Сведения о денежных потоках организации, с учетом остатков на начало и конец отчетного периода, и в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций содержит отчет о движении денежных средств, который используется для контроля за финансовым положением организации, поступлением и расходованием денежных средств, а также позволяет получить информацию о чистых денежных средствах и состоянии расчетов. Правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями установлены Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).
Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Сравнение элементов бухгалтерского баланса позволяет выявить изменения в стоимости и структуре активов, источников финансирования, структуре капитала, ликвидности организации и понять изменения, произошедшие с элементами финансовой отчетности — денежными средствами. Деятельность компании, результаты которой в отчетном периоде представлены в отчете о прибылях и убытках является основным фактором, изменяющим состояние денежных средств.
Информация о движении денежных средств позволяет пользователям бухгалтерской финансовой отчетности оценивать способность организации привлекать и использовать денежные средства и выдерживать неблагоприятные изменения экономических условий — падение спроса, чрезвычайные обстоятельства и др.
Положительные потоки денежных средств свидетельствуют о превышении денежных поступлений над оттоком денежных средств и обеспечивают выполнение обязательства по расчетам с кредиторами, выплате доходов, кредитов, займов и др. Информация о движении денежных средств за предыдущие периоды позволяет оценить финансовую гибкость организации и перспективы выполнения обязательств по расчетам.
Сопоставление поступлений и выплат по видам деятельности выявляет хозяйственные операции, вызвавшие приток или отток денежных средств за месяц, квартал, год, и способствует стабилизации денежных потоков.
Информация о движении денежных потоков активно используется для принятия управленческих решений менеджментом компании, что обусловлено причинами:
- ? денежные потоки неразрывно связаны с ведением хозяйственной деятельности организации;
- ? эффективное управление денежными потоками обеспечивает финансовую устойчивость организации;
- ? рационализация денежных потоков способствует ритмичному осуществлению хозяйственных процессов, ускоряет оборот капитала организации.
Процесс управления денежными потоками включает: формирование бюджетов денежных потоков; отражение операций с денежными потоками; анализ и аудит денежных потоков; определение необходимого уровня денежных средств; прогнозирование денежных потоков.
Отчет о движении денежных средств является основным источником информации для анализа денежных потоков и обеспечивает пользователей информацией о:
- ? текущей и перспективной возможности организации отвечать по финансовым обязательствам, выплачивать дивиденды и оставаться кредитоспособной;
- ? причинах расхождения между величиной годовой чистой при- были/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной деятельности;
- ? воздействии на финансовое состояние организации проводимых инвестиционных и финансовых операций, связанных с движением денежных средств;
- ? результативности принятых решений в области инвестиций и финансирования;
- ? необходимости и величине внешнего финансирования.
Отчет о движении денежных средств также раскрывает внутренние
и внешние источники финансирования организации и направления использования ее финансовых средств. В качестве внешних источников финансирования выступают увеличение величины собственного и заемного капитала, а их снижение рассматривается как внешнее использование денежных средств. Внутренние финансовые источники включают денежные средства на начало отчетного периода, чистый денежный поток от текущей деятельности, являющийся основным источником самофинансирования организации и выручку от продажи внеоборотных активов.
Отчет о движении денежных средств может быть составлен прямым и косвенным методом.
Прямой способ предусматривает формирование потока движения денежных средств на основании Главной книги организации и корреспонденции по счетам учета денежных средств.
При косвенном методе потоки денежных средств выводятся расчетным путем на основе корректировки прибыли, полученной организацией на суммы амортизации, изменения остатков запасов, изменения дебиторской и кредиторской задолженности и др.
Документами в области регулирования бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации при составлении отчета о движении денежных средств, предусматривается использование прямого метода, сведения которого характеризуют изменения в финансовом положении организации в разрезе текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и высоколиквидных финансовых вложениях, которые легко могут быть обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (денежные эквиваленты). К денежным эквивалентам, в частности могут быть отнесены открытые в кредитных организациях депозиты до востребования. Денежными потоками организации не являются:
- ? платежи денежных средств, связанных с инвестированием их в денежные эквиваленты;
- ? поступления денежных средств от погашения денежных эквивалентов (за исключением начисленных процентов);
- ? валютно-обменные операции (за исключением потерь или выгод от операции);
- ? иные аналогичные платежи организации и поступления в организацию, изменяющие состав денежных потоков или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.
В отчете о движении денежных средств отражается движение денежных средств организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года отдельно от текущих, инвестиционных и финансовых операций.
Денежные потоки от текущих операций связаны с деятельностью организации, приносящей выручку и формированием прибыли (убытка) организации от продаж.
Примерами денежных потоков от текущих операций являются:
- ? поступления от продажи покупателям (заказчикам) продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг;
- ? поступления от арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей;
- ? платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги;
- ? оплата труда работников организации, а также платежи в их пользу третьим лицам;
- ? платежи налога на прибыль организаций (за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций);
- ? уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
- ? поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);
- ? денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило в течение трех месяцев).
Операции, связанные с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов организации классифицируются в качестве денежных потоков от инвестиционных операций. Примерами денежных потоков от инвестиционных операций являются:
- ? платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением созданием, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно конструкторские и технологические работы;
- ? уплата процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;
- ? поступления от продажи внеоборотных активов;
- ? платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
- ? поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
- ? предоставление займов другим лицам;
- ? возврат займов, предоставленных другим лицам;
- ? платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
- ? поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;
- ? дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;
- ? поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.
Операции, связанные с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации, классифицируются как денежные потоки от финансовых операций. Примерами денежных потоков от финансовых операций являются:
- ? денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;
- ? платежи собственникам (участникам), в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;
- ? уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
- ? поступления от выпуска облигаций, векселей, и других долговых ценных бумаг;
- ? платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;
- ? получение кредитов и займов от других лиц;
- ? возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.
Существенные виды поступлений в организацию денежных средств
и денежных эквивалентов отражаются в отчете о движении денежных средств отдельно от платежей организации. Свернутое отражение денежных потоков допускается ПБУ 23/2011 в следующих случаях:
- ? при характеристике ими не столько деятельности организации, сколько деятельности ее контрагентов (денежные потоки комиссионера или агента, косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и др.);
- ? при быстром обороте больших сумм и коротких сроках возврата (платежи и расчеты с использованием банковских карт, перепродажа финансовых вложений, осуществление краткосрочных финансовых вложений за счет заемных средств).
Денежные потоки в иностранной валюте пересчитываются в рубли по официальному курсу, а при несущественном изменении официального курса по среднему курсу.
Разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков и остатков денежных средств в инвалюте, отражается в отчете о движении денежных средств отдельно как влияние изменений курса иностранной валюты к рублю.
Организация раскрывает состав денежных средств и денежных эквивалентов и представляет увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями бухгалтерского баланса. В составе учетной политики необходимо раскрыть используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для свернутого представления денежных потоков и другие пояснения. С учетом существенности раскрывается информация о денежных средствах и их эквивалентах, недоступных для использования организацией, денежных потоках по каждому отчетному сегменту, средствах в аккредитивах, открытых в пользу организации.
Источник: bstudy.net
Отчет о движении денежных средств: зачем его вести?
Часто собственники вообще не ведут никакого учета движения денег и смотрят только на поступления и списания средств. Но такая картина может быть обманчива. Цифры на счетах показывают, что все хорошо, крупных трат тоже вроде нет, но в конце месяца внезапно оказывается, что нечем платить зарплату или рассчитываться с поставщиками. В этот момент уже поздно вести учет, нужно спасать бизнес.
Чтобы контролировать деньги компании и быть в курсе всех поступлений и трат, используют отчет о движении денежных средств (ДДС).
Это не единственный важный отчет для бизнеса, но один из ключевых. Именно с него начинают собственники, если хотят разложить финансы компании по полочкам.
Мы подготовили шаблон отчета ДДС, который можно скачать, настроить под свой бизнес и пользоваться совершенно бесплатно.
На примере шаблона разберемся, как ДДС помогает бизнесу.
Отчет о движении денежных средств помогает:
увидеть остатки на счетах:
Так собственник сможет понять, сколько можно потратить, хватит ли сейчас средств на приобретение оборудования или найм новых сотрудников. Причем в отчете можно вести сразу все счета. И смотреть остатки по каждому на конец периода. Хотите узнать, что происходит с деньгами в кассе магазина? Пересчитайте деньги в кассе и сопоставьте сумму с той, которая отобразится в отчете.
Если суммы расходятся, то либо в отчете ошибка, либо кто-то что-то не договаривает.
понять, откуда приходят деньги и куда уходят:
Когда предприниматель знает все о деньгах, которые обращаются в его бизнесе, он контролирует ситуацию. ДДС показывает, откуда в компанию идут поступления и по каким статьям расходов они распределяются.
Так, например, можно отследить динамику роста фонда оплаты труда, рекламных расходов. И вовремя принять меры, пока эти статьи не стали слишком большими.
Для удобства общий денежный поток делят на три: операционный (регулярные платежи, которые нужны для основного бизнес-процесса, например, поступления от клиентов), инвестиционный (нерегулярные платежи, которые связаны с долгосрочными вложениями в свой или другой бизнес, например, покупка дорогого оборудования) и финансовый (как регулярные, так и нерегулярные платежи, которые связаны с заемными деньгами и учредителями, например, выплата дивидендов).
анализировать движение денег по проектам/направлениям:
Часто предприниматель ведет несколько связанных направлений: производитель мыла продает его в розницу и оптом, кофейня торгует зерном через интернет, хозяин барбершопа продает франшизы. Шаблон ДДС покажет, как работают и зарабатывают разные направления бизнеса.
Не забудьте:
- ДДС — это банковская выписка всего бизнеса, в которой предприниматель видит, откуда приходят и куда уходят деньги.
- Чтобы составить ДДС, достаточно постоянно записывать все денежные операции, классифицировать их по видам деятельности и направлениям бизнеса.
- ДДС легко читать и анализировать, но он не дает информации о всех процессах бизнеса — чтобы понять картину целиком, потребуется составлять и другие управленческие отчеты.
Важно отслеживать движение денежных средств, но это не панацея. Отчет о движении денежных средств не заменит другие управленческие отчеты: он не учитывает обязательства компании, в нем сложно соотносить методы начисления и рентабельность работы. Предприниматели, которые оценивают бизнес только по остаткам на счетах, рискуют столкнуться с дефицитом и убыточностью. Самый удобный способ вести полноценный финансовый и управленческий учет – воспользоваться сервисом ПланФакт, который существенно экономит драгоценное время.
Источник: planfact.io
Баланс и отчет о движении денежных средств: в чем разница?
Баланс и отчет о движении денежных средств — это два из трех финансовых отчетов, которые компании выпускают для отчета о своих финансовых результатах. Финансовая отчетность используется инвесторами, рыночными аналитиками и кредиторами для оценки финансового состояния и потенциальной прибыли компании. В то время как баланс показывает, чем компания владеет и чем должна, в отчете о движении денежных средств регистрируются денежные операции за период.
Ключевые выводы
- Баланс показывает, чем компания владеет в форме активов и что она должна в форме обязательств.
- Баланс также показывает сумму денег, вложенных акционерами, перечисленными в составе собственного капитала.
- Отчет о движении денежных средств показывает приток и отток денежных средств для компании за период.
- Другими словами, баланс показывает активы и обязательства, которые частично являются результатом действий, указанных в отчете о движении денежных средств.
Баланс
В балансе перечислены активы, обязательства и собственный капитал компании на определенный момент времени, обычно в конце периода, например, в конце квартала или года. Баланс показывает, чем компания владеет в форме активов, что она должна в форме обязательств, а также сумму денег, инвестированных акционерами, перечисленными в составе собственного капитала (также называемого собственным капиталом).
Баланс показывает активы компании, но также показывает, как эти активы были профинансированы, будь то за счет заемных средств или посредством выпуска акций. Бухгалтерский баланс разделен на три части: активы, обязательства и собственный капитал и представлен следующим уравнением:
Для расчета баланса необходимо добавить общие активы к сумме общих обязательств и собственного капитала.
Приведенное выше уравнение баланса всегда должно быть сбалансированным. Если, например, для погашения долга компании используются денежные средства, счет долговых обязательств уменьшается, а счет денежных активов уменьшается на ту же сумму, сохраняя баланс. Название «баланс» происходит от того, как три основных счета в конечном итоге уравновешивают и уравновешивают друг друга; все активы перечислены в одном разделе, и их сумма должна равняться сумме всех обязательств и собственного капитала.
Ниже приведены примеры статей, перечисленных в балансе:
Ресурсы
- Денежные средства и их эквиваленты — это ликвидные активы, которые могут включать казначейские векселя и депозитные сертификаты.
- Ценные бумаги, обращающиеся на рынке, представлены долевыми и долговыми ценными бумагами.
- Дебиторская задолженность — это сумма денег, которую клиенты должны компании за продажу товаров и услуг.
- Запасы — это либо готовая продукция, либо сырье.
Пассивы
- Долг, включая долгосрочную задолженность
- Арендная плата, налоги, коммунальные платежи
- Заработная плата к выплате
- Дивиденды к выплате
Собственный капитал
- Акционерный капитал — это совокупные активы компании за вычетом ее общих обязательств. Акционерный капитал представляет собой чистую или балансовую стоимость компании. Это сумма денег, которая была бы возвращена акционерам, если бы все активы были ликвидированы и весь долг компании был выплачен.
- Нераспределенная прибыль отражается в составе собственного капитала и представляет собой сумму чистой прибыли, которая не была выплачена акционерам в качестве дивидендов. Вместо этого деньги оставались для реинвестирования в бизнес или выплаты долга.
Баланс показывает моментальный снимок активов и пассивов за период, но не показывает деятельность компании за период, такую как выручка, расходы или сумма потраченных денежных средств. Вместо этого денежные операции отражаются в отчете о движении денежных средств.
О движении денежных средств
Отчет о движении денежных средств показывает сумму денежных средств и их эквивалентов, поступающих и уходящих из компании.
Отчет о движении денежных средств (CFS) показывает, насколько хорошо компания управляет и генерирует денежные средства для погашения своих долговых обязательств и финансирования отчета о прибылях и убытках путем вычета чистой прибыли и вычитания или добавления денежных средств от деятельности компании, показанной ниже.
Отчет о движении денежных средств состоит из трех разделов:
- Денежные средства от операционной деятельности
- Денежные средства от инвестиционной деятельности
- Денежные средства от финансовой деятельности
Основная деятельность
Операционная деятельность в CFS включает любые источники и использование денежных средств от коммерческой деятельности. Другими словами, он отражает, сколько денег генерируется от продажи продуктов или услуг компании.
Изменения, внесенные в денежные средства, дебиторскую, товарно-материальную и кредиторскую задолженность, отражаются в денежных средствах от операционной деятельности и могут включать:
- Поступления от продажи товаров и услуг
- Выплата процентов
- Платежи по подоходному налогу
- Платежи поставщикам
- Заработная плата и заработная плата
Инвестиционная деятельность
Эти действия включают любые входящие или исходящие денежные средства от долгосрочных инвестиций компании. Инвестиционная деятельность включает:
- Покупка или продажа актива
- Ссуды, предоставленные поставщикам или полученные от клиентов
- Платежи по слиянию или поглощению или кредиты наличными
Финансовая деятельность
Эта деятельность включает денежные средства от инвесторов или банков, а также использование денежных средств для выплат акционерам. Финансовая деятельность включает:
- Выплата дивидендов, которые представляют собой периодические денежные выплаты акционерам.
- Платежи за обратный выкуп акций, что снижает количество находящихся в обращении акций
- Погашение основной суммы долга (ссуд)
Баланс представляет собой резюме финансовых балансов компании, в то время как о движении денежных средств показывает, как изменения в балансе счета-и доход на прибылях и убытках -affect компании денежной позиции. Другими словами, отчет о движении денежных средств компании измеряет поток денежных средств в бизнес и из него, а баланс компании измеряет ее активы, обязательства и собственный капитал.
Примеры различий между балансом и отчетом о движении денежных средств
Ниже приведены копии баланса и отчета о движении денежных средств Apple Inc. ( заявке за 10 квартал 28 декабря 2019 г.
Баланс
В балансе Apple за квартал указаны следующие записи:
- Общие активы составили 340 618 долларов (выделены зеленым).
- Общая сумма обязательств составила 251 087 долларов (выделено красным).
- Общий капитал составил 89 531 доллар (выделен золотом).
- Общая сумма обязательств и капитала составила 340 618 долларов США (выделено синим цветом), что равняется общей сумме активов за период.
Баланс выше показывает снимок активов и пассивов Apple за квартал, но вы заметите, что он не показывает сумму потраченных денежных средств, а также прибыль или доход, полученный за квартал.
Несомненно, Apple зафиксировала в отчете о прибылях и убытках активность денежных потоков, а также активность, такую как доходы и расходы. Однако в балансе не отражена фактическая деятельность за квартал. Вместо этого в балансе показаны результаты того, чем компания владеет и чем задолжала в результате этой деятельности.
О движении денежных средств
Apple зафиксировала следующие операции движения денежных средств за квартал:
- Отчет о движении денежных средств начинается с кассовой наличности и чистой прибыли (выделено зеленым цветом вверху отчета).
- После расчета денежных поступлений и оттоков от операционной деятельности Apple разместила 30 516 долларов наличными от операционной деятельности.
- Инвестиционная деятельность составила — 13 668 миллиардов долларов (выделено красным) частично из-за покупки рыночных ценных бумаг на 37 416 миллиардов долларов и покупки машин и оборудования на 2 107 миллиардов долларов.
- Финансовая деятельность составила -25 407 долларов (выделено золотом) в основном в результате обратного выкупа акций на общую сумму 20 706 миллиардов долларов за период.
- Денежный поток Apple за квартал составил 41 665 миллиардов долларов (зеленым цветом внизу отчета).
Чтобы подчеркнуть разницу между этими двумя заявлениями, мы можем взглянуть на инвестиционную деятельность Apple, которая включала в себя покупку основных средств на сумму около 2,1 миллиарда долларов. На балансе Apple (показанном ранее) компания зафиксировала 37 миллиардов долларов в составе основных средств. Эта сумма включает покупку этих основных средств на сумму 2,1 миллиарда долларов, которая была отражена как отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности.
Ярким примером может стать решение Apple выплатить 70 миллиардов долларов из своей срочной задолженности, что составляет примерно 93 миллиарда долларов, указанных в балансе. Компания отразит денежные затраты в размере 70 миллиардов долларов в разделе финансовой деятельности отчета о движении денежных средств. Кроме того, общая сумма срочного долга в балансе будет указана как уменьшенная сумма в размере 23 миллиардов долларов.
В то время как отчет о движении денежных средств показывает поступление и отток денежных средств, баланс показывает активы и обязательства, которые частично являются результатом действий в отчете о движении денежных средств.
Источник: nesrakonk.ru