п. 52 Инструкции N 111). Отчетной датой при составлении годовой бухгалтерской отчетности является 31 декабря (п. 14 Инструкции N 111, п. 2 ст. 14 Закона N 57-З).
Заметим, что кредиторская задолженность перед работниками по оплате труда носит, как правило, краткосрочный характер, поэтому вся сумма числящейся на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и субсчете 76-5 «Расчеты по депонированным суммам» кредиторской задолженности по оплате труда работников формирует показатель строки 635 бухгалтерского баланса.
| Обратите внимание! 1. При отражении информации в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и обязательств (дебетовыми и кредитовыми остатками по счету 70, субсчету 76-5), кроме случаев, когда такой зачет установлен законодательством (п. 11 Инструкции N 111). 2. Начиная с составления отчетности за 2014 год порядок заполнения строки 635 «по оплате труда» изменен. Ранее по этой строке показывались только суммы кредиторской задолженности по оплате труда, учитываемые на счете 70 «Расчеты по оплате труда». А депонированные суммы заработной платы, отраженные на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 76-5 «Расчеты по депонированным суммам», в бухгалтерском балансе отражались по строке 638 «прочим кредиторам» (ч. 6, 9 п. 52 Инструкции N 111 в редакции от 06.05.2013). Однако начиная с отчетности за 2014 год все указанные суммы формируют показатели строки 635 бухгалтерского баланса. В связи с этим для сопоставимости данных вступительный баланс по строке 635 при составлении бухгалтерской отчетности за 2014 год подлежит корректировке (п. 10 Инструкции N 111). 3. Кредиторская задолженность по выплате работникам организации дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации, отражаемая на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», отражается по строке 637 «собственнику имущества (учредителям, участникам)» бухгалтерского баланса, а не по строке 635 «по оплате труда» (ч. 6, 8 п. 52 Инструкции N 111). Подробнее о заполнении строки 637 бухгалтерского баланса см. подраздел 3.1.5.3.7 |
Показатели строки 635 бухгалтерского баланса определяются следующим образом.
| Строка 635 «по оплате труда» бухгалтерского баланса | = | Кредитовый остаток по счету 70 и субсчету 76-5 в части кредиторской задолженности по оплате труда |
Данные строки 635 бухгалтерского баланса включаются в строку 630 бухгалтерского баланса.
3.1.5.3.6. Строка 636 «по лизинговым платежам»
По строке 636 «по лизинговым платежам» показывается краткосрочная кредиторская задолженность по лизинговым платежам, учитываемая на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (ч. 1, 7 п. 52 Инструкции N 111).
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
3.1.5.8. Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»
По данной строке отражается задолженность перед учредителями по выплате доходов от участия в организации, т.е. в виде распределяемой прибыли. Эта задолженность является краткосрочной (п. 19 ПБУ 4/99).
3.1.5.8.1. Когда возникает задолженность перед учредителями по выплате доходов
Задолженность перед учредителями по выплате доходов возникает на дату принятия общим собранием участников (учредителей, акционеров или собственником имущества предприятия) решения о распределении прибыли (см. п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Федерального закона N 161-ФЗ).
В бухгалтерском учете распределение прибыли по итогам года относится к категории событий после отчетной даты, свидетельствующих о возникших после отчетной даты хозяйственных условиях, в которых организация ведет свою деятельность. Такое событие после отчетной даты раскрывается в пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за отчетный год.
При этом в отчетном периоде, за который распределяются доходы, никакие записи в бухгалтерском (синтетическом и аналитическом) учете не производятся. При наступлении события после отчетной даты в бухгалтерском учете периода, следующего за отчетным, в общем порядке делается запись, отражающая это событие (п. п. 3, 5, 10 ПБУ 7/98). В связи с этим задолженность по выплате доходов в виде распределяемой прибыли (как по итогам года, так и при осуществлении промежуточных выплат) показывается в бухгалтерском учете на дату принятия соответствующего решения. Расчеты по выплате доходов отражаются на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Расчеты по выплате доходов с учредителями (акционерами, участниками), являющимися одновременно работниками организации, отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (Инструкция по применению Плана счетов). ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.: Рубрика «Расчеты с работниками по выплате дивидендов» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов» Подраздел «Учет расчетов с учредителями по выплате доходов» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»
3.1.5.8.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 630 формы n 1
При заполнении граф 3 и 4 строки 630 Бухгалтерского баланса используются данные о кредитовом сальдо по счету 75, субсчет 75-2, и о кредитовом остатке по счету 70 (аналитический счет учета расчетов по выплате доходов учредителям (участникам, акционерам), являющимся работниками организации) на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Внимание! При отражении в отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счету 70) (п. 34 ПБУ 4/99). ┌──────────┐ ┌─────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐ │Строка 630│ │Кредитовое сальдо│ │Кредитовый остаток счету 70, │ │формы N 1 │ = │по счету 75, │ + │аналитический счет учета расчетов│ │ │ │субсчет 75-2 │ │по выплате доходов учредителям │ │ │ │ │ │(акционерам, участникам) │ └──────────┘ └─────────────────┘ └─────────────────────────────────┘ ПРИМЕР 5.8 Показатели по счету 75, субсчет 75-2, и счету 70, аналитический счет учета расчетов по выплате дивидендов. руб.
| На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. По кредиту счета 75, субсчет 75-2 | 1 190 000 | 1 400 000 |
| 2. По кредиту счета 70, аналитический счет учета расчетов по выплате дивидендов | 510 000 | 600 000 |
Решение Величина задолженности перед учредителями по выплате доходов составляет: на начало года — 1 700 000 руб. (1 190 000 руб. + 510 000 руб.); на конец отчетного периода — 2 000 000 руб. (1 400 000 руб. + 600 000 руб.). Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 5.8 будет выглядеть следующим образом.
| ПАССИВ | Код пока- зателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | 1700 | 2000 |
Источник: studfile.net
Строка 630 » Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов »
Строка 630 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу до 2011 года.
Строка 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов»
В этой строке отражается сальдо счета 75 «Расчеты с учредителями» субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.
При составлении баланса за 2009 год по этой строке показывается сумма начисленных к выплате дивидендов в случае, если в указанном периоде состоялось общее собрание акционеров (участников) общества по распределению дивидендов и было принято соответствующее решение.
Распределение чистой прибыли на выплату дивидендов отражается бухгалтерской проводкой:
Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль отчетного года» Кредит 75 субсчет «Расчеты по дивидендам» — отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.
Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчет «Доходы от участия в капитале». Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630.
Обратите внимание: заем, полученный организацией от учредителя, в бухгалтерском учете отражается так же, как и любой другой заем, — на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». В балансе невозвращенная сумма такого займа показывается в составе кредиторской задолженности: по строке 510 (если заем долгосрочный) или по строке 610 (если заем краткосрочный) вместе с начисленными по договору процентами. Строка 630 предназначена только для отражения задолженности перед учредителями по доходам от участия в уставном капитале.
1) Сайт находится в режиме наполнения, просьба отнестись с пониманием;
2) Для корректной работы нужно включить Javascript в настройках браузера;
3) Согласно закону 222-ФЗ НКО не является кредитным рейтинговым агентством, поэтому термин «рейтинг» на этом сайте имеет значение «место», «позиция в списке».
4) Ссылка на материалы сайта при их цитировании или использовании обязательна.
Источник: ppnf.ru