В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних – с наличием рабочей силы, обеспечением основными средствами.
Баланс (французское «balance» — весы) – означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой – либо деятельности.
Существуют различные виды балансов: бухгалтерский, денежных доходов и расходов населения, материальный баланс, баланс трудовых ресурсов, платежный баланс и т.д.
В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение. Во-первых, баланс является частью метода бухгалтерского учета, а во-вторых, бухгалтерский баланс – одна из форм периодической и годовой отчетности.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества по составу и размещению и по источникам его формирования, выраженного в денежной оценке и составленный на определенную дату.
Бухгалтерский баланс является богатым источником информации, на базе которой раскрывается финансово – хозяйственная деятельность экономического субъекта.
Данные бухгалтерского баланса позволяют оценить за счет, каких источников (собственных или заемных) финансируется деятельность организации и в виде каких активов представлены эти источники (оборотные и внеоборотные), имеются ли в наличие собственные оборотные средства.
Соотношения различных статей актива и пассива баланса позволяют определить платежеспособность и ликвидность организации, оценить финансовую независимость от внешних источников финансирования.
В практике работы организации бухгалтерские балансы группируют по ряду признаков (таблица).
Основа построения бухгалтерского баланса – классификация ресурсов организации. Согласно Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России ресурсы организации подразделяются на активы, капиталы и обязательства.
Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономическую выгоду в будущем.
Обязательства – существующая на отчетную дату задолженность организации, которая образовалась вследствие осуществления проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку актива.
Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации.
Основным элементом баланса является балансовая статья (строка). Балансовая статья соответствует показателю, характеризующему отдельные виды активов и пассивов. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: «На начало года» и «На конец отчетного периода».
Баланс может быть построен вертикально (как у большинства западных компаний) или горизонтально (как у российских организаций). Актив может находиться слева, а пассив – справа, или наоборот.
пассив баланса и его сущность
При вертикальном построении баланса все балансовые статьи располагаются вертикально (один под другим), балансовое уравнение выглядит следующим образом: Актив — Обязательства = Собственный Капитал.
При такой группировке собственники организации без дополнительных расчетов определяют размер принадлежащего ей капитала. Разница между активами и обязательствами (нетто-активы) должна равняться собственному капиталу компании. Выделение других промежуточных итогов, таких, как нетто-оборотные активы, позволяет сделать наглядным анализ, упростить расчет платежеспособности компании.
В горизонтальном балансе балансовые статьи располагаются на двух противоположных сторонах: слева – активы, справа – пассивы (капитал, обязательства).
Модели группировки данных в бухгалтерском балансе в целях повышения информативности не раз существенно менялись, но всегда сохранялось балансовое равенство (Актив = Пассив).
В США балансовое равенство выражено формулой: Актив = Обязательства + Капитал. При этом активы располагаются в порядке убывающей ликвидности балансовых статей (от денежных средств до нематериальных активов). В Англии при расположении статей баланса руководствуются первоначальным уравнением двойственности, описанным Л. Пачоли: Актив — Обязательства = Капитал собственника.
В российской практике бухгалтерского учета баланс строится исходя из формального уравнения двойственности, узаконенного Ж.Б. Бомарше: Актив = Капитал + Обязательства.
Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса предполагают их расположение в порядке повышения уровня ликвидности (от менее ликвидных внеоборотных активов к более ликвидным оборотным активам). Вертикальные взаимосвязи статей актива баланса оказывают влияние на порядок расположения статей пассива баланса. Этому способствуют горизонтальные взаимосвязи балансовых статей актива и пассива: статьи актива должны находится напротив пассива, источниками образования которых они выступают.
Таким образом, вертикальные взаимосвязи балансовых статей пассива предполагают последовательность: источники собственных средств, долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства.
Бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов: двух – в активе баланса: 1 Внеоборотные активы, 2 Оборотные активы; и трех – в пассиве баланса: 3 Капитал т резервы, 4 Долгосрочные обязательства, 5 Краткосрочные обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса (строка «БАЛАНС») называются валютой баланса.
В настоящее время все организации составляют единую форму бухгалтерского баланса, которая определена в соответствии с требованиями Международных бухгалтерских стандартов и соответствует балансу – нетто.
Существуют различные виды балансов, но наиболее распространенными являются: баланс-нетто, шахматный баланс, средний баланс, свернутый (уплотненный) баланс.
Рассмотрим схемы построения балансов в России, в зависимости от видовых отличий балансов.
Баланс-нетто очищен от ряда регулирующих статей: основные средства, нематериальные активы показываются по остаточной стоимости, материалы, готовая продукция, незавершенное производство, финансовые вложения, дебиторская задолженность – за минусом созданных по ним оценочных резервов.
Шахматный баланс приводит обороты по каждому счету в разрезе корреспондирующих счетов, что позволяет видеть источник поступления или направление выбытия средств. Шахматный баланс составляется по данным главной книги.
Средний баланс приводит средние величины соответствующих статей балансов организации за рад периодов. Усреднением балансов достигается сглаживание колебаний по отдельным статьям разделов.
Свернутый баланс показывает информацию по группам однородных статей, что повышает наглядность баланса, возможность сравнения его с зарубежными балансами и расчета аналитических коэффициентов.
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.
Правдивым считается баланс, составленный на основе записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
Реальность баланса – это соответствие оценок его статей объективной действительности и реальным условиям хозяйствования. Существующие теории балансовых оценок сводятся к трем группам оценок: 1) объективных (рыночных), 2) субъективных (зависит от индивидуальных условий, в которых находится организация), 3) книжных (по данным учета).
Единство баланса заключается в построение его на единых принципах учета и оценки. Это означает применение во всех структурных подразделениях организации единых счетов, корреспонденции и содержания.
Преемственность баланса заключается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего баланса.
Ясность баланса – его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающих.
Источник: finance-credit.news
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Изучив эту главу, вы сможете:
- • узнать о сущности и назначении бухгалтерского баланса;
- • ознакомиться с классификацией бухгалтерских балансов;
- • обсуждать методы оценки и порядок формирования статей баланса;
- • рассмотреть особенности составления баланса в условиях реорганизации и ликвидации юридического лица.
СУЩНОСТЬ И ВИДЫ БАЛАНСОВ
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые затруднения.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки состава и размещения ресурсов организации, включаемых в актив баланса, источников их формирования и обязательств, отражаемых как пассив баланса на конец отчетного периода.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 48), самостоятельный бухгалтерский баланс — один из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки (принятия). Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов.
Бухгалтерский баланс подписывается руководителем организации. Реквизит «подпись» должен включать:
- • наименование должности лица, подписавшего отчет;
- • собственноручную подпись лица;
- • расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
В зависимости от цели составления бухгалтерские балансы классифицируются по следующим признакам:
- 1) по времени составления:
- • вступительный (составляется на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность);
- • текущий (составляется периодически в течение всего времени существования организации);
- • санируемый (составляется в тех случаях, когда организация приближается к банкротству, с тем чтобы определить реальное состояние дел в организации);
- • ликвидационный (составляется при ликвидации организации);
- • разделительный (составляется в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц);
- • объединительный (составляется при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну);
- • статический (составляется на основе моментальных показателей, рассчитанных на определенную дату);
- • динамический (составляется как на определенную дату, так и в движении — в виде интервальных показателей (оборотов за отчетный период), например, оборотно-сальдовый баланс, шахматный оборотный баланс);
- • инвентарный (составляется только на основе инвентаря (описи) средств);
- • книжный (составляется на основе только данных текущего бухгалтерского учета — книжных записей, без предварительной проверки их путем инвентаризации);
- • генеральный (составляется на основе данных бухгалтерского учета, которые подтверждены данными инвентаризации);
- • единичный (отражает деятельность только одной организации);
- • сводный (составляется путем механического сложения сумм по статьям нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива);
- • консолидированный (формируется на основе объединения балансов организаций, юридически самостоятельных, но связанных экономическими отношениями. Он объединяет бухгалтерские балансы головной организации, ее зависимых и дочерних обществ);
- 5) по способу «очистки»:
- • баланс-брутто (включает в себя регулирующие статьи — амортизацию основных средств и нематериальных активов, резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, торговую наценку и т.д.);
- • баланс-нетто (из состава данного баланса исключены регулирующие статьи, т.е. проведена «очистка»);
- • основной деятельности (формируется на основании информации об основной, уставной деятельности);
- • неосновной деятельности (формируется на основании данных прочих видов деятельности экономического субъекта: жилищно- коммунальное хозяйство, транспортное хозяйство и др.);
- • пробный (составляется для проверки тождества баланса);
- • окончательный (является официальным документом);
- • отчетный (составляется за отчетный период на основании данных бухгалтерского учета);
- • прогнозный (составляется с учетом прогнозирования и планирования деятельности организации на перспективу);
Источник: studref.com
Введение
Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленных на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам за определенный отчетный период. Бухгалтерская отчетность является неотъемлемым элементом всей системы бухгалтерского учета и выступает завершающим этапом деятельности за определенный период. Бухгалтерская отчетность является наилучшим источником информации для принятия управленческих решений в области планирования, контроля, анализа и оценки деятельности организации. По данным отчетности руководитель отчитывается перед трудовым коллективом, финансовыми органами, учредителями, банками, инвесторами, кредиторами и др.
В соответствии с Федеральным законом от 6.12.2011г №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) годовая бухгалтерская отчетность организаций (кроме исключений) состоит из бухгалтерского баланса; отчета о прибылях и убытках; приложений к ним, предусмотренных нормативными правовыми актами; пояснительной записки. Но баланс — это больше, чем просто отчетный бланк. Это также методологический прием, позволяющий отражать финансовое состояние предприятия. С одной стороны бухгалтерский баланс является венцом учетных работ, а, с другой стороны, одним из фундаментальных приемов учета. Именно поэтому я выбрала данную тему курсовой.
Актуальность же темы состоит в том, что бухгалтеру очень важно хорошо знать правила ведения бухгалтерского учета, права и льготы налогообложения, формирование различных фондов и капиталов и т.д. И в первую очередь нужно знать бухгалтерский баланс, он является основой учета, на нем строятся все понятия бухгалтерской отчетности, также важно знать виды и формы бухгалтерского баланса, это одно из центральных понятий, без которых не может обойтись не один бухгалтер.
Целями данной работы состоит в том, чтобы определить значение, изучить принципы подготовки, нормативные требования к представлению информации в основной форме бухгалтерской (финансовой) отчетности — бухгалтерском балансе организации, познакомиться с видами и формами баланса в зависимости от целей представления информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Для достижения данных целей нужно изучить:
— сущность и значение бухгалтерского баланса организации
— виды и формы бухгалтерских балансов, их классификацию
— особенности составления различных видов бухгалтерских балансов и их различия.
Сущность и значение бухгалтерского баланса организации
Бухгалтерский баланс (от французского balance — весы, а от латинского bilanx — имеющий две весовые чаши) — одна из четырех основных составляющих бухгалтерской отчетности.[1] В соответствии с международными правилами финансовой отчетности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале.[2] Бухгалтерский баланс характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату[3].
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для заинтересованных пользователей об имущественном и финансовом состоянии организации. Данные бухгалтерского баланса свидетельствуют о том, сумеет ли организация в ближайшее время выполнить взятые на себя обязательства перед инвесторами, кредиторами и другими лицами или ей угрожают финансовые трудности.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической группировки имущества организации по составу и размещению и источникам его образования в денежной оценке на определенную дату.
Таким образом, по внешнему виду бухгалтерский баланс представлен в виде таблицы, в левой части которой показывается имущество предприятия по составу и размещению — это актив баланса, а в правой части показываются источники формирования этого имущества с указанием целевого назначения и сроков погашения — это пассив баланса (табл 1).
Таб. 1. Упрощенная структура бухгалтерского баланса
имущество предприятия с указанием
источники образования имущества с указанием
1. целевого назначения.
2. сроков погашения
Внутри актива и пассива однородные объекты учета группируются по разным признакам (например, по принципу оборачиваемости — внеоборотные и оборотные). Суть баланса сводится к равновесию (количественному равенству) его противоположных частей — актива и пассива.
В активе баланса отражается основной и оборотный капитал.
Основной капитал — вся совокупность средств и орудий производства. Эта часть капитала характеризуется тем, что принимает участие в ряде производственных процессов, постепенно перенося свою стоимость на готовый продукт.
Под оборотным капиталом понимается совокупность всех тех частей, которые принимают участие в одном производственном цикле, отдавая свою стоимость полностью продуктам производства.
Для определения основного и оборотного капитала организации рассматривают актив его баланса. К основному капиталу относят такую часть актива, как здания, сооружения, транспорт; остальную часть — к оборотному капиталу.
Юридическое же положение предприятия характеризуется его пассивом, в котором показываются все его обязательства, определяется зависимость от тех, кто предоставил в его распоряжение свои средства. Таким образом, пассивом баланса определяется юридическая зависимость предприятия от других организаций и лиц.
В пассиве баланса помещается также и весь капитал этой организации (уставный, добавочный, резервный). Наличие капитала в балансе организации показывает степень зависимости от тех, кто наделил ее капиталом.
Баланс представляет собой единство количества и качества, т. е. документ, характеризующий определенную организацию как с экономической, так и с юридической стороны.
В статическом положении организации может быть такое состояние, когда сумма актива его баланса равна арифметической сумме пассива того же баланса (табл. 1). Такое положение предприятия показывает, что в данной организации имеется разного рода имущества (актив) столько, сколько необходимо для того, чтобы погасить все лежащие на организации обязательства (пассив), после чего ничего не останется.
Таблица 1.Актив равен пассиву (нейтральное положение)
Фонд социальной сферы
Если пассив баланса меньше его актива, допустим, на 100 руб., то это значит, что при ликвидации организации остались бы свободными100 руб. Эта сумма рассматривается как результат накопления внутри организации. Условимся называть этот результат прибылью. Организация принимает на себя обязательство передать ее владельцу. Вот почему она показывается в пассиве (таблица 2).
Таблица 2.Актив превышает пассив.
Расчеты с дебиторами
Фонд социальной сферы
Итог актива меньше итога пассива означает, что у организации не хватает средств для погашения всех лежащих на нем обязательств. Эта нехватка выражается в сумме разности между активом и пассивом — у нас это 100 руб. (табл. 3). Этот убыток должен возместить владелец организации, так как организация приобретает право требовать с него получения суммы убытка. Вот почему убыток относят в пассив, где записываются все права организации к отдельным лицам и другим организациям.
Арифметическая сумма пассива баланса превышает арифметическую сумму актива баланса. Таб. 3
Фонд социальной сферы
Значит существуют три состояния организации:
— нейтральное (когда у нее нет ни прибыли, ни убытка);
— есть прибыль — результат накопления внутри организации;
— есть убыток как отсутствие средств погашения, лежащих на организации обязательств.
В соответствии с Гражданским кодексом РФ (ст. 48) самостоятельный бухгалтерский баланс является одним из признаков юридического лица, следовательно, он выполняет экономико-правовую функцию.
Бухгалтерский баланс имеет заголовочную часть, где указываются: наименование отчета, отчетная дата, наименование организации и ее организационно-правовая форма, ИНН, вид деятельности, единица измерения, полный почтовый адрес, дата утверждения, дата отправки/принятия. Все реквизиты сопровождаются соответствующими кодами из утвержденных классификаторов.
Бухгалтерский баланс должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизит «подпись» должен включать: наименование должности лица, подписавшего отчет (генеральный директор, главный бухгалтер акционерного общества); собственную подпись лица; расшифровку подписи (фамилия и инициалы).
Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее[5].
В современных экономических условиях рыночной экономики значение баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль прочих форм бухгалтерской отчетности состоит в расшифровке данных, которые содержатся в балансе. В основу построения современных балансов положена классификация хозяйственных средств и источников их формирования. Вместе с тем возможен и функциональный подход к созданию формата баланса.
В экономике любого государства бухгалтерский баланс выполняет важные функции, в том числе:
— баланс организации знакомит собственников, менеджеров и других лиц, связанных с управлением, имущественным состоянием организации;
— по балансу определяют ликвидность и показатели платежеспособности организации;
— по балансу определяют конечный финансовый результат деятельности организации в виде прироста собственного капитала за отчетный период;
— на показателях баланса строится оперативное финансовое планирование любой организации, осуществляется контроль за движением денежных средств;
— данные баланса широко используются налоговыми органами, кредитными учреждениями и органами государственного управления для анализа деятельности организации и контроля за ней.
Многие организации имеют сложную структуру, а их подразделения ведут самостоятельный бухгалтерский учет и составляют самостоятельные балансы. Располагая балансами и отчетностью дочерних и зависимых организаций, руководители акционерного общества могут координировать деятельность всей группы взаимосвязанных организаций.
Каждый пользователь бухгалтерской (финансовой) отчетности с помощью модели баланса стремится решать свои задачи.
Кредиторов волнует платежеспособность организации, поэтому они склонны рассматривать баланс как категорию бухгалтерского учета, позволяющую на определенный момент времени представить в денежном измерении имущественное положение организации.
Покупателей и продавцов волнует вопрос, что выгоднее: продать предприятие в целом или же, ликвидировав его, распродать его имущество.
В этом случае составляется актуарный баланс, в котором имущество оценивается по цене возможной реализации и который представляет собой одну из разновидностей статического баланса.
Администрацию и собственников волнует движение капитала, который должен приносить прибыль, поэтому они рассматривают баланс как категорию бухгалтерского учета, позволяющую представить финансовый результат хозяйственной организации за отчетный период.
Для налоговых органов составляются налоговые декларации, которые могут быть увязаны с балансом, например по налогу на имущество организации.
Источник: studbooks.net