Сущность приложения к бухгалтерскому балансу

Анализ приложений бухгалтерского баланса Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», детализируя отчетные данные формы №1, позволяет более точно...

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», детализируя отчетные данные формы №1, позволяет более точно оценить финансовое состояние организации, раскрыть ее инвестиционную политику, направленную на техническое развитие. Анализ направлений долгосрочных финансовых вложений позволяет судить о возможности получения дохода в ближайшее время или в будущем. В частности, акции и облигации можно продать, однако затраты на долевое участие в уставном капитале других организаций можно вернуть лишь в случае уменьшения уставного капитала или ликвидации организации (при наличии ликвидируемого имущества для погашения паевых взносов в уставный капитал).

Введение
3
1 Анализ приложений бухгалтерского баланса
4
1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности
4
2. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

12
Практическая часть
17
Заключение
29
Список литературы

1 Анализ приложений бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

2. Анализ движения средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Введение

Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», детализируя отчетные данные формы №1, позволяет более точно оценить финансовое состояние организации, раскрыть ее инвестиционную политику, направленную на техническое развитие.

Анализ направлений долгосрочных финансовых вложений позволяет судить о возможности получения дохода в ближайшее время или в будущем. В частности, акции и облигации можно продать, однако затраты на долевое участие в уставном капитале других организаций можно вернуть лишь в случае уменьшения уставного капитала или ликвидации организации (при наличии ликвидируемого имущества для погашения паевых взносов в уставный капитал).

Детализация информации о краткосрочных финансовых вложениях имеет большое значение при анализе ликвидности баланса.
На финансовое состояние организации оказывают существенное влияние размеры дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и состояние. Если дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, то образуется пассивное сальдо, которое говорит о нерациональной кредитной политике организации. С другой стороны, превышение кредиторской задолженности организации над дебиторской создает угрозу платежеспособности.

Большое значение для управления организацией имеет аналитическое исследование размеров и структуры расходов по элементам затрат, поскольку позволяет выявить основные направления поиска резервов снижения расходов по обычным видам деятельности.

Главная цель данной работы – исследовать дебиторскую и кредиторскую задолженность, финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Основные задачи работы:

— исследовать специфику дебиторской и кредиторской задолженности;

— исследовать движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений.

Анализ приложений бухгалтерского баланса

1.1 Понятие и классификация дебиторской и кредиторской задолженности

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятие осуществляет приобретение сырья, материалов, других запасов, а также с реализацией продукции и оказанием работ, услуг. Если расчеты за продукцию, оказанные услуги производятся на условиях последующей оплаты, в этом случае можно говорить о получении предприятием кредита от своих поставщиков и подрядчиков. В то же время само предприятие выступает кредитором своих покупателей и заказчиков, а также поставщиков в части выданных им авансов под предстоящую поставку продукции. В этих условиях необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем может привести к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для обеспечения текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:

  • видом продукции, за которую ведутся расчеты;
  • емкостью рынка;
  • степенью насыщенности рынка данным видом продукции;
  • применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию.

При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность

Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.

К неоправданной задолженности относятся:

  • задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;
  • задолженность отдела капитального строительства данного предприятия, образовавшаяся в результате нарушений финансово-сметной дисциплины;
  • товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток.

Прочая дебиторская задолженность

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую дебиторскую задолженность. Она состоит из различных статей расчетов товарного и нетоварного характера.

В частности, она включает:

  • расчеты с покупателями и заказчиками по плановым платежам и прочим расчетам;
  • задолженность за подотчетными лицами по выданным им денежным средствам на служебные командировки, административно-хозяйственные расходы.

Для оптимизации величины дебиторской задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров.

Анализ дебиторской задолженности можно осуществлять либо сплошным, либо выборочным методом. Это зависит от размеров задолженности, от количества расчетных документов и от количества самих дебиторов.

Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.

Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

Важным показателем является об орачиваемость дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается как отношение объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности по формуле:

К од – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР – доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает, количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОД), может быть рассчитана и в днях. Этот показатель отражает среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода

Иногда оборачиваемость дебиторской задолженности называется периодом погашения дебиторской задолженности. Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск непогашения.

Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении лик видности.

Кредиторская задолженность — это задолженность данного предприятия другим предприятиям и лицам: по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, поставщикам, подрядчикам, персоналу и другим кредиторам. В широком смысле к кредиторской задолженности можно отнести также и задолженность банкам и другим предприятиям по погашению полученных от них кредитов и займов (как краткосрочных, так и долгосрочных).

Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике в целом, по отдельным ее видам и суммам. Для анализа используется только достоверная информация по видам и срокам задолженности. Для этого изучаются контракты, договора, проверяется точность записей в долговых обязательствах и сведений об уплате. При определении реального размера снижения или повышения кредиторской задолженности следует учитывать кредиторскую задолженность с истекшими сроками исковой давности, списанную на увеличение финансирования.

Неоправданная кредиторская задолженность

При анализе следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность.

К ней относятся:

  • просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
  • задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

Такая задолженность возникает, если предприятие получает от поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.

Прочая кредиторская задолженность

По данным аналитического учета следует подробно рассмотреть прочую кредиторскую задолженность. Так же, как и прочая дебиторская задолженность, она состоит из различных статей расчетов как товарного, так и нетоварного характера. Прочая кредиторская задолженность включает невостребованные депонентские суммы, задолженность по претензиям и др.

При анализе прочей кредиторской задолженности следует рассмотреть ее состав, сроки ее образования, причины возникновения задолженности.

Для того чтобы иметь более точные сведения о платежеспособности анализиру емого предприятия, необходимо составление платежных календарей, в которых сопоставляются в разрезе их сроков предстоящие платежи и поступления денежных средств.

Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие:

— абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу (ф.5). Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения.

— относительным показателем является коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.

Другим относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе — продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле: /15/:

Кокз = Рп / Кз, где (3)

Рп — стоимость реализованной продукции(себестоимость);

Кз — среднегодовая кредиторская задолженность.

Период оборота (погашение) кредиторской задолженности, рассчитывается в днях/15/:

Покз = 360/ Кокз (4)

Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Если предыдущий показатель выражается отвлеченным числом (количеством оборотов) то последний показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.

Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового состояния предприятия.

Уровень платежеспособности и финансовой устойчивости организации зависит от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации.

Степень платежеспособности и финансовой устойчивости на предприятии зависит от быстроты оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности, которая определяет продуктивность работы организации. После проведенного анализа оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, можно сделать выводы:

  • о целесообразности размера годового оборота средств в расчетах. Если расчетная и платежная системы работают продуктивно, то это ускоряет процесс оборачиваемости денежных средств в расчетах. А так же содействует погашению кредиторской задолженности, так как себестоимости продукции сокращается и притоку других активов предприятия. Когда происходит увеличение числа оборотов, тогда сокращается доля постоянных расходов, которая относится на показатель себестоимости;
  • об ускорении оборота на других стадиях производственного процесса и продажи работ, услуг. Если снизится оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности, то это повлечет за собой ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств предприятия.

Источник: www.myunivercity.ru

Сущность приложения к бухгалтерскому балансу

Международный стандарт финансовой отчетности «Представление финансовой отчетности» МСФО 1 рекомендует наряду с основными формами в составе годовой финансовой отчетности приводить вспомогательную информацию исходя из критериев существенности и уместности. Такая информация включается в годовую отчетность российских организаций в виде Приложения к бухгалтерскому балансу.

На основании п. 39 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н (далее — ПБУ 4/99), а также п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, принятых Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н, организация может представлять дополнительную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для заинтересованных пользователей при принятии экономических решений.

В ней раскрываются динамика важнейших экономических и финансовых показателей деятельности организации за ряд лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

При раскрытии организацией в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках информации о принадлежащих ей активах в качестве основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности раздельно приводятся данные о первоначальной (восстановительной) стоимости этих активов и начисленной амортизации.

Информация о расходах по обычным видам деятельности, сгруппированных по соответствующим элементам, приводится в целом по организации без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

В разделе «Нематериальные активы» дается расшифровка к строке 110 бухгалтерского баланса «Нематериальные активы».

В нем отражается информация по видам нематериальных активов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007:

  • объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности);
  • прочие.

Кроме того, данные по объектам интеллектуальной собственности (исключительным правам на результаты интеллектуальной собственности) расшифровываются:

  • у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
  • правообладателя на программы для ЭВМ, базы данных;
  • правообладателя на топологии интегральных микросхем;
  • владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
  • патентообладателя на селекционные достижения.

Нематериальные активы отражаются в этом разделе по первоначальной стоимости (в отличие от бухгалтерского баланса). Раздел построен по балансовому принципу: наличие нематериальных активов на начало отчетного года (графа 3) + поступило (графа 4) — выбыло (графа 5) = наличие нематериальных активов на конец отчетного периода (графа 6). В форме N 5 суммы по выбывшим нематериальным активам отражаются в круглых скобках.

Заполняются показатели по данным аналитического учета к счету 04 «Нематериальные активы».

Также в разделе указываются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года в целом по организации и в том числе по видам нематериальных активов. Причем строку «в том числе» при необходимости можно расшифровать. Для этого предусмотрены пустые (незаполненные) строки.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам фиксируются в бухгалтерском учете одним из способов: путем накопления сумм амортизации на отдельном счете либо путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (п. 21 ПБУ 14/2007). Поэтому показатели о суммах начисленной амортизации нематериальных активов заполняются не только на основе данных аналитического учета по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов», но и по кредиту счета 04.

Амортизационные отчисления по организационным расходам (п. 21 ПБУ 14/2007) и по положительной деловой репутации организации (п. 29 ПБУ 14/2007) отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения их первоначальной стоимости, т.е. счет 05 не используется, так как речь идет не о начислении амортизации, а о равномерном списании (уменьшении) части стоимости таких активов.

В разделе «Основные средства» дается расшифровка к строке 120 бухгалтерского баланса. В нем отражают наличие на начало отчетного года и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359: здания; сооружения и передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь; рабочий скот; продуктивный скот; многолетние насаждения; другие виды основных средств; земельные участки и объекты природопользования; капитальные вложения на коренное улучшение земель.

Раздел построен так же, как и раздел «Нематериальные активы» — по балансовому принципу. Суммы по выбывшим основным средствам в отчетном периоде проставляются в круглых скобках.

Показатели раздела отражаются по первоначальной (восстановительной) стоимости в отличие от бухгалтерского баланса и заполняются на основе данных аналитического учета к счету 01 «Основные средства».

Также приводятся данные по состоянию на начало отчетного года и конец отчетного периода о начисленной амортизации основных средств как общей суммой, так и по видам:

  • зданий и сооружений;
  • машин, оборудования, транспортных средств и др.

Показатели о начисленной амортизации основных средств заполняются на основании данных аналитического учета к счету 02 «Амортизация основных средств». Поскольку на счете 02 учитывается в том числе амортизация имущества, предназначенного для передачи в аренду (лизинг) или прокат, эти суммы должны быть отражены не в разделе «Основные средства», а в разделе «Доходные вложения в материальные ценности».

По строке «Передано в аренду объектов основных средств — всего» фиксируется первоначальная стоимость основных средств, переданных в аренду другим организациям в течение года, которые учитываются по счету 01, субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям». Кроме того, стоимость основных средств, переданных в аренду, должна быть расшифрована по видам: здания, сооружения.

По строке «Переведено объектов основных средств на консервацию» приводятся остатки по счету 01, субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию».

Стоимость основных средств, полученных в аренду от других организаций, отражается по строке «Получено объектов основных средств в аренду — всего». Для заполнения этой строки используют аналитические данные по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства».

В соответствии с требованиями п. 32 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в систему показателей, характеризующих основные средства, введен показатель «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации». Поэтому по строке «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации» указывают сведения по тем объектам недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже учтены по дебету счета 01, субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» или счета 08, субсчет 4 «Приобретение объектов основных средств».

Справочно на начало отчетного года и на конец отчетного периода учитываются результаты от проведенной переоценки основных средств. В строке «Первоначальная (восстановительная) стоимость» следует отразить увеличение или уменьшение первоначальной стоимости основных средств.

Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то в этой строке будут показаны данные по переоценке, приведенные по дебету счета 01. В случае уценки следует использовать записи по кредиту этого же счета. Величина уценки должна быть записана в круглых скобках. По строке «Амортизация» (счет 02) отражаются изменения сумм начисленной амортизации по основным средствам в результате их переоценки.

Источник: studfile.net

Что такое бухгалтерская отчетность хозяйствующей единицы?

Определение 1

Бухгалтерская отчётность хозяйствующей единицы – это отчетность, формируемая хозяйствующим субъектом за определенный период времени, которая отражает его финансовое состояние и результаты осуществляемой им деятельности.

Таким образом, бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему показателей, которая бы наиболее полно отражала действительную картину результатов деятельности компании. Основной целью формирования такого рода отчетности является предоставление сведений о результатах деятельности предприятия всем заинтересованным лицам, в т. ч. собственникам компании, инвесторам, органам исполнительной власти государства и т.д. В финансовой отчетности экономического субъекта отражается информация об активах, которыми владеет компания, об источниках финансирования таких активов, финансовых результатах осуществляемой субъектом деятельности, направлениях притоков и оттоков денежных средств компании.

Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!

Как правило, финансовая отчетность публикуется в открытых источниках (в т. ч. в сети Интернет), однако, сотрудниками компании может быть сформирована и внутренняя отчетность, содержащая сведения об интересующих показателях деятельности отдельных структурных подразделений, которая бы максимально удовлетворяла интересы и потребности собственников хозяйствующей единицы, работников предприятия, менеджеров высшего звена.

Стоит отметить, что финансовая отчетность хозяйствующих единиц формируется на основании данных бухгалтерского учета экономического субъекта, который ведется непрерывно с момента начала работы такого субъекта. Как правило, финансовая отчетность хозяйствующей единицы включает в себя следующие формы:

  • Форма № 1 «Бухгалтерский баланс организации». Данная форма отражает сведения о реальном финансовом состоянии экономического субъекта на конкретную дату (как правило, на дату окончания каждого квартала), а именно сведения о величине активов хозяйствующего субъекта и источников их формирования;
  • Форма №2 «Отчет о финансовых результатах деятельности». Данная форма отражает сведения о полученных доходах хозяйствующей единицы и понесенных расходах за отчетный период, при этом в отчетности представлена детализация по видам доходов (доходы от основного вида деятельности, прочие доходы) и расходов (себестоимость произведенной продукции и оказанных услуг, прочие расходы);
  • Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала». Данная форма отражает сведения об изменениях величины собственного капитала за прошедший отчетный период (в т.ч. об изменении состава собственного капитала хозяйствующей единицы);
  • Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств». Данная форма отражает сведения об направлениях расходования денежных средств, а также источниках их поступления. Стоит отметить, что информация предоставляется в разрезе видов деятельности экономического субъекта (текущая, финансовая, инвестиционная);
  • Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу»;
  • Пояснительная записка. Данная форма содержит детализацию по первым четырём формам финансовой отчетности субъекта;
  • Аудиторское заключение, которое бы подтверждало полноту и достоверности предоставляемой финансовой отчетности.

Помимо финансовой отчетности субъектом может быть сформирована и статистическая отчетность, в которой предоставляются статистические данные в органы государственной власти, например:

  • основные показатели работы (производительность, валовый сбор урожая и т.д.);
  • заключительный отчет о результатах посевов;
  • отчет о внесении удобрений и т.д.

Отчетность может быть представлена как в форме государственной, так и по отраслям, бизнесам и т.д.

Также отчетность может формироваться как на постоянной основе (периодическая), так и разово (разовая).

Источник: spravochnick.ru

Оцените статью
Добавить комментарий