Сущность содержание и порядок построения бухгалтерского баланса

Сущность бухгалтерского баланса Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще. Термин «баланс» происходит от...

Прежде чем говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие «баланс» вообще.

Термин «баланс» происходит от латинских слов bis — дважды и lanx -чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Этот термин принят в экономической науке, как правило, для обозначения системы интервальных показателей, характеризующих источники образования каких-либо ресурсов и направление их использования за определенный период (интервал). Балансовый метод как способ представления данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

В бухгалтерском учете слово «баланс» имеет двоякое значение.

  • 1. Равенство итогов, когда равны итоги записей по дебету и кредиту счетов, итоги записей по аналитическим счетам и соответствующему синтетическому счету, итоги актива и пассива бухгалтерского баланса и т.д.
  • 2. Наиболее важная форма бухгалтерской отчетности, показывающая состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Равные итоги формы по активу и пассиву располагаются, по большей части, на одном уровне, занимая строго горизонтальное положение. В отличие от балансов, используемых при планировании и анализе, бухгалтерский баланс представляет собой систему моментальных показателей, характеризующих состояние средств предприятия на определенную дату (момент).

Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что его часто выделяют в самостоятельную отчетную единицу, дополнением к которой является отчет, т.е. совокупность всех других форм бухгалтерской отчетности. Роль отчета состоит в дополнении, расшифровке тех данных, которые содержатся в балансе, баланс — стержень, вокруг которого группируются, в качестве приложений к нему, все остальные формы бухгалтерской отчетности, составляющие в совокупности бухгалтерский отчет. В основу построения бухгалтерского баланса положена классификация хозяйственных средств.

Урок 1: Сущность и значение учета.

В бухгалтерском балансе показывается состояние средств организации в денежной оценке на определенную дату. Эти средства классифицируются по составу, источникам формирования, размещению, юридической принадлежности. Бухгалтерский баланс построен в соответствии с классификацией хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и др.), а в другой — по источникам формирования (уставный капитал, займы, кредиты, задолженность поставщикам). Первая часть баланса называется активом, а вторая — пассивом. Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и то же — хозяйственные средства организации, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве — источники, за счет которых они сформированы.

Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления. Признаки классификации бухгалтерских балансов: время составления, источник составления, объем информации, характер деятельности, форма собственности, объект отражения, способ очистки.

По времени составления бухгалтерские балансы могут быть: вступительные, текущие, ликвидационные, разделительные, объединительные.

Вступительный баланс составляют на момент возникновения организации. Он определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность.

Текущие балансы составляют периодически в течение всего времени существования организации.

Ликвидационный баланс формируют при ликвидации организации. Эти балансы составляют в течение всего периода ликвидации.

Разделительные балансы составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц данной организации другой организации.

Объединительный баланс формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или при присоединении одной или нескольких структурных единиц к данной организации.

По источникам составления балансы подразделяются на инвентарные, книжные и генеральные.

Инвентарные балансы составляют только на основании инвентаря (описи) средств; они представляют собой сокращенный и упрощенный его вариант. Такие балансы требуются или при возникновении новой организации на существовавшей ранее имущественной основе, или при изменении хозяйством своей формы (например, превращение его из государственного в акционерное).

Книжный баланс составляют на основании только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета), без предварительной проверки их путем инвентаризации.

Генеральный баланс составляют на основании учетных записей и данных инвентаризации. Согласно последней уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса.

По объему информации балансы подразделяются на единичные и сводные. Единичный баланс отражает деятельность только одной организации. Сводные балансы получаются путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива. Разновидностью сводных балансов являются консолидированные балансы. Консолидированные балансы представляют собой объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношениях.

По характеру деятельности балансы могут быть основной и неосновной деятельности. Основной называется деятельность, соответствующая профилю организации, ее уставу. Подразделения организации, занимающиеся неосновной деятельностью, могут иметь отдельные балансы.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, общественных организаций. Они различаются в основном, по источникам образования собственных средств.

По объекту отражения балансы делятся на самостоятельные и отдельные. Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами. Отдельный баланс составляют структурные подразделения организаций (филиалы).

По способу «очистки» могут быть балансы-брутто и балансы-нетто.

Баланс-брутто — это баланс, включающий в себя регулирующие статьи. Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Баланс-нетто — это баланс, из которого исключены регулирующие статьи. Исключение из баланса регулирующих статей называется его «очисткой».

К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость (верность), реальность, единство, преемственность, ясность.

Правдивым является баланс, составленный на основании записей, сделанных по всем документам, отразившим факты хозяйственной жизни организации за отчетный период. Условие правдивости баланса — обоснование его показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

Документальная обоснованность показателей баланса подразумевает, что информационной базой баланса служат документы, в которых отражаются факты хозяйственной жизни, имеющие место в организации.

Правдивость баланса определяется полнотой и качеством документов. Если не все факты хозяйственной жизни отчетного периода своевременно оформлены документами, то баланс не отражает действительных итогов работы организации. Непременное условие правдивости баланса — сверка записей по счетам аналитического и синтетического учета перед его составлением. Для этого необходимо по всем аналитическим счетам подсчитать обороты и сальдо на конец отчетного периода, составить оборотные ведомости и сверить итоги последних с записями по соответствующему синтетическому счету. Только выявленные при этом тождества служат гарантией правильности записей на синтетических и аналитических счетах.

Противоположностью правдивости баланса является его вуалирование, т.е. недостоверное отображение состояния средств, искажение результатов работы организации путем приукрашивания отдельных сторон деятельности. Вуалирование не всегда умышленно, иногда это следствие незнания или неряшливости составителей баланса. Однако в большинстве случаев оно делается преднамеренно, «вуаль» набрасывается на те статьи баланса, правильность показателей по которым по тем или иным причинам стараются скрыть.

Преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего.

Ясность баланса — это его доступность для понимания лиц, его составляющих, и всех, его читающих.

В экономической литературе есть много предложений по совершенствованию формы и структуры бухгалтерского баланса. Чтобы сделать балансы ясными и понятными, необходимо идти по пути составления упрощенных балансов (без регулирующих статей, с группировкой нескольких статей в одну и т.д.).

Источник: studwood.net

Бухгалтерский баланс – это способ группировки и обобщенного отражения активов, обязательств и капитала организации в денежном выражении на последний календарный день отчетного периода. Бухгалтерский баланс является элементом метода бухгалтерского учета.

Он характеризует финансовое положение (состояние) организации, которое представляется с помощью элементов финансовой отчетности: активы, обязательства и капитал. Слово «баланс» происходит от двух латинских слов: bis (дважды) и lanx (чаша весов). Таким образом, баланс – это равновесие, характеризуемое двумя чашами весов. Бухгалтерский баланс является основной формой отчетности, и его составлением заканчивается учетный цикл бухгалтерской обработки информации о хозяйственной жизни организации.

Графически бухгалтерский баланс представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона таблицы называется «актив», а правая – «пассив». Актив бухгалтерского баланса отражает активы (имущество) организации по составу и размещению. Пассив бухгалтерского баланса отражает источники активов организации (собственный капитал и обязательства) по составу и целевому назначению.

В бухгалтерском балансе все активы и пассивы организации приводятся в сгруппированном виде. Основной позицией бухгалтерскогобаланса является статья бухгалтерского баланса (балансовая статья). Статья бухгалтерского баланса –это показатель (строка) актива или пассива баланса, которая характеризует отдельные виды активов и пассивов организации в денежном выражении.

Статьи бухгалтерского баланса могут быть:

1. активными и пассивными. Активные статьи баланса характеризуют отдельные виды активов (имущества) организации в денежном выражении. Пассивные статьи баланса характеризуют отдельные виды пассивов организации (источников активов) в денежном выражении;

2. индивидуальными и агрегированными. Индивидуальные статьи баланса отражают остаток одного бухгалтерского счета. Агрегированные статьи баланса отражают суммарно остатки нескольких бухгалтерских счетов.

Балансовые статьи объединяются в пять разделов исходя из их экономического содержания. В настоящее время используется форма бухгалтерского баланса, утвержденная приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»:

АКТИВ Сумма, руб. ПАССИВ Сумма, руб.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
II. Оборотные активы IV. Долгосрочные обязательства
V. Краткосрочные обязательства
Баланс х Баланс х

В Российской Федерации используется форма баланса, которая соответствует балансу-нетто. Баланс-нетто – это баланс, из которого исключены регулирующие статьи (амортизация основных средств, резервы по сомнительным долгам, резервы под обесценение финансовых вложений и др.).

Общая сумма баланса показывается дважды: как итог актива и как итог пассива. Нижний итог бухгалтерского баланса называется балансом или валютой баланса. Итоги актива и пассива бухгалтерского баланса должны быть равны, что обусловлено принципом построения бухгалтерского баланса: в активе и пассиве баланса отражается одно и то же имущество, но рассмотренное с двух точек сторон (по составу и размещению – в активе баланса, по источникам образования – в пассиве баланса).

В разделе «Внеоборотные активы» представлена информация об активах, которые имеют долгосрочный характер: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности и др.

В разделе «Оборотные активы» представлена информация о запасах, различных видах дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложениях, денежных средствах и денежных эквивалентах и др.

Статьи актива баланса расположены в порядке возрастания ликвидности активов, т.е. их способности превращаться в денежные средства. В начале актива бухгалтерского баланса расположены трудноликвидные активы, а в конце актива баланса – наиболее ликвидные активы. Одними из последних представлены денежные средства, которые обладают абсолютной ликвидностью.

В разделе «Капитал и резервы» отражаются источники собственных средств организации (собственный капитал): уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей), добавочный капитал, резервный капитал и нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Непокрытый убыток при подсчете общего итога по данному разделу вычитается.

В разделе «Долгосрочные обязательства» отражаются обязательства организации со сроком погашения более 12 месяцев (заемные средства, оценочные обязательства и др.).

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются обязательства организации со сроком погашения менее 12 месяцев (заемные средства, кредиторская задолженность и др.).

Статьи пассива баланса расположены в порядке возрастания срочности погашения обязательств, т.е. от менее срочных к более срочным обязательствам.

В настоящее время статьи бухгалтерского баланса, как правило, по своему характеру являются агрегированными (укрупненными), т.е. включают несколько показателей. Причем организации определяют детализацию показателей по статьям отчетов самостоятельно. Например, статья бухгалтерского баланса «Запасы» включает остатки по следующим счетам: «Материалы», «Основное производство», «Вспомогательные производства», «Товары», «Расходы на продажу» и др.

Назначение бухгалтерского баланса заключается в использовании его показателей внешними и внутренними пользователями для изучения наличия, размещения и использования ресурсов организации, ее платежеспособности и финансовой устойчивости. На основе бухгалтерского баланса осуществляется оперативное финансовое планирование и контроль за движением денежных средств.

Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:

Источник: studopedia.ru

Теоретические основы составления бухгалтерского баланса. Содержание, оценка статей и порядок составления актива баланса

В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объем производства должен быть увязан с объемом заготовления производственных запасов; использование последних — с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. При выпуске продукции следует учесть потребности рынка. В свою очередь, степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.

Баланс (французское balance — весы) — система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающая наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на 1-е число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводятся и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.

Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности.

Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс — наиболее информативная форма, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.[18, c.74]

Обычно баланс представляется в виде двусторонней таблицы, которая наиболее распространена. Однако баланс можно представить и в форме односторонней таблицы, в которой вначале размещаются статьи актива, а затем пассива.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер. Организации могут дополнять, сокращать и видоизменять рекомендуемую форму баланса. [15, с. 599]

Активами признаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Пассив баланса содержит источники формирования активов (ресурсов), которые делятся на два основных типа: собственный капитал и заемный (обязательства). Собственный капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации, а обязательством считается существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов. При этом всегда соблюдается уравнение

Активы = Обязательства + Капитал,

так как активы всегда равны источникам их образования.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья. Балансовая статья — экономически однородный вид активов или их источников Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности объединены в группы, группы — в разделы. Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой баланса.

В Российской Федерации требования к содержанию бухгалтерского баланса установлены Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

При составлении бухгалтерского баланса статьи активов и пассивов располагаются не произвольно, а в определенном порядке. Так. имущество (актив) распределяется в зависимости от его ликвидности. Под ликвидностью в данном случае понимается легкость, с которой те или иные активы могут быть обращены в денежные средства. В российском бухгалтерском учете актив составлен в порядке возрастания ликвидности имущества, то есть от наименее ликвидных основных средств к самому ликвидному имуществу — денежным средствам.

Пассивы бухгалтерского баланса группируются, как правило, в зависимости от срочности истребования обязательств. Исходя из этого принципа, в пассиве сначала показывается капитал, затем долгосрочные обязательства и, наконец, краткосрочные обязательства. [17, с. 25]

Данные об имуществе и обязательствах в балансах отражаются обычно в тысячах рублях.

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Чтобы информация бухгалтерского баланса была достоверной и сопоставимой при его составлении, помимо общих требований к бухгалтерской отчетности, необходимо соблюдать следующее:

  • — данные бухгалтерского баланса на начало года должны соответствовать данным на конец прошлого года;
  • — номенклатура статей утвержденного бухгалтерского баланса за предыдущий отчетный год должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для бухгалтерского баланса на конец года;
  • — нельзя производить зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, предусмотренных нормативными актами, регулирующими порядок составления бухгалтерской отчетности;
  • — бухгалтерский баланс должен включать числовые значения показателей в нетто-оценке, т.е. за исключением регулирующих величин.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. [14, с. 165]

Источник: vuzlit.com

Оцените статью
Добавить комментарий