Структура пояснений к бухгалтерскому балансу

Основные разделы пояснительной записки и состав раскрываемой информации:

1. Общие сведения об организации и ее собственниках, в том числе:

• Юридический адрес организации и фактические адреса его подразделений;
• Основные виды деятельности;
• Среднегодовую численность персонала или численность работающих на отчетную дату;
• Состав (ФИО и должности) членов исполнительных и контрольных органов организации.

2. Учетная политика в отчетном периоде, в том числе:

• Раскрытие допущений;
• Отказ от общих правил бухгалтерского учета;
• Раскрытие существенных аспектов учетной политики;
• Принятые в отчетном периоде изменения в учетной политике.

3. Сведения об операциях в иностранной валюте (при их наличии);

4. Изменение вступительных остатков отчетности (при их наличии)

5. Анализ структуры баланса и динамики прибыли.

6. Пояснения к существенным статьям бухгалтерского баланса:

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов и основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
• о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
• об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации;
• о количестве выпущенных акций, полностью оплаченных и не оплаченных; номинальной стоимости, количества акция в собственности организации, ее дочерних и зависимых обществ;
• о составе резервов предстоящих расходов, оценочных резервов, наличие их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
• о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.

7. Пояснения к существенным статьям бухгалтерского Отчета о прибылях и убытках:

• об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности);
• о составе затрат на производство (издержках обращения);
• о составе внереализационных доходов и расходов;
• о чрезвычайных фактах хозяйственной деятельности и их последствиях.

8. Информация о совместной деятельности (при ее наличии).

9. Информация о связанных сторонах.

10. Информация о государственной помощи (при ее наличии).

11. Информация об условных фактах хозяйственной деятельности.

12. Информация о событиях после отчетной даты.

13. Информация по сегментам (при ее наличии).

14. Информация о прекращаемой деятельности (при ее наличии).

Пояснительная записка. Состав финансовой отчетности и структура пояснений

15. Сведения о реорганизации (при ее наличии).

Источник: afb-audit.ru

Состав и структура пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организации

Материал пояснительной записки может быть сгруппирован по следующим направлениям:

1. Сведения об организации.
2. Раскрытие информации к отчетным формам.
3. Аналитическая часть.
4. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

1. В составе сведений об организации могут приводиться следующие данные:
2. дата государственной регистрации и регистрационный номер;
3. информация о реестродержателе общества;
4. количество акционеров, зарегистрированных в реестре;
5. сведения о наиболее крупных акционерах: наименование акционеров, сумма акций (тыс. руб.), оличество акций, доля в уставном капитале;
6. сведения о структуре управления;
7. сведения (информация) о видах выполненных работ, оказанных услуг;
8. сведения о наличии филиалов и обособленных структурных подразделений;
9. состав членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа.
10. При раскрытии информации к отчетным формам (балансу и отчету о прибылях и убытках) описываются принятые организацией способы ведения бухгалтерского учета, определенные учетной политикой организации и существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями, в частности:
11. порядок признания поступлений доходами от обычных видов деятельности (выручки) и прочих поступлений;
12. порядок признания выручки с длительным циклом изготовления по мере готовности работ, оказания услуг;
13. способы оценки имущества;
14. установление границы между основными средствами и средствами в обороте;
15. способы начисления амортизации по основным средствам и нематериальным активам;
16. порядок учета ремонта производственных основных средств;
17. порядок отражения в учете процесса приобретения и заготовления материалов;
18. способы списания отпущенных в производство материалов;
19. способы оценки товаров;
20. порядок учета расходов по заготовке и доставке товаров на склад (для предприятий торговли);
21. вариант учета выпуска продукции;
22. оценка незавершенного производства;
23. порядок списания общехозяйственных расходов; способы распределения косвенных расходов между объектами калькулирования;
24. вариант учета распределения и использования прибыли; порядок списания расходов будущих периодов;
25. порядок признания коммерческих и управленческих расходов.

В этом же разделе излагаются изменения учетной политики организации на следующий год, а также раскрывается информация о событиях после отчетной даты, об условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах.

1. В аналитической части пояснительной записки приводятся данные анализа показателей производственной деятельности, деловой активности организации; оценки рентабельности, имущественного положения, ликвидности и финансовой устойчивости. Информация по названным показателям представляется в аналитических таблицах, к которым составляются выводы, пояснения и экономические характеристики исчисленных показателей.
2. В разделе «информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности» приводится информация о планируемом развитии организации, о предполагаемых капитальных и долгосрочных вложениях, деятельности организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; осуществленных природоохранных мероприятиях.

ТЕМА 7

СВОДНАЯ (КОНСОЛИДИРОВАННАЯ) БУХГАЛТЕРСКАЯ

Назначение и область применения консолидированной

На современном этапе развития мировой экономики происходят процессы концентрации и централизации капитала в отдельных отраслях экономики, создание групп предприятий (концернов, корпораций, ассоциаций, финансово-промышленных групп), находящихся под контролем одного или нескольких крупных собственников и совместно действующих на определенном рынке. В мировой практике этот процесс получил название «комбинирование бизнесов», с выходом групп предприятий на мировые рынки он приобрел международное значение.

Основными преимуществами интеграции предприятий являются:

— централизованное регулирование производственных и товарообменных операций;

— единое управление активами.

В силу того, что предприятия, входящие в группы, имеют тесные экономические связи, проводят согласованную финансовую, производственную и маркетинговую политику, совместно действуют на рынке товаров и услуг и их операции фактически находятся под единым контролем, потребители экономической информации в настоящее время проявляют все больший интерес к результатам деятельности группы предприятий в целом. В этих условиях перед бухгалтерским учетом как информационной экономической системой ставится задача представления пользователям информации о финансово-хозяйственной деятельности группы. Источником такой информации становится консолидированная отчетность. Этот вид отчетности относительно новый как в отечественной, так и в мировой практике в целом.

Консолидированная отчетность составляется путем объединения показателей бухгалтерских отчетов взаимосвязанных предприятий, входящих в одну группу, и характеризует имущественное и финансовое положение группы предприятий в целом на отчетную дату, а также финансовый результат деятельности группы за отчетный период.

Консолидированная отчетность является нетрадиционной формой бухгалтерской отчетности, поскольку она:

— содержит информацию об имущественном и финансовом положении группы взаимосвязанных предприятий, то есть нескольких юридических лиц, а не одного юридического лица, что выходит за рамки принципа имущественной обособленности;

— составляется на основе данных отчетности предприятий группы, а не бухгалтерского учета. Консолидированный учет по группе не ведется.

Применение консолидированной отчетности в качестве источника информации о финансовом положении группы предприятий обусловливается концепцией единого экономического субъекта. В соответствии с этой концепцией предприятия группы в силу их тесной экономической взаимосвязи рассматриваются в качестве единого субъекта экономики и обязаны предоставить заинтересованным пользователям единую бухгалтерскую отчетность, характеризующую результаты их совместной финансово- хозяйственной деятельности как результаты деятельности единого предприятия.

В Методических рекомендациях под группой понимается головная организация с ее дочерними и зависимыми обществами. При этом под дочерним обществом понимается организация, в отношении которой головная организация:

— обладает более 50% голосующих акций АО (долей в уставном капитале ООО);

— имеет возможность определять решения, принимаемые этой организацией, в соответствии с заключенным между ними договором:

— имеет иные способы определения решений, принимаемых дочерним обществом.

Под зависимым обществом понимается организация, значительной долей капитала которой (от 25 до 50%) владеет головная организация.

Объединение показателей бухгалтерских отчетов предприятий группы в консолидированную бухгалтерскую отчетность производится по специальным правилам, использующимся исключительно для составления этого вида отчетности.

При составлении консолидированного отчета производится постатейное объединение отчетов предприятий группы в единую отчетность и корректировка показателей отчетности, направленная на исключение результатов всех внутригрупповых операций из консолидированного отчета.

В консолидированный баланс не включаются:

— взаимные финансовые вложения в уставные капиталы предприятий группы;

— показатели, отражающие дебиторскую и кредиторскую задолженность между предприятиями группы;

— прибыли и убытки от внутригрупповых операций, включенные в балансовую стоимость имущества (основных средств, производственных запасов и др.);

— дивиденды, выплачиваемые предприятиями группы друг другу.

В консолидированный отчет о прибылях и убытках группы не включаются:

— выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) между предприятиями группы и затраты, приходящиеся на эту реализацию;

— любые иные доходы и расходы, возникающие в результате операций между предприятиями группы.

Таким образом, суть процесса консолидации состоит в проведении операций взаимоисключения отдельных показателей отчетности предприятий группы при объединении их в консолидированную отчетность. В международной практике операции взаимоисключения называются элиминированием статей. Элиминирование статей – обязательная операция при составлении любого консолидированного отчета.

Основная цель составления консолидированной бухгалтерской отчетности – котировка на фондовом рынке акций группы. Без консолидированной отчетности котировка акций группы невозможна, поскольку консолидированная отчетность является единственным источником экономической информации о деятельности группы.

Основными пользователями консолидированной бухгалтерской отчетности являются акционеры, инвесторы, кредиторы, поставщики и покупатели группы и предприятий, входящих в нее, а также управленческий персонал группы и государственные контролирующие органы.

Воспользуйтесь поиском по сайту:

studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2023 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.012 с) .

Источник: studopedia.org

Структура пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках

Информация приводится за 2 года – отчетный и предыдущий. Составляется на основе информации, учитываемой на счетах 50, 51, 52, 55, в валюте РФ.

Отчет о движении ДС по своему содержанию разбит на 3 части, т.е. в нем отражается движение ДС:

— по текущей деятельности

— по инвестиционной деятельности

— по финансовой деятельности

Первый показатель – это движение ДС по текущей деятельности.

Текущая деятельность – извлечение прибыли путем производства и реализации продукции, продажи товаров, выполнения работ, оказание услуг и т.д.

Движение ДС по текущей деятельности показано в разрезе поступления и направления ДС. Суммы направления ДС показываются в круглых скобках, т.к. они уменьшают результат ДДС от текущей деятельности.

Затем отражается движение ДС по инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность – приобретение и продажа земельных участков, недвижимости, оборудования и других видов ОС, а также научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, собственное строительство, покупка ценных бумаг, предоставление займов. Показывается в разрезе поступления и расходования ДС.

Затем отражается движение ДС по финансовой деятельности.

Финансовая деятельность – это деятельность, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала (выпуск акций, размещение облигаций, предоставление займов другим организациям и физ.лицам, а также погашение заемных средств). Отражается в разрезе поступления и использования ДС.

По каждому виду деятельности рассчитываются чистые ДС (разница между поступлением и выбытием ДС).

Далее рассчитывается результат движения ДС за отчетный период по всем видам деятельности в целом. Затем записывается остаток на начало отчетного периода и выводится остаток ДС на конец отчетного периода (Остаток на начало + результат движения ДС за отчетный период).

Последней является строка величина влияния изменения курса иностранной валюты по отношению к рублю. Чтобы заполнить эту строку пересчитываются данные за прошлый год.

В следующем году для сопоставимости информации показатели отчета о ДДС надо пересчитать исходя из курса, действующего на дату составления новой отчетности. В результате пересчета возникают разницы между данными последнего и предыдущего отчетного периода. Эти данные и необходимо отразить в последней строке отчета о ДДС. Этот показатель рассчитывается по формуле: Остаток ДС в иностранной валюте на конец предыд.года, пересчитанного в рубли – Остаток ДС в иност.валюте на конец отч.года, пересчитанный по курсу ЦБ РФ в рубли.

Структура пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Составление пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках регламентируется Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н ((ред. от ((ред. от 5.10.2011)) «О формах бухгалтерской отчетности организаций»

Данные в формах Пояснений представляются на начало и конец отчетного года, а так же за предыдущий год. Оформление может быть в табличной или текстовой форме. В пояснениях должна быть раскрыта вся существенная информация для заинтересованных пользователей.

1 раздел – НМА и расходы на НИОКР. Данные приводятся в целом по НМА и по отдельным видам.

1.1. Наличие и движение НМА.(5100) Отражается наличие и движение НМА на начало и конец отчетного периода, а также изменения за период. Отражается первоначальная стоимость НМА, а так же накопленная амортизация и убытки от обесценения.

1.2. Первоначальная стоимость НМА, созданной самой организацией(5120) – здесь данные отражаются за отчетный год, предыдущий и предшествующий предыдущему.

1.3. НМА с полной погашенной стоимостью(5130) – данные на отчетную дату отчетного периода; на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

1.4. Наличие и движение результатов НИОКР.Данные приводятся за отчетный(5140) и предыдущий год(5150). В этом подразделе отражается первоначальная стоимость НИОКР; часть стоимости, списанной на расходы, поступление и выбытие и остаток на конец периода.

1.5. Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению НМА.(5160) Отражаются затраты по незаконченным исследованиям и разработкам, а также по незаконченные операции по приобретению НМА в на начало и конец периода, также указываются изменения за период.

2 раздел – ОС. Данные приводятся за отчетный(5200) и предыдущий (5210)периоды.

2.1. Наличие и движение ОС. Отражаются ОС (без учета доходных вложений в МЦ) в целом и по группам ОС, а также объекты, которые учтены в составе доходных вложений в материальные ценности в целом и по группам объектов. На начало и конец периода в отдельных графах отражается первоначальная стоимость и суммы накопленной амортизации.

2.2. Незавершенные капитальные вложения. Отражается незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации ОС в целом и по группам объектов.

2.3. Изменение стоимости ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации. Показывается увеличение стоимости объектов ОС в результате достройки, дооборудования, реконструкции, а также уменьшение стоимости объектов ОС в результате частичной ликвидации.

2.4. Иное использование ОС. Отражаются переданные и полученные в аренду ОС, числящиеся на балансе, за балансом; объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации; ОС, переведенные на консервацию и др. Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий и год предшествующий предыдущему.

3. Финансовые вложения.(5300)

3.1. Наличие и движение финансовых вложений. Отражается наличие и движение долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений в целом и отдельно по группам, видам. На начало и конец периода в отдельных графах отражается первоначальная стоимость финансовых вложений и накопленная корректировка В изменениях за период отражается поступление, выбытие финансовых вложений, начисление процентов, изменения текущей рыночной стоимости и др.

3.2. Иное использование финансовых вложений. Показываются финансовые вложения: — находящиеся в залоге; — переданные третьим лицам (кроме продажи) и др.

4. Запасы. Данные приводятся за отчетный(5400) и предыдущий (5420)периоды.

4.1. Наличие и движение запасов. Отражается наличие запасов в целом и по отдельным видам, группам. На начало и конец года показывается себестоимость запасов, а также величина резерва под снижение стоимости. В изменениях за период показываются поступления и затраты, выбытие, убытки от снижения стоимости, оборот запасов между их группами (видами) и др.

4.2. Запасы в залоге. Запасы, не оплаченные на отчетную дату; запасы, находящиеся в залоге по договору. Данные приводятся в целом по запасам и по группам (видам). Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий и год, предшествующий предыдущему.

5. Дебиторская и кредиторская задолженность.

5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.(5500) Отражается наличие и движение ДЗ, в т.ч. краткосрочной и долгосрочной в целом и отдельно по видам. На начало и конец периода отражается задолженность, учтенная по условиям договора, а также величина резерва по сомнительным долгам. В изменениях за период показываются поступление ДЗ в результате хоз.операций; причитающиеся %, штрафы и иные начисления, а также выбытие в результате погашения, списания ДЗ на финансовый результат, перевод ДЗ из долгосрочной в краткосрочную и др.

5.2. Просроченная дебиторская задолженность. (5540) Просроченная ДЗ показывается в целом и отдельно по видам. Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий, и год, предшествующий предыдущему.

5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности. (5550)Отражается наличие и движение КЗ, в т.ч. краткосрочной и долгосрочной в целом и отдельно по видам. Выводятся остатки КЗ на начало и конец периода. В изменениях за период показываются поступление КЗ в результате хоз.операций; причитающиеся %, штрафы и иные начисления, а также погашение, списание КЗ на финансовый результат, перевод задолженности из долгосрочной в краткосрочную.

5.4. Просроченная кредиторская задолженность.(5590) Просроченная КЗ показывается в целом и отдельно по видам. Данные приводятся за 3 года: отчетный, предыдущий, и год, предшествующий предыдущему.

6. Затраты на производство.(5600) Отражаются материальные затраты, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты и итого по элементам затрат. Данные приводятся за отчетный и предыдущий год.

8. Резервы под условные обязательства.(5700) Отражаются резервы под условные обязательства в целом и отдельно по наименованиям резерва, а так же остаток резерва на начало и конец года, начислено, использовано, восстановлено.

9. Обеспечения обязательств. Показываются полученные(5800) и выданные(5810) обязательства за 3 года.

11. Государственная помощь. Отражаются полученная гос. помощь и бюджетные кредиты за отчетный(5910) и предыдущий(5920) годы

Источник: allrefrs.ru