Ответ: Коммерческие организации, пострадавшие из-за распространения коронавирусной инфекции, формировать в бухучете информацию о госпомощи должны в соответствии с ПБУ 13/2000. И раскрывать ее в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Обоснование: Суммы заработка, выплачиваемые за счет указанной субсидии, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Проводку по возникновению целевого финансирования делают на дату вынесения решения о предоставлении субсидии. При поступлении субсидии получателю задолженность государства уменьшается и одновременно увеличивается сумма на счетах учета денежных средств, капитальных вложений и др. (п. 7 ПБУ 13/2000).
Дт 76 Кт 86 — принято решение о выплате субсидии;
Дт 51 Кт 76 — субсидия получена.
Дт 51 Кт 86 — поступила субсидия на расчетный счет.
Списываться субсидия может по-разному:
- по кредиту счета 98, а затем попадает на прочие доходы на счет 91 по мере расходования средств (п. 8 ПБУ 13/2000);
- сразу на прочие расходы — если субсидия единовременно направлена на покрытие тех или иных разрешенных расходов, например, по зарплате.
Дт 86 Кт 91 — решено направить субсидию на выплату заработной платы;
СУБСИДИИ на оплату ЖКХ 2021 ➤документы ➤как рассчитать субсидию на коммунальные услуги АСК
Д 20 Кт 70— начислена зарплата сотрудникам;
Дт 70 Кт 68— удержан НДФЛ;
Д 20 (23, 25, 26, 44) — К 69-субсчет соответствующих взносов – начислены страховые взносы;
Дт 70 Кт 51— перечислена заработная плата работникам.
В бухгалтерском учете субсидию включают в доходы, а осуществленные за счет нее затраты — в расходы. В налоговом учете ни доходы, ни расходы в данном случае не учитывают.
Если вы получили госпомощь, в частности субсидии в связи с коронавирусом, то в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах необходимо раскрыть следующую информацию (п. 22 ПБУ 13/2000):
- характер и величину бюджетных средств, признанных в бухгалтерском учете в отчетном году (сумму полученной субсидии, основания ее выделения, характер использования);
- назначение и величину бюджетных кредитов;
- характер прочих форм государственной помощи, от которых организация прямо получает экономические выгоды;
- не выполненные по состоянию на отчетную дату условия предоставления бюджетных средств и связанные с ними условные обязательства и условные активы;
- способы представления в бухгалтерской отчетности информации о бюджетных средствах, полученных на финансирование капитальных затрат (п. 21 ПБУ 13/2000).
Для отражения указанной информации предназначена таблица 9 типовой формы Пояснений, которую при необходимости можно дополнить текстовыми примечаниями.
Источник: consaltika.ru
Как просто и быстро самому рассчитать субсидию и подать документы?
Субсидии и льготные кредиты: проводки, отражение в годовой отчетности
В 2020 году пострадавшие в период пандемии коронавируса отрасли в качестве государственной поддержки получили субсидии и кредиты по льготной ставке. Некоторые регионы также выделили средства компаниям и ИП на компенсацию затрат. В статье разберем, на каких счетах учитывать полученные выплаты и как отразить их в годовой отчетности.
Общие правила
До конца марта коммерческие компании должны сдать годовую бухгалтерскую отчетность. Напомним, что субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, имеют право сдавать упрощенную отчетность (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Бухгалтерская отчетность заполняется на основании оборотов и остатков по счетам на конец года.
В балансе отражать субсидии и льготные кредиты нужно только в том случае, если на 31.12.2020 по счетам 66, 67, 86 и 98 есть остатки.
Коммерческие организации не сдают отчет о целевом использовании средств. Его заполняют и включают в состав годовой бухгалтерской отчетности только некоммерческие организации (ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Учет государственных субсидий
Субсидии в бухгалтерском учете отражаются на счете 86 «Целевое финансирование» (ПБУ 13/2000). Если субсидия не имеет строго целевого назначения, учет средств можно вести на счете 86 — или сразу отнести субсидию на счет 91.
Рассмотрим учет государственной помощи на примере. ООО «Капитал» в мае 2020 года получило субсидию. Размер выплаты составил 150 000 ₽.
Вариант № 1. ООО «Капитал» использует субсидию для покрытия уже понесенных расходов.
Д51 К86 150 000 — на расчетный счет зачислена субсидия.
Д86 К91.1 150 000 — сумма субсидии отнесена на счет доходов.
В варианте № 1 субсидия израсходована в полном объеме, поэтому в балансе не отражается.
Вариант № 2. ООО «Капитал» расходует субсидию по мере необходимости — для покрытия расходов. В июне 2020 года на оплату аренды была направлена часть средств — 25 000 ₽.
Д51 К86 150 000 — на расчетный счет зачислена субсидия.
Д86 К98 25 000 — в июне субсидия в части признанных расходов отражена в составе доходов будущих периодов. Такую проводку нужно делать каждый раз при направлении субсидии на покрытие расходов (сумма зависит от произведенных расходов).
Д98 К91.1 25 000 — часть субсидии, направленная на покрытие текущих расходов, признана в составе прочих доходов.
В указанном примере отражение субсидии в отчетности будет зависеть от того, успеет ли компания потратить все средства до конца 2020 года. Если субсидия будет израсходована полностью, в балансе отражать ее не нужно. Если на конец года по счету 98 будет остаток, его нужно отразить в пассиве баланса в строке 1530 «Доходы будущих периодов», остаток по счету 86 отражается в строке 1550 «Прочие обязательства». Если сумма субсидии существенная, отразите ее отдельной строкой или раскройте показатель в пояснениях к балансу.
Вариант № 3. ООО «Капитал» получило субсидию на приобретение основных средств и полностью ее использовало на эти цели. Оборудование поставлено на учет, ежемесячно начисляется амортизация в размере 6 065 ₽. По состоянию на 31.12.2020 оборудование не самортизировано.
Д51 К86 150 000 — на расчетный счет зачислена субсидия.
Д86 К98 150 000 — сумма субсидии, направленная на финансирование капитальных расходов (на приобретение станка), отнесена в состав расходов будущих периодов.
Далее ежемесячно делаются проводки:
Д20 К02 6 065 — начислена амортизация по станку.
Д98 К91.1 6 065 — субсидия учтена в доходах в сумме амортизации.
В данном варианте на конец года на счете 98 образуется сальдо, равное остаточной стоимости станка. Согласно п. 21 ПБУ 13/2000 доходы будущих периодов, признанные в связи с получением субсидии, отражаются в отчетности двумя способами:
- Кредитовый остаток по счету 98 отражается в пассиве баланса в строке 1530 «Доходы будущих периодов».
- В активе баланса отражается стоимость оборудования, уменьшенная на сумму израсходованной на его приобретение субсидии, не отнесенной на отчетную дату на финансовый результат (в доходы).
Как видно из примеров, субсидии отражаются в балансе при наличии остатков по счетам 86 и 98.
В отчете о финансовых результатах субсидии отражаются в строке 2340 «Прочие доходы» (кредитовый оборот по счету 91.1) или в уменьшение показателей текущих расходов, на покрытие которых предоставлена субсидия (абз. 3 п. 21 ПБУ 13/2000).
Учет льготных кредитов
Организации и ИП получили возможность взять в банках кредиты по льготным условиям. Обратите внимание, такие кредиты не относятся к субсидиям и целевому финансированию, так как выдаются не из бюджета. Государство предоставляет субсидии кредитным учреждениям, а они, в свою очередь, выдают кредиты.
В данном случае использовать счет 86 нельзя. Льготные кредиты учитываются так же, как и другие заемные средства. Начисленные проценты по кредиту нужно учитывать на отдельном субсчете счета 66.
Д51 К66.1 «Краткосрочные кредиты» — на расчетный счет организации зачислен кредит.
Д91.2 К66.2 «Начисленные проценты» — начислены проценты по кредиту.
Если заемщик выполнил условия использования льготного кредита, он сможет списать долг по кредитному договору на основании банковского уведомления (Постановление Правительства РФ от 16.05.2020 № 696 ).
Д66.1 К91.1 — списана задолженность по кредиту.
Д66.2 К91.1 — списаны начисленные проценты.
Льготные кредиты нужно отразить в балансе по строке 1510 (краткосрочные заемные средства).
Источник: vc.ru
Особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете госсубсидий из-за COVID-19
Представители пострадавших от коронавируса 2020 отраслей и сфер деятельности уже получили средства господдержки, положенные на зарплату работников. Как правильно отразить полученные деньги в бухучете? Придется ли в конечном счете заплатить с них налоги? Из этой статьи узнаете про бухгалтерский и налоговый учёт субсидий 2020 от государства в связи с коронавирусом.
- Методику расчета численности сотрудников при предоставлении господдержки могут изменить
- Как получить субсидию на профилактику от коронавирусной инфекции: правила 2020
Получение субсидии из-за коронавируса в бухгалтерском учете
Методологи от бухучета спорят о том, как нужно правильно проводить по счетам получение субсидии. Эксперты едины в одном: получение субсидии – специфический факт хозяйственной жизни, поэтому ежедневно используемые в учете счета для её отражения не подходят. А что подходит?
Счет 86 «Целевое финансирование»
Логика такова: счет 86 предназначен для отражения информации о движении средств, поступивших от других источников, включая бюджет, и предназначенных для финансирования мероприятий целевого назначения. Цель субсидий – частичная компенсация затрат на зарплату в периоде апрель-май 2020. Следовательно, получение средств нужно отразить по кредиту 86 счета, в разрезе соответствующего субсчета.
Счет 98 «Доходы будущих периодов»
Доводы в пользу применения данного счета такие: согласно Инструкции по применению Плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), по кредиту 98 счета должны быть отражены суммы бюджетных средств, направленные коммерческой компании на финансирование расходов. Обратим внимание, что в той же Инструкции есть и рекомендация о том, что счет 98 по кредиту корреспондирует со счетом 86.
Таким образом, идеальным с формальной точки зрения будет следующий блок проводок при получении субсидии:
- Дт 86 Кт 98 – отражено право на получение субсидии (начисление);
- Дт 51 Кт 86 – субсидия зачислена на банковский счет (получение).
Остается вопрос о необходимости лишней прогонки по счетам одной и той же суммы. Ведь, для упрощения записей счет 98 можно просто исключить. Тогда субсидия отражают так:
Дт 51 – Кт 86
Далее произведенные компенсируемые расходы можно списывать через дебет 86 счета.
Расходование средств субсидии в бухучете
При отражении расходования госсубсидии следует учитывать, что в большинстве случаев полученная сумма покроет расходы не полностью. Часть средств будет оплачена за счет субсидии, а часть за счет собственных. Это обязательно должно найти отражение в проводках.
Разберем ситуацию на примерах:
Компания направляет полученные средства на выплату зарплаты. Сумма полученной субсидии на 10 сотрудников – 121 300 руб., начисленная зарплата – 300 000 руб.
При составлении бухгалтерских записей нужно учитывать:
- Дт 44 Кт 70 300 000;
- Дт 70 Кт 68 39 000 – удержан НДФЛ;
- Дт 70 Кт 51 – 121 300 – часть зарплаты выплачена за счет субсидии;
- Дт 70 Кт 51 – 139 700 – часть зарплаты выплачена за счет собственных средств;
- Дт 86 Кт 44 – 121 300 отражено использование субсидии.
Компания направляет субсидию на погашение части расходов по аренде. Сумма аренды за оплачиваемый месяц – 120 000 руб. ( в т. ч. НДС – 20 000 руб.). Сумма субсидии, полученной на 5 работников – 60 650 руб.
При расходовании субсидии на что-то отличное от зарплаты тоже необходимо соблюдать некоторые условия:
- Дт 26 Кт 60 – 100 000 – начислена аренда;
- Дт 19 Кт 60 – 20 000 – входной НДС по аренде;
- Дт 60 Кт 51 – 60 650 – часть арендной платы оплачена за счет субсидии;
- Дт 60 Кт 51 – 39 350 – остаток арендной платы выплачен за счет собственных средств;
- Дт 86 Кт 26 – 60 650 – отражено использование субсидии;
- Дт 68 Кт 19 – 20 000 – входной НДС принят к вычету.
Нюансы налогового учета субсидии
Как можно увидеть из приведенных примеров, налоговые требования об исключении субсидии из расходов, уменьшающих налоговую базу на ОСН и УСН, урегулируются правильным составлением бухгалтерских проводок.
В Примере 1 это: Дт 86 Кт 44 – 121 300.
В Примере 2: Дт 86 Кт 26 – 60 650.
И в том, и в другом случае отраженное в бухучете использование субсидии уменьшает то, что далее пойдет в расчет налоговой базы по прибыли или доходно-расходной УСН.
Саму же субсидию при получении в облагаемую налогом базу не включают:
- у юрлиц на ОСН (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ);
- у ИП и организаций на УСН (подп. 1 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
- для ИП на ОСН (подп. 82 ст. 217 НК РФ).
Поэтому при зачислении на счет бюджетных средств никакие записи в налоговом учете делать не нужно.
Подводим итоги
Получение субсидии отражают через специализированные счета, предназначенные в том числе для учета бюджетных финансовых дотаций.
Расходование субсидии следует отражать с учетом двух особенностей – отделением части расхода, погашенного за счет субсидии, от оплаченного из собственных средств и с учетом требования исключить оплаченные за счет бюджетных средств расходы из налоговой базы по прибыли или УСН.
Источник: buhguru.com