Структурный анализ бухгалтерского баланса

Аналитический баланс – это агрегированная форма представления баланса, предназначенная для анализа финансового состояния, обобщающая статьи актива в группы по степени ликвидности, а статьи пассива в группы по срочности обязательств (см.

табл. 4.1 ниже).

Таблица 4.1. Аналитический баланс

Аналитический баланс более нагляден, удобен для восприятия и анализа, позволяет упростить проведение горизонтального и вертикального анализа.

Первоначальное ознакомление с балансом начинается укрупненно, с обобщенной формы, где видно структуру баланса, изменения структуры и общую динамику баланса. При дальнейшем, более детальном проведении анализа ответы на возникающие вопросы дадут конкретные статьи баланса или данные бухгалтерского учета.

Таблица 4.1 представляет аналитический баланс, составленный по данным примера из приложения 1. В столбце «Код строки баланса» видно, из каких строк отчетной формы состоит обобщающий показатель.

Сведем в табл. 4.2 и 4.3 (см. ниже) абсолютные и относительные показатели структуры баланса, показатели динамики баланса и показатели структурной динамики баланса. Из приведенных таблиц можно получить исчерпывающую общую информацию об изменениях в активах и пассивах баланса предприятия.

Таблица 4.2. Анализ структуры актива баланса

В активе баланса видно увеличение оборотных активов на 8 350 тыс.

руб. (4,83%) и снижение внеоборотных активов на 3 010 тыс. руб. (1,4%). Несмотря на значительное снижение денежных средств на 16 000 тыс. руб. (т.е. на 40%), сказалось увеличение запасов и затрат на 13 350 тыс. руб. (14,84%) плюс увеличение дебиторской задолженности и прочих оборотных активов на 11 000 тыс. руб. (55%).

Структура активов изменилась на 1,52% в сторону оборотных активов, структурная динамика показывает значительное снижение доли денежных средств и значительное увеличение доли запасов и дебиторской задолженности.

В пассиве баланса наблюдается увеличение собственного капитала за счет повышения нераспределенной прибыли на 10 540 тыс. руб. (на 3,25%) и снижение заемных средств из-за уменьшения кредиторской задолженности на 5 200 тыс. руб. (на 9,74%). Структура пассивов претерпела соответствующие изменения в сторону собственного капитала на 1,54%.

Помимо табличного представления в целях улучшения визуального восприятия структуру активов и пассивов баланса в аналитической записке лучше представить в виде круговых диаграмм, а изменения можно отразить в виде гистограмм, сравнивающих значения по статьям на начало и конец периода (см. рис. 4.1, 4.2 ниже).

Рис. 4.1. Диаграмма структуры активов

Рис. 4.2. Диаграмма структуры пассивов

Это первое впечатление от баланса из нашего примера, по которому можно сделать предварительные выводы. Мы выявили основные изменения в балансе и его структуре.

Так, можно отметить как положительный момент увеличение собственного капитала; это означает улучшение финансовой устойчивости и независимости предприятия. Как отрицательный момент можно отметить уменьшение остатка денежных средств – это отразится в снижении ликвидности.

Отметив увеличение запасов, мы увидим в балансе, что произошло оно за счет увеличения остатков сырья и материалов. Это тревожный сигнал, поскольку, например, в остатках могут быть излишние запасы, неликвиды (т.е. активы, которые нельзя реализовать вообще или без существенных финансовых потерь), или материалы, в которых нет потребности при производстве.

Рост дебиторской задолженности стоит оценивать негативно, однако он может быть связан, например, с увеличением реализации продукции, а это уже положительный момент. Прежде чем делать выводы, мы должны проанализировать показатели оборачиваемости и качество дебиторской задолженности (наличие просроченных долгов).

Из баланса мы увидим, что снижение кредиторской задолженности произошло за счет уменьшения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Поскольку кредиторская задолженность перед поставщиками в отличие от кредитов и займов – бесплатный ресурс для предприятия и уменьшение задолженности может быть обусловлено, например, более жесткими условиями поставки, для лучшего понимания ситуации здесь требуется дополнительная информация о причинах такого снижения.

Таким образом, с помощью методов горизонтального и вертикального анализа аналитический баланс дал нам направление для дальнейшего анализа финансового состояния предприятия.

Источник: economics.studio

Структурный анализ бухгалтерского баланса

Реализация планов предприятия определяется его финансовой устойчивостью и платежными возможностями. Для того чтобы знать возможности предприятия развивать свою деятельность, необходимо проводить анализ его финансово-имущественного состояния и платежных обязательств. Для этого целесообразно провести анализ бухгалтерского баланса ООО «Сыктывкарский промкомбинат», его финансовой устойчивости и платежеспособности на современном этапе развития.

Проведем горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Сыктывкарский промкомбинат» (Приложение А). Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период и дать оценку этим изменениям.

Таблица 2 — Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Сыктывкарский промкомбинат» за 2012 — 2013 гг.

Внеоборотные активы — всего

Доходные вложения в материальные ценности

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Горизонтальный анализ ООО «Сыктывкарский промкомбинат» показывает, что валюта баланса в 2013 году уменьшился по сравнению с 2012 годом на 4095 или на 0, 63%.

В активе баланса наблюдаемое уменьшение произошло в основном за счет уменьшения оборотных активов на 26 789 тыс. руб. или на 20, 47%. В тоже время увеличились внеоборотные активы предприятия за аналогичный период, увеличение составило 22 695 тыс. руб. или 4, 38%. Уменьшение оборотных активов произошло за счет уменьшения запасов на 21 570 или на 29, 08%.

Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить, что увеличение произошло за счет доходных вложений в материальные ценности 125 785 тыс. руб.

В пассиве баланса увеличился уставный капитал на 135 108 тыс. руб. или на 38,59%.

Количество заемных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличивается на 48 783 тыс. руб. или на 107,37% (краткосрочные) и на 10 112 или на 4, 88% (долгосрочные).

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный(структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Таблица 3 — Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Сыктывкарский промкомбинат» за 2012 — 2013 гг.

Источник: studbooks.net

Структурный анализ бухгалтерского баланса

В процессе функционирования организации величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализов бухгалтерской отчетности организации.

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Предварительную оценку финансового состояния можно сделать на основе выявления «больных» статей баланса, которые можно разделить на две группы:

свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении: «Непокрытые убытки прошлых лет» и «Убытки отчетного периода»;

свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия: «Дебиторская задолженность», «Прочие оборотные активы», «Кредиторская задолженность».

Затем проводится оценка изменения валюты баланса. Увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки. Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, так как сокращается хозяйственная деятельность предприятия (падает спрос на продукцию, отсутствует сырье, материалы, полуфабрикаты для производства).

Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибылях и убытках в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов организации (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за 100% и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения.

Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных организации за два прошедших периода (года) в относительном и абсолютном виде.

Цель горизонтального анализа — выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений.

Уплотненный аналитический баланс

предприятия АКГУП «Алтаймедтехника» за 2007 год.

Источник: studbooks.net