В процессе ПХД на предприятии совершается большое количество хозяйственных операций, которые приводят к изменениям в составе средств предприятия и его источников.
Для руководства деятельностью возникает необходимость получения сведений о состоянии средств и источников их образования на определенную дату. Эту задачу решает б/б.
Б/б – моментальный снимок ПХД на дату составления. Б/б составляется на определенную дату, как правило, на начало квартала, что обусловлено требованиями, предъявляемыми к отчетности.
Бухгалтерский баланс – способ обобщенного отражения и экономической группировки хозяйственных средств предприятия по составу, размещению и источникам его формирования в денежной оценке на определенную дату. В нем итоговая сумма средств постоянно равна общей величине источников.
Бухгалтерский баланс показывает наличие ресурсов и распределение их по направлениям пользователей.
Баланс – это отчетный документ, характеризующий имущество и финансовое состояние предприятия, поэтому все балансы организаций РФ составляются по единой форме, утвержденной приказом МинФина от 22 июля 2003 г. № 67н. Элементамиформируемой в бухгалтерском учете информации о финансовом положении организации, которые отражаются в бухгалтерском балансе, являются активы, обязательства и капитал.
Функции б/б:
1. Самостоятельный баланс – один из признаков юридического лица (ГК ст.48)
2. Баланс – источник информации об имущественном положении, финансовой устойчивости, платежеспособности, сохранении и приумножении капитала.
Эта информация важна для инвесторов, кредиторов, поставщиков, покупателей, работников налоговых и других государственных служб, так она позволяет оценить рентабельность предприятия, его платежеспособность, состояние и эффективность использования ресурсов, кредитные и расчетные отношения, жизнеспособность и эффективность предпринимательской деятельности.
Значение б/б:
1. Б/б характеризует экономический потенциал организации (контролируемые ею ресурсы) и ее финансовое положение.
2. Информация об экономических ресурсах организации и ее способности в прошлом преобразовать их полезна для прогнозирования способности организации создавать денежные средства и их эквиваленты в будущем.
3. Информация о структуре и соотношении активов и пассивов необходима для прогнозирования и оценки финансовой устойчивости, платежеспособности и кредитоспособности.
Сущностьбухгалтерских балансов состоит в том, что с одной стороны он является частью метода бухгалтерского учета, а с другой стороны — это одна из форм периодической и годовой отчетности.
Правильно построить бухгалтерский баланс значит: полностью охватить хозяйственный процесс организации во всем его многообразии; дать надлежащую группировку хозяйственных явлений; изучить связь между этими явлениями на основе правильной корреспонденции счетов, что позволяет анализировать не только финансово-хозяйственную деятельность, но и движение имущественных средств организации.
Отражая состояние экономических ресурсов на определенный момент времени, баланс:
· раскрывает структуру активов и источников их образования в разрезе видов и групп,
· позволяет определить удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость их между собой,
· служит источником информации, необходимой для выявления важнейших показателей, характеризующих его финансовое состояние.
По данным баланса определяется обеспеченность активами, правильность их использования, размеры материальных запасов, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность работы и др. сигнализируя о недостатках в работе и финансовом состоянии, он служит основой выявления их причин.
На основе данных баланса разрабатываются мероприятия по их устранению, контролируется правильность использования активов по целевому назначению. Он дает законченное и цельное представление не только о финансовом состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени, что достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.
Структура актива и пассива баланса.
В переводе с французского — баланс-равновесие. Впервые термин употреблен в 1427 г. во Флоренции, а затем встречен в 1495 г. в отчете итальянского банкира Медичи.
Бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу, левая сторона которой называется активоми показывает средства по составу и размещению.
В активе аккумулируются средства, вложенные организацией с целью получения экономической выгоды. Актив может быть изменен путем: использования в сочетании с другими активами в процессе производства продукции (работ, услуг), предназначенной для продажи; обмена на другой актив; погашения кредиторской задолженности; распределения между собственниками организации; получения доходов. Актив показывает вероятное получение организацией экономической выгоды в будущем и ее стоимость.
Правая сторона, то есть финансовые ресурсы, представляет пассив баланса.Актив — от (лат) деятельный, пассив – (лат) недеятельный.
В пассиве аккумулируются источники средств организации, возникшие в результате выполнения ею своих обязательств. Пассив предполагает возможный в будущем отток активов вследствие удовлетворения требований собственников и (или) кредиторов. Пассив может быть изменен путем: выплаты денежных средств или передачи других активов (оказание услуг); замены обязательств одного кредитора на обязательства другого; отнесения непогашенной кредиторской задолженности к капиталу; получения кредита; увеличения капитала в результате предпринимательской деятельности и инвестиций собственников.
Пассив показывает возможное погашение организацией в будущем требований ее собственников и кредиторов и стоимость этих требований.
Итоги А и П называются валютойбаланса.. Обязательным условием правильности составления бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Каждая строка актива и пассива баланса называется статьей баланса и имеет свой номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи, для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода.
Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.
Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.
Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела:
I Внеоборотные активы;
II Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III Капитал и резервы;
IV Долгосрочные обязательства;
V Краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены в порядке ускорения оборота или по возрастанию ликвидности– от основных средств к материальным запасам и денежным средствам., а в пассиведелятся на собственные и привлеченные или по срочности их возврата.
Источник: megalektsii.ru
Анализ пассива баланса
Пассив баланса — часть бухгалтерского баланса (правая сторона). Отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированные по их принадлежности и назначению; собственный (акционерный капитал; эмиссионный доход, резервы, образуемые от чистой и валовой прибыли) и привлеченный (облигации, кредиторская задолженность, задолженность по оплате труда) капиталы.
Пассив баланса – это часть бухгалтерского баланса предприятия, отражающая источники получения средств предприятием в денежном выражении, их состав и происхождение. Таким образом, в пассиве баланса отражаются источники финансирования.
Пассив баланса делится на три раздела: капитал и резервы, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы – это собственные средства предприятия, то есть уставный капитал, дополнительный капитал, нераспределенная прибыль, сформированные фонды.
В раздел пассива баланса «долгосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок более одного года.
В раздел пассива баланса «краткосрочные обязательства» входят долги предприятия, которые необходимо вернуть в срок менее одного года.
Анализ пассива баланса
Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.
Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).
Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность. Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.
Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:
— анализ динамики величины собственного капитала;
— анализ структуры собственного капитала;
— анализ использования средств собственного капитала;
— выявление перспективных возможностей наращивания собственного капитала.
Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует отнести и суммы амортизационных отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.
В бухгалтерском балансе торговой организации, которая имеет организационно-правовую форму акционерного общества (закрытого или открытого), отражается величина уставного капитала в соответствии с учредительными документами, которая равна номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Торговые организации, созданные в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе величину складочного капитала как совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных документах.
Следующей составляющей собственного капитала организации является добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может быть образован в результате переоценки объектов основных средств в сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.
Торговые организации могут образовывать и резервный капитал путем отчислений от чистой прибыли. Суммы резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по действующему законодательству, например, в акционерных обществах, и отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах.
1 Анализ пассива баланса
| Статьи баланса | На начало года | На конец года | Отклонение | Долевое участие | |
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес |
| Капитал и резервы | |||||
| 1. Уставный капитал | 8,95 | 9,61 | 0,66 | ||
| 2. Нераспределенная прибыль | 19,92 | 21,39 | — 20 | 1,47 | — 0,002 |
| Итого по разделу | 28,87 | 30,73 | — 20 | 1,86 | — 0,002 |
| Долгосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | 1,48 | 6,53 | 4,55 | 0,04 | |
| Итого по разделу | 1,48 | 6,53 | 4,55 | 0,04 | |
| Краткосрочные обязательства | |||||
| Займы и кредиты | |||||
| Кредиторская задолженность, в том числе: | 69,14 | 62,72 | — 875 | — 6,42 | 0,1 |
| — поставщики и подрядчики | 58,07 | 56,33 | — 457 | — 1,74 | 0,05 |
| — задолженность перед персоналом | 4,42 | 1,66 | — 234 | — 2,76 | 0,02 |
| — задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 3,83 | 1,48 | — 200 | — 2,35 | 0,02 |
| — задолженность по налогам и сборам | 2,47 | 2,06 | — 45 | — 0,41 | 0,005 |
| — прочие кредиторы | 0,34 | 1,17 | 0,83 | 0,007 | |
| Итого по разделу | 69,14 | 62,72 | — 875 | — 6,42 | 0,1 |
| Баланс |
2 Анализ актива баланса
| Статьи актива | На начало года | На конец года | Отклонение | ||
| тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес | тыс. руб. | уд. вес |
| Внеоборотные активы | |||||
| 1. Основные средства | |||||
| 2.Незавершенное строительство | |||||
| 3.Отложенные налоговые активы | |||||
| Итого по разделу | |||||
| Оборотные активы | |||||
| 1. Запасы, в том числе: | |||||
| — сырье, материалы и другие аналогичные ценности | |||||
| — затраты в незавершенном производстве | |||||
| — готовая продукция и товары для перепродажи | |||||
| — товары отгруженные | |||||
| — расходы будущих периодов | |||||
| 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | |||||
| 3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты), в том числе: | |||||
| — покупатели и заказчики | |||||
| 4. Денежные средства | |||||
| Итого по разделу | |||||
| БАЛАНС |
3 Анализ финансового состояния
| Наименование показателя | Методика расчета | На начало года, тыс. руб. | На конец года, тыс. руб. |
| Собственные оборотные средства (СОС) | СОС= Капитал и резервы – Внеоборотные активы | — 624 | -746 |
| Собственные и долгосрочные заемные средства (СДОС) | СДОС = СОС + Долгосрочные обязательства | — 462 | — 249 |
| Общая величина основных источников формирования запасов и затрат предприятия (ООС) | ООС = СДОС + Займы и кредиты + поставщики и подрядчики + прочие кредиторы | ||
| Запасы и затраты (ЗИЗ) | ЗИЗ = Запасы+НДС | ||
| Финансовый показатель (Ф1) | Ф1= СОС — ЗИЗ | -3934 | -4528 |
| Финансовый показатель (Ф2) | Ф2= СДОС — ЗИЗ | — 3772 | — 4031 |
| Финансовый показатель (Ф3) | Ф3= ООС — ЗИЗ | ||
| Тип финансовой устойчивости | Неустойчивое финансовое состояние | Неустойчивое финансовое состояние |
Исходя из анализа, можно сделать вывод, что предприятие имеет недостаток СОС, этот недостаток динамике увеличивается.
Тип финансовой устойчивости года характеризуется периодически возникающими задержками по обязательным платежам и расчетам, долгами перед работниками по заработной плате, хронической нехваткой «живых денег». Предприятие испытывает недостаток а СОС и СДОС. В общем случае неустойчивое финансовое состояние является пограничным между нормальной (относительной) устойчивостью и кризисным финансовым состоянием причем эта грань достаточно хрупка. Прогноз развития событий следующий: в случае если предприятию в следующем финансовом году удастся достигнуть наращивания показателей СОС и СДОС, то его платежеспособность будет гарантирована. Если произойдет дальнейшее уменьшение показателя СОС либо показатель ЗИЗ резко возрастет, то кризис практически неизбежен.
4 Анализ финансовой устойчивости
| Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализ. год | Норматив. значение |
| Коэффициент автономии (К5) | К5= | 0,6 и более | ||
| Коэффициент финансовой зависимости (К6) | К6= | 0,4 и менее | ||
| Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (К7) | К7= |
5 Анализ возможного банкротства
| Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализ. год | Норматив. значение |
| Коэффициент текущей ликвидности (К1) | К5= | 2 и более | ||
| Коэффициент обеспеченности собственными средствами (К2) | К6= | 0,1 и более | ||
| Коэффициент восстановления платежеспособности (К3) | К7= | 1 и более |
6 Анализ формирования прибыли
| Наименование показателя | Предыдущий год | Анализируемый год | Отклонение | Темп изменения, % |
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности: | ||||
| — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей), тыс. руб. | ||||
| — себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | ||||
| Валовая прибыль, тыс. руб. | ||||
| Коммерческие расходы, тыс. руб. | ||||
| Управленческие расходы, тыс. руб. | ||||
| Прибыль (убыток) от продаж | ||||
| Доля прибыли (убытка) от продаж на 1 тыс. руб. | ||||
| Прочие доходы и расходы: | ||||
| — проценты к получению | ||||
| — проценты к уплате | ||||
| — прочие доходы | ||||
| — прочие расходы | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | ||||
| Доля прибыли (убытка) до налогообложения на 1 тыс. руб. | ||||
| Чистая прибыль, тыс.руб. |
7 Анализ рентабельности
| Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализ. год | Отклонение | Темп изменения, % |
| Рентабельность продаж (РП) | РП= | ||||
| Рентабельность собственного капитала (Ркап) | Ркап= | ||||
| Рентабельность производства (Рпроиз) | Рпроиз= | ||||
| Период окупаемости собственного капитала (Пок) | Пок= |
8 Анализ деловой активности
| Наименование показателя | Методика расчета | Предыдущ. год | Анализир. год | Отклонение | Темп изменения |
| Производительность труда или выработка на 1 работника (П) | П= | 573,3 | 416,8 | ||
| Фондоотдача (Ф) | Ф= | 8,2 | |||
| Оборачиваемость запасов в оборотах (Оз) | Оз= | 3,7 | 2,6 | ||
| Длительность одного оборота в днях (Д) | Д= | ||||
| Оборачиваемость кредиторской задолженности, в днях (Ок) | Ок= | 0,44 | 0,43 | ||
| Оборачиваемость дебиторской задолженности,в днях (Од) | Од= | 13,4 | 24,3 | ||
| Оборачиваемость собственного капитала (О кап) | О кап= | 9,9 | 7,6 |
Состав и структура кадров предприятия
Кадры предприятия — это совокупность работников различных профессионально — квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и с неосновной деятельностью. Под кадрами предприятия принято понимать основной (штатный) состав работников предприятия. Основными его признаками являются:
— наличие трудовых взаимоотношений с работодателем, которые оформляются трудовым договором (контрактом);
— обладание определенными качественными характеристиками (профессией, специальностью, квалификацией, компетентностью и др.), наличие которых определяет деятельность работника на конкретной должности или рабочем месте;
— целевая направленность деятельности персонала, т.е. обеспечение достижения целей организации путем установления адекватных им целей отдельного работника и создания условий для их эффективной реализации.
Источник: megaobuchalka.ru
Структура пассива бухгалтерского баланса
Содержание и порядок заполнения третьего раздела баланса «Капитал и резервы»
Пассив баланса отражает отношения, возникающие в процессе привлечения средств, поэтому его интерпретация имеет прежде всего юридический оттенок. Дело в том, что пассив баланса — это в определенном смысле сумма обязательств организации.
Например, уставный капитал с известной долей условности можно трактовать как обязательство перед собственником по выделенным организации основным и оборотным средствам. Кредиты банков — обязательство организации перед банками по ссудам, полученным на различные цели. Кредиторская задолженность есть обязательство перед контрагентами: перед поставщиками — за полученные товарно-материальные ценности и оказанные услуги; перед рабочими и служащими — по оплате труда; перед бюджетом — по налогу на прибыль и другим платежам и так далее. Различного рода фонды и резервы — это обязательства администрации перед коллективом организации в целом по производственному и социальному развитию и др. Все эти обязательства законодательным образом ранжируются по обязательности и приоритетности их удовлетворения и, кроме того, предоставляют разные права лицам, перед которыми они возникли у хозяйствующего субъекта в связи с привлечением средств.
Помимо юридической возможна и экономическая интерпретация пассива баланса — он представляет собой свод источников средств. Любая статья в пассиве должна трактоваться не как собственно финансовые ресурсы, а как некий условный источник, за которым стоит реальное физическое или юридическое лицо, предоставившее хозяйствующему субъекту денежные средства в прямой или опосредованной форме.
Поскольку возникшие в связи с предоставлением средств обязательства раньше или позже будут непременно погашены, соответствующий источник вполне может исчезнуть. Источники средств и собственно средства — это совершенно разные категории, поэтому они и представлены в различных разделах — соответственно в пассиве и активе баланса.
В этом смысле ставшие уже трафаретными слова «приобрести активы за счет прибыли» не следует понимать буквально, поскольку любая подобная сделка может быть совершена в конечном итоге лишь за счет денежных средств, а не за счет какой-то неосязаемой прибыли. Прибыль — это условный расчетный показатель, а не реальные средства, которые можно использовать в операциях купли-продажи.
Иными словами, если в балансе показана прибыль в размере 1 млн. руб., это вовсе не означает, что у данной организации есть такая сумма на счете или в кассе. Более того, организация может быть прибыльной и одновременно не иметь наличных денег на выплату заработной платы или дивидендов. Точно так же должен интерпретироваться и термин «капитал», рассматриваемый в контексте источников финансирования или пассивов баланса — это источник средств, а не собственно денежные ресурсы. Рассмотрим пассив баланса более подробно. Как было уже сказано, пассив баланса состоит из трех разделов:
- · раздела 3 «Капитал и резервы»;
- · раздела 4 «Долгосрочные обязательства»;
- · раздела 5 «Краткосрочные обязательства».
Рассмотрим третий раздел бухгалтерского баланса «Капитал и резервы», который включает в себя следующие статьи:
- · уставный капитал;
- · собственные акции, выкупленные у акционеров;
- · добавочный капитал;
- · резервный капитал;
- · нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации.
Статья 1310 «Уставный капитал»
По этой строке отражается кредитовое сальдо по 80 счету «Уставный капитал», то есть величина уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций, паевых взносов) учредителей (участников) организации.
Уставный капитал и фактическая задолженность учредителей по вкладам в уставный (складочный) капитал отражаются в бухгалтерском балансе отдельно. Государственные и муниципальные унитарные предприятия учитывают уставный фонд, сформированный в установленном порядке.
Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью допускается только после его полной оплаты. Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества с ограниченной ответственностью окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.
Уставный капитал акционерного общества может быть увеличен путем увеличения номинальной стоимости акций или размещения дополнительных акций.
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом, предложенным для утверждения акционерам общества стоимость чистых активов общества оказывается меньше величины минимального уставного капитала общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Статья 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»
По этой строке отражается дебетовое сальдо по 81 счету, то есть информация о наличии собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества отражают по этой строке доли участников, приобретенных самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
Собственные доли, перешедшие к обществу в отчетном году, по которым участнику должна быть выплачена их действительная стоимость по данным бухгалтерской отчетности за отчетный год, учитываются в бухгалтерском учете по номинальной стоимости.
Статья 1340 «Переоценка внеоборотных активов»
По строке 1340 отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, а именно кредитовое сальдо по 83 счету (в части сумм дооценки объектов ОС и НМА).
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости.
При принятии решения о переоценке по таким основным средствам следует учитывать, что в последующем они переоцениваются регулярно, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости.
Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Результаты проведенной по состоянию на конец отчетного года переоценки объектов основных средств подлежат отражению в бухгалтерском учете обособленно.
Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме уценки его, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.
Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды. Превышение суммы уценки объекта над суммой дооценки его, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).
При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.
Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации. Сумма дооценки нематериального актива, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные годы и отнесенной на финансовый результат в качестве прочих расходов, зачисляется в финансовый результат в качестве прочих доходов.
Сумма уценки нематериального актива в результате переоценки относится на финансовый результат в качестве прочих расходов. Сумма уценки нематериального актива относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого актива, проведенной в предыдущие отчетные годы. Превышение суммы уценки нематериального актива над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные годы, относится на финансовый результат в качестве прочих расходов.
При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.
Статья 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)»
По строке 1350 отражается величина добавочного капитала организации, за исключением сумм дооценки внеоборотных активов, то есть кредитовое сальдо по 83 счету, кроме сумм дооценки объектов ОС и НМА.
Добавочный капитал может формироваться за счет:
- · эмиссионного дохода, представляющего собой сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций (долей), вырученную в процессе формирования уставного капитала организации за счет продажи акций (долей) по цене, превышающей номинальную стоимость;
- · курсовой разницы, связанной с расчетами с учредителями по вкладам, в том числе вкладам в уставный (складочный) капитал организации, выраженным в иностранной валюте;
- · разницы, возникающей в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации, в рубли;
- · вкладов в имущество общества с ограниченной ответственностью;
Статья 1360 «Резервный капитал»
По строке 1360 отражается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством, сумма определяется как кредитовое сальдо по 82 счету «Резервный капитал» (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов) плюс кредитовое сальдо по 84 счету «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части спецфондов (за исключением спецфондов на финансирование текущих расходов).
По этой строке отражается информация о резервном фонде и иных аналогичных фондах организации, которые создаются путем распределения части полученной прибыли.
В акционерных обществах создается резервный фонд в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 процентов от его уставного капитала.
Резервный фонд акционерного общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом общества. Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств.
Статья 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
По строке 1370 отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Промежуточная отчетность: сальдо по 99 счету «Прибыли и убытки» плюс/минус сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» минус сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части начисленных в отчетном периоде промежуточных дивидендов).
Годовая отчетность: сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода подсчитывается как сумма чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, иными словами — прибыли (убытка) после налогообложения. Если у организации отсутствует нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и распределение промежуточных дивидендов в течение отчетного периода, то значение строки 1370 равно значению строки 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» Отчета о финансовых результатах (форма № 2).
Строка 1300 «Итого по разделу III»
Статья 1300 отражает сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации и определяется путем суммирования показателей по строкам: 1310 «Уставный капитал» плюс 1340 «Переоценка внеоборотных активов» плюс 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» плюс 1360 «Резервный капитал» минус 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» плюс/минус 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Источник: vuzlit.com