Сведения о долгосрочных финансовых вложениях отражаются в бухгалтерском балансе в разделе

Анализ долгосрочных финансовых вложений По статье "Долгосрочные финансовые вложения" бухгалтерского баланса отражаются общая сумма долгосрочных (на срок...

По статье «Долгосрочные финансовые вложения» бухгалтерского баланса отражаются общая сумма долгосрочных (на срок более 12 месяцев) инвестиций организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленных другим организациям займов.

Согласно ПБУ 19-02 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

  • o наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование у организации права на финансовые вложения и получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права;
  • o переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  • o способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.

К финансовым вложениям организации относятся:

  • o вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в том числе зависимых и дочерних организаций;
  • o государственные муниципальные ценные бумаги;
  • o ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги;
  • o предоставленные займы;
  • o депозитные вклады;
  • o прочие финансовые вложения.

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. Если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и она не принимает решения о таком приобретении, то стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. При приобретении финансовых вложений за счет заемных средств затраты по полученным кредитам и займам учитываются в соответствии с ПБУ 10-99 и ПБУ 15-2008.

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений могут уменьшаться или увеличиваться с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах), до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету.

В соответствии с Положением вложения организации в акции других акционерных обществ, котирующиеся на бирже или специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, отражаются в годовом бухгалтерском балансе по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Такая корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Резерв создается на сумму превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их рыночной стоимостью.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость (которые не обращаются на ОРЦБ), подлежат отражению в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости. По таким финансовым вложениям организация обязана проводить проверку на обесценение. Данная проверка проводится не реже одного раза в год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения финансовых вложений. Организация вправе проводить указанную проверку и на даты составления промежуточной бухгалтерской отчетности. Если проверка подтверждает устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, то организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной и расчетной стоимостью таких финансовых вложений (ПБУ 19-02).

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, первоначальная стоимость может изменяться за счет увеличения (уменьшения) ее на разницу между первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока их обращения (ПБУ 19-02).

Формирование резерва производится в конце года за счет финансовых результатов организации. Сформированный резерв в пассиве бухгалтерского баланса не отражается.

Задачи анализа долгосрочных финансовых вложений:

  • o анализ состава и структуры долгосрочных финансовых вложений;
  • o анализ источников финансирования долгосрочных финансовых вложений;
  • o оценка эффективности производимых долгосрочных финансовых вложений.

Источники информации для анализа:

  • o бухгалтерский баланс;
  • o приложение к бухгалтерскому балансу (раздел «Финансовые вложения»);
  • o пояснительная записка.

Для анализа состава и структуры долгосрочных финансовых вложений организации используем данные, приведенные в табл. 3.17.

Таблица 3.17. Состав и структура долгосрочных финансовых вложений

Состав и структура долгосрочных финансовых вложений

Как следует из данных табл. 3.17, в анализируемый период величина долгосрочных финансовых вложений организации возросла на 3 239 879 тыс. руб. Данные инвестиции в наибольшей степени представлены вложениями в дочерние и зависимые общества (98,8% в начале года и 75,4% в конце). Второй существенной статьей долгосрочных финансовых вложений является статья «Предоставленные займы», доля которой возросла с 10,2 до 24,6%.

При проведении более глубокого анализа целесообразно сопоставить доходы от долгосрочных финансовых вложений и сумму инвестиций с тем, чтобы оценить их доходность. Информация о доходах по финансовым вложениям представлена на сайте компании «НЛ МК».

Отложенные налоговые активы

Данная статья баланса содержит информацию об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (ПБУ 18-02), утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

Под отложенными налоговыми активами понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (ПБУ 18-02).

Отложенные налоговые активы равняются величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, и ставки налога на прибыль, установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующей на отчетную дату.

В случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с российским законодательством величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Прочие внеоборотные активы

К прочим внеоборотным активам организации могут относиться:

  • o вложения во внеоборотные активы организации, учитываемые на соответствующих субсчетах счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», в частности затраты организации на объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве объектов нематериальных активов или основных средств, а также затраты, связанные с выполнением незавершенных НИОКР;
  • o оборудование, требующее монтажа, под которым понимают оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования;
  • o ряд расходов, относящихся к будущим отчетным периодам и учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов», например: расходы на освоение природных ресурсов; разовый (паушальный) платеж за право пользования результатами интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации. Расходы будущих периодов отражаются в составе внеоборотных активов при условии, что период их списания превышает 12 месяцев (Положение; ПБУ 14-2007);
  • o стоимость многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, учитываемая на счете 01 «Основные средства»;
  • o суммы перечисленных авансов и предварительной оплаты работ, услуг, связанных со строительством объектов основных средств.

Источник: studme.org

Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

В бухгалтерской отчетности информация о финансовых вложениях должна в зависимости от срока погашения подразделяться на краткосрочные и долгосрочные вложения.

Долгосрочными финансовыми вложениями считаются финансовые вложения, приобретенные предприятием с намерениями владеть ими более двенадцати месяцев после отчетной даты, все остальные относятся к краткосрочным.

Рассмотрим несколько различных примеров:

  • Пример №1.Вексель приобретен в мае 2015 года со сроком погашения через 1 год. В балансе на 31 декабря 2015 года вексель необходимо отразить как краткосрочное финансовое вложение.
  • Пример №2. Акции приобретены для формирования финансовой группы. Это является долгосрочным финансовым вложением.
  • Пример №3. Облигации приобретены со сроком погашения через 2 года для проведения операций на фондовом рынке. Такие облигации необходимо отразить в балансе в составе краткосрочных финансовых вложений.
  • Пример №4. Вклад в уставный капитал в ООО приобретен для получения прибыли от деятельности общества. В балансе его необходимо отразить как долгосрочные финансовые вложения.

Китайский с нуля для начинающих
Увлекаем Китаем, китайским языком и культурой

Раскрытие информации о финансовых вложениях

В отчетности требуется раскрывать следующую информацию:

  • о способах, которыми происходит оценка финансовых вложений при их выбытии по группам;
  • об изменениях способов оценки финансовых вложений при их выбытии и их последствиях;
  • стоимость финансовых вложений, по которым возможно определить реальную рыночную стоимость, и финансовых вложений, с неопределяемой текущей рыночной стоимостью;
  • разница между актуальной рыночной стоимостью на дату отчета и ранее произведенной оценкой финансовых вложений;
  • по долговым ценным бумагам, с не определенной текущей рыночной стоимостью;
  • разница между номинальной стоимостью и первоначальной в течение срока обращения;
  • виды ценных бумаг, обремененных залогом и их стоимость;
  • виды выбывших ценных бумаг и других финансовых вложений, переданных другим компаниям и лицам и их стоимость;
  • сумма резерва под обесценение финансовых вложений;
  • данные об оценке по дисконтированной стоимости и о примененных способах дисконтирования по долговым ценным бумагам и предоставленным займам.

«Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Замечание 1

Согласно документу «Инструкция по применению Плана счетов» финансовые вложения учитываются по субсчетам 58 счета «Финансовые вложения». Аналитический учет по нему должен обеспечивать в частности достоверную информацию о долгосрочных и краткосрочных активах.

Одновременно с этим Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета допускает следующее:

  • депозитные вклады, могут учитываться на 55 счете «Специальные счета в банках», субсчете 3 «Депозитные счета»;
  • процентные займы работникам компании, могут отражаться на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» на субсчете 1 «Расчеты по предоставленным займам».

Вне зависимости от счета бухгалтерского учета, на котором отражаются активы, являющиеся финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них отображается в составе финансовых вложений. В частности, в разделе I в строке $1150$ «Финансовые вложения» Бухгалтерского баланса отражается стоимость долгосрочных финансовых вложений на $31$ декабря предыдущего года и на $31$ декабря года, предшествующего предыдущему.

По долгосрочным финансовым вложениям, обращающимся на бирже, отражается их актуальная рыночная стоимость на основании данных аналитического учета по 58 счету.

По долгосрочным финансовым вложениям, с неопределяемой текущей рыночной стоимостью, указывается их первоначальная стоимость за минусом сформированного по ним резерва. Для этого используются данные аналитического учета по счетам $58$ и $59$ «Резервы под обесценение финансовых вложений». В графе «Пояснения» Бухгалтерского баланса делается указание на раскрытие этого показателя.

При признании компанией выбытия финансовых вложений необходимо раскрыть информацию:

  • о дальнейшем участии предприятия в переданных активах;
  • о переданных активах с обязательством обратного выкупа.

Замечание 2

В ПБУ23/2011 выделяется в составе финансовых вложений денежные эквиваленты. Это высоколиквидные активы, легко обращаемые в заранее определенную сумму денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости. К таким денежным эквивалентам относятся векселя Сбербанка России со сроком погашения до 3-х месяцев. Стоимость финансовых вложений, относящихся к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе в строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и показатель 1240 строки не формирует.

В Отчете о движении денежных средств отражается информация о поступлении денежных средств о дивидендах и процентах по финансовым вложениям и расходе денег на финансовые вложения и на уплату дивидендов и процентов по ценным бумагам. Информация о процентах к получению и уплате, а также доходах от участия в других организациях отражается в разделе «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках.

Источник: spravochnick.ru

Долгосрочные финансовые вложения в балансе

Статья о долгосрочных финансовых вложениях (ДФВ), отраженных в бухгалтерском балансе, показывает совокупность долговременных капиталовложений предприятия в ценные государственные бумаги, актив и/или уставной капитал другой организации, которая была создана в границах Российского государства или за его территорией, в том числе кредиты и займы, выданные сторонним предприятиям, сроком, превышающим двенадцать месяцев.

Виды инвестиций

Условия для учета активов как финансовых вложений

В соответствии с ПБУ 19/02, для того, чтобы активы были учтены бухгалтером как финансовые вложения, должно быть единовременно выполнено несколько условий:

  • присутствие правильно оформленного документа, который подтвердит наличие у фирмы прав на денежные инвестиции и извлечение какой-либо финансовой прибыли или другого дивиденда, следующего из данных полномочий.
  • перенос на организацию экономических рисков, сопряженных с денежными капиталовложениями (скачок цен, банкротство заимщика, падение ликвидности).
  • возможность принести владеющей стороне прибыль или другую экономическую выгоду в перспективе, выраженную в прибыли или в увеличении их цены, направлении их на погашение долговых обязательств компании.

К таким вкладам возможно отнести: уставной капитал сторонних предприятий, включая зависимые и дочерние фирмы; ценные бумаги государства или муниципалитета, другой организации, сюда же относят и бумаги с долговыми обязательствами; выданные заемные средства; депозиты (только если по ним предусмотрены проценты) и иные капиталовложения.

Сюда не относят акции, являющиеся собственностью предприятия, кредиты, выданные сотрудникам на долгий срок, займы, которые не имеют процентной ставки.

ДФВ отражаются в строке140 бухгалтерского баланса, если же организация сделала вклад менее, чем на 1 год, тогда используют строку 250. Однако, компания вправе переводить активы из долгосрочных в краткосрочные и наоборот.

Пример

В январе 2011 года организация выдала другой организации кредит, который должен был погашен ровно через два года – в январе 2013 г. В первом случае, он указывается как долгосрочный актив, а на декабрь 2012 он уже может быть отражен, как краткосрочное финансовое вложение, так как срок его оплаты менее двенадцати месяцев.

Для учета финансовых вложений принимают их первоначальную стоимость

Затраты на получение актива в виде финансового вложения – это: средства, выплачиваемые согласно договору с продавцом; средства, выплачиваемые предприятиям или другим фигурам за консалтинг и информационную поддержку в приобретении данного актива. В том случае, если компания получила информационную и консультационную услугу, связанную с вопросами об инвестировании, но таковое решение не было принято, тогда сумма выплат по данной услуге могут быть отнесены на экономический результат коммерческой структуры, рост расхода предприятия за отчетный период, во время которого фирма не приобрела вложение, вознаграждение, выплаченное организации-посреднику или другим, другие траты, напрямую сопряженные с покупкой актива. Когда финансовые вложения приобретаются из средств займа, тогда расходы по обретенным ссудам и кредитным обязательствам рассматриваются согласно ПБУ 10/99, ПБУ 15/08(01).

Не учитываются такие траты «По-факту», как хозяйственные или другие подобные затраты, за исключением ситуаций, когда они напрямую относятся к приобретению денежных капиталовложений.

Реальные расходы на покупку такого рода активов имеют свойство как расти, так и становиться меньше при учете разницы стоимости, возникающей в ситуации, когда все выплаты были произведены в государственной валюте по цене, равной условным денежным единицам, до того, как активы были приняты и поставлены на бухгалтерский учет как финансовые вложения.

Внеобортные активы

Для того, чтобы отразить финансовые вложения на балансе их подразделяют на два вида:

  • те, которые котируются на рынке и возможно определить их стоимость
  • те, которые не котируются

Критерии для такого разделения указаны в статье под номером 280 НК РФ.

Капиталовложения, чью текущую рыночную стоимость не представляется возможным, отражаются в бухгалтерской отчетности на указанную дату по стоимости изначальной. Такие инвестиции необходимо регулярно проверять на обесценивание. Такие проверки должны иметь систематический характер (минимум один раз/год), однако предприятие может установить любую периодичность. Когда подтверждается действительное понижение цены капиталовложения, в компании формируется резервные средства на разницу таких величин, как учетная и расчетная стоимость.

Какие задачи ставятся при анализировании долгосрочных денежных вкладов?

  • проверяют состав и структуру таких вложений
  • исследуют источники субсидирования
  • оценивается эффективность того или иного ДФВ

Источник: bank-explorer.ru

Оцените статью
Добавить комментарий