Составив годовую финансовую отчетность, и проанализировав финансовое состояние предприятия, мы укрепили свои теоретические знания и получили практический опыт по методике заполнения и представления финансовой отчетности предприятия. Исследовав деятельность фирмы за год, на основании данных отчетности теперь мы можем представить реальную картину финансового состояния предприятия.
Теперь мы можем «читать» отчетность предприятия. Так, форма № 1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма № 2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.
Форма № 3 отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и внебюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.
Сравнительный анализ бух. прибыли в отчете о прибылях и убытках в форме 100.00
Форма № 4 раскрывает информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Отчет содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.
Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету (приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности)
Таким образом, глядя на все формы бухгалтерской отчетности, мы можем дать полное описание о финансовом положении предприятия.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая, третья) с изм.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая) с изм.
3. Положения по бухгалтерскому учёту с учетом приказов Минфина России №115н, 156н, 26н.
4. Приказ Минфина Р.Ф. от 22 июля 2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм.)
1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие/ под ред. Проф. В.Д. Новодворского. — М. Инфа-М., 2003.(Рек. Министерством ор-ния РФ)
2. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие. –М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. (Рек. УМО)
3. Зыряновой Т.В., Стахеева Л.М., Дубских В.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие . – ИРА УТК, 2004. (Рек.УМО)
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учёт: Учебное пособие — М.:ИНФА –м, 2003.
5. Кислов Д.В. Сам себе бухгалтер: учеб.-практич. Пособие для начинающих -264с.
6. Мизиковский Е.А., Дружиловская Т.Ю., Международные стандарты финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России: Учебное пособие . – М: Бухгалтерский учет 2004.
7. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации: Учеб.пособие.- М.: Бухгалтерский учет, 2004.
8. Cорокина В.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации; Учеб. Пособие.-М.: финансы и статистика,2004 (Рек. УМО).
9. Усатова Л.В., Мухартов Н.В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. Пособие – М.: Дашков и Ко, 2003.
10. Фомичева Л.П. Годовая бухгалтерская отчетность: краткие рекомендации по заполнению новых форм: Практ. Пособие. – М.: Бератор, 2004.
Иные информационные ресурсы
1. СПС «Консультант плюс»
2. www. buhgalte.ru
Приложение ИНОСТРАННЫЙ ИСТОЧНИК Баланс
Contents of the balance sheet Содержание баланса
A balance sheet shows: Балансовый отчет показывает
· fixed assets — long-term possessions внеоборотные активы — долгосрочные обязательства
· current assets — short-term possessions оборотные активы — краткосрочные обязательства
· current liabilities — what the business owes and must repay in the short term текущие обязательства — то, что бизнес обязан и должен выплатить в ближайшей перспективе
· long-term liabilities — including owner’s or shareholders’ capital долгосрочные обязательства — в том числе собственника или акционеров капитала.The balance sheet is so-called because there is a debit entry and a credit entry for everything, so the total value of the assets is always the same value as the total of the liabilities. Называется баланс, потому что, общая стоимость активов, это всегда одно и то же значение, как общая сумма пассивов.Fixed assets include: Основные активы включают в себя:
· tangible assets — eg buildings, land, machinery, computers, fixtures and fittings — where relevant shown at their depreciated or resale value материальные активы — например, здания, земля, машины, компьютеры, оборудование и приспособления — в соответствующих случаях отражаются по их остаточной стоимости или перепродажи;
· intangible assets — eg goodwill, intellectual property rights (such as patents, trade marks and website domain names) and long-term investments нематериальные активы — например, доброй воли, прав интеллектуальной собственности (например, патентов, торговых марок и доменных имен веб-сайт) и долгосрочные инвестиции.
Current assets are short-term assets whose value can fluctuate from day to day and can include:Оборотные активы являются краткосрочные активы, стоимость которых может меняться изо дня в день и может включать в себя:
· work in progress работа
· money owed by customers деньги, причитающиеся по клиентам
· cash in hand or at the bank денежные средства в кассе или в банке
· short-term investments краткосрочные инвестиции
· pre-payments — eg advance rents до выплаты — например, заранее ренты
Current liabilities are amounts owing and due within one year. Текущие обязательства имеют задолженность и в течение одного года. These include: К ним относятся:
· money owed to suppliers деньги, причитающиеся поставщикам
· short-term loans, overdrafts or other finance краткосрочные кредиты, овердрафты или других финансы
· taxes due within the year — VAT, PAYE (Pay As You Earn) and National Insurance налогов в течение года — НДС
Long-term liabilities include: Долгосрочные обязательства включают в себя:
· creditors due after one year — the amounts due to be repaid in loans or financing after one year, eg bank or directors’ loans, finance agreements должным кредиторам по истечении одного года — сумма должна быть выплачена в виде займов или финансирования по истечении одного года, например, банк или директоров кредиты, финансы соглашения
· capital and reserves — share capital and retained profits, after dividends (if your business is a limited company), or proprietors capital invested in business (if you are an unincorporated business) капитал и резервы — акционерный капитал и нераспределенную прибыль, после дивиденды (если ваш бизнес является компания с ограниченной ответственностью) или собственников капитала, инвестированного в бизнес (если вы не присоединенный бизнес)
By law the balance sheet must include the elements shown above in bold. По закону баланс должен включать в себя элементы, указанные выше. However, what each includes will vary from business to business. Вместе с тем, что каждая включает будет варьироваться от бизнеса к бизнесу. The firm’s external accountant will usually decide how to present the information, although if you have a qualified accountant on staff, they may make this decision.
Фирма внешнего бухгалтера, как правило, решение о том, как представлять информацию, хотя, если у вас есть квалифицированный бухгалтер по персоналу, они могут сделать это решение.
Balance sheets: the basics
Contents of the balance sheet
A balance sheet shows:
· fixed assets — long-term possessions
· current assets — short-term possessions
· current liabilities — what the business owes and must repay in the short term
· long-term liabilities — including owner’s or shareholders’ capital
The balance sheet is so-called because there is a debit entry and a credit entry for everything, so the total value of the assets is always the same value as the total of the liabilities.
Fixed assets include:
· tangible assets — eg buildings, land, machinery, computers, fixtures and fittings — where relevant shown at their depreciated or resale value
· intangible assets — eg goodwill, intellectual property rights (such as patents, trade marks and website domain names) and long-term investments
Current assets are short-term assets whose value can fluctuate from day to day and can include:
· work in progress
· money owed by customers
· cash in hand or at the bank
· pre-payments — eg advance rents
Current liabilities are amounts owing and due within one year. These include:
· money owed to suppliers
· short-term loans, overdrafts or other finance
· taxes due within the year – VAT.
Long-term liabilities include:
· creditors due after one year — the amounts due to be repaid in loans or financing after one year, eg bank or directors’ loans, finance agreements
· capital and reserves — share capital and retained profits, after dividends (if your business is a limited company), or proprietors capital invested in business (if you are an unincorporated business)
By law the balance sheet must include the elements shown above in bold. However, what each includes will vary from business to business. The firm’s external accountant will usually decide how to present the information, although if you have a qualified accountant on staff, they may make this decision.
Информация о работе «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»
Раздел: Бухгалтерский учет и аудит
Количество знаков с пробелами: 112459
Количество таблиц: 84
Количество изображений: 0
Источник: kazedu.com
2.3. Проверка взаимной увязки показателей пассива бухгалтерского баланса и других форм отчетности
Одним из важнейших критериев финансового положения предприятия является оценка его платежеспособности, под которой принято понимать способность предприятия рассчитываться по своим долгосрочным обязательствам. Следовательно, платежеспособным является то предприятие, у которого активы больше, чем внешние обязательства.
Способность предприятия платить по своим краткосрочным обязательствам называется ликвидностью. Для оценки ликвидности предприятия привлекаются данные бухгалтерского баланса. Проведем оценку платежеспособности и ликвидности ОАО «Спутник» на основе расчета и изучения динамики финансовых коэффициентов. Проанализируем показатели платежеспособности (Приложение 3).
Коэффициент абсолютной ликвидности означает, какую часть долга предприятие сможет заплатить сразу, норматив коэффициента 0,2. Как видно из расчетов, в течение всего исследуемого периода коэффициент абсолютной ликвидности имеет значение значительно ниже нормативного, однако наблюдается тенденция к его росту.
При этом в 2009 году ОАО «Спутник» могло погасить только 1.5 % своих долгов, что свидетельствует о его недостаточной платежеспособности. По результатам расчетов можно сделать вывод, что значение коэффициента промежуточной ликвидности является неудовлетворительным, при этом имеется тенденция к росту данного показателя.
При условии своевременного проведения расчетов с дебиторами в 2009 году ОАО «Спутник» могло погасить свои долги на 60.0 %. Расчеты показывают, что в течение всего исследуемого периода значение показателя текущей ликвидности не соответствует нормативному – меньше 2, при этом имеется тенденция к росту данного коэффициента. При условии своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации материальных оборотных средств ОАО «Спутник» в 2009 году могло рассчитаться с текущими долгами только на 70.8 %. Как показывают расчеты, что в течение исследуемого периода значение общего показателя платежеспособности ОАО «Спутник» соответствует нормативному (более 2), при этом имеется тенденция к росту данного коэффициента (с 1.921 в начале 2006 года до 2.055 в конце 2009 года).
По итогам анализа можно сделать вывод, что платежеспособность и ликвидность ОАО «Спутник» может быть оценена как удовлетворительная. При этом максимальных значений показателей платежеспособности и ликвидности предприятие добилось в 2008 году. Следовательно, можно сделать вывод о наличии предприятия неиспользованных резервов повышения платежеспособности и ликвидности.
Финансовая устойчивость организации оценивается путем сопоставления имеющегося объема запасов и величины источников, необходимых для их формирования. Источниками формирования являются собственный оборотный капитал, постоянный капитал и суммарные источники финансирования запасов.
Показатели финансовой устойчивости ОАО «Спутник» за 2006-2009 годы и порядок их расчета приведены в приложении 4. Коэффициент автономии определяет отношение стоимости капитала и резервов организации, очищенных от убытков, к сумме средств организации в виде внеоборотных и оборотных активов. Данный показатель определяет долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала.
Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств. Чем выше значение коэффициента, тем более организация финансово устойчива. Минимально допустимое значение показателя 0.4.
Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что собственникам по состоянию на 1 января 2006 года принадлежало 47.9 % имущества ОАО «Спутник», в начале 2009 года – 54.4 %, а к концу 2009 года незначительно снизился до 51.3 %. Рост и абсолютное значение показателя свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости ОАО «Спутник». Коэффициент концентрации привлеченного капитала характеризует долю заемного капитала в общей сумме имущества организации.
Этот показатель является дополнением к коэффициенту финансовой независимости, одновременно отражая финансовую зависимость организации. Он связан с показателем финансовой независимости выражением: Кфн + Кк = 1 Рост коэффициента означает увеличение доли заемных средств в финансировании организации, снижении финансовой устойчивости и увеличении зависимости от внешних кредиторов.
Расчеты показывают, что доля заемного капитала в общей сумме имущества ОАО «Спутник» снизилась с 52.1 % в начале 2008 года до 45.6 % в начале 2009 года и возросла до 48.7 % к концу исследуемого периода. Таким образом, коэффициент имеет тенденцию к снижению, что означает уменьшение доли заемных средств в финансировании ОАО «Спутник», росте финансовой устойчивости и снижении зависимости от внешних кредиторов.
Коэффициент финансового риска (коэффициент соотношения заемных и собственных средств) дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости организации. Характеризует величину заемных средств, приходящихся на рубль собственных средств, вложенных в активы организации.
Рост показателя за отчетный период свидетельствует об усилении зависимости организации от привлеченного капитала, т.е. о тенденции снижения финансовой устойчивости, и наоборот. Максимально допустимое значение коэффициента составляет 1.5. Как видно из расчетов, на 1 января 2008 года на 1 руб. собственных средств ОАО «Спутник» приходилось 1.086 руб. заемных средств.
В начале 2009 года данный показатель снизился до 0.839 руб., а к концу 2009 года составил 0.948 руб. Снижение показателя за исследуемый период свидетельствует о снижении зависимости предприятия от привлеченного капитала, т.е. о тенденции укрепления финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования характеризует, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников. Минимальной является величина коэффициента 0.1, оптимальной – более 0.5. Расчеты, приведенные в приложении 4, свидетельствуют об отсутствии собственного капитала в обороте ОАО «Спутник», что оценивается отрицательно.
Однако исследуемый показатель имеет тенденцию к росту. Кроме того, производство ОАО «Спутник» является фондоемким, поэтому предприятие имеет большую часть внеоборотных активов в составе своего имущества. Коэффициент мобильности имущества и Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизированных средств по этой причине также имеют низкое значение.
Поэтому данное предприятие может осуществлять объективную оценку финансового состояния, используя соотношение между запасами и затратами в активе баланса и источниками их приобретения (покрытия) в пассиве баланса. Обобщая все вышесказанное, финансовое состояние ОАО «Спутник» может быть оценено как устойчивое. При этом в 2009 году наблюдается небольшое ухудшение показателей финансовой устойчивости по сравнению с прошлым годом. Особенностью ОАО «Спутник» является наличие большого объема внеоборотных активов, что является причиной низких показателей мобильности имущества.
Источник: studfile.net
Как сверить ДДС с ОПиУ и какой результат это даст?
Что такое ДДС? – отчет о движении денежных средств, который показывает сколько у вас денег пришло и сколько ушло за определенный период времени в безналичной и наличной форме.
Есть два вида ДДС: ДДС, составленный прямым методом и ДДС, составленный косвенным методом.
Прямой метод ДДС показывает движение (оборот) денежных средств по статьям ДДС.
Косвенный метод ДДС показывает, где осели изменения денежных средств, например, в дебиторской, кредиторской задолженности, запасах и тд.
Отчет о движении денежных средств прямым методом
Вне зависимости от метода стандартный отчет ДДС включает в себя три вида деятельности: операционную, финансовую и инвестиционную.
Отчет, собранный прямым методом показывает оборот денежных средств по статьям
Пройдемся по теории (если вы финансист, можете пропустить: )) .
Когда ваши денежные средства увеличились за период, то означает ли это, что деятельность компании стабильна и создает притоки денег?
Увидев увеличение денежных средств, вы можете подумать, что у компании все хорошо. Однако проанализируйте за счет чего произошло увеличение денежных средств. Если источником денежных средств является кредит, а основная деятельность приносит минус, то значит у компании стабильная нехватка денежных средств, перекрытая кредитом.
Также и Отрицательное изменение денежных средств за определенный период необязательно сигнализирует о неблагополучном положением компании. Например, ваша компания получает излишки денег от основного вида деятельности и инвестирует их в расширение бизнеса (закупку нового оборудования и тд) , что в целом характеризует здоровое положение компании.
Чтобы понять, приносит ли основной вид деятельности компании стабильные потоки денег, есть ли у компании кредитное финансирование и куда компания инвестирует излишки денег, то разделяйте движение денежных средств по трем видам деятельности: операционный, инвестиционный и финансовый вид деятельности.
Что такое операционный вид деятельности? Это основной вид деятельности, которым компания зарабатывает, то есть продает/покупает товары или услуги, производит, сдает в аренду, строит. На этот вид деятельности относят все приходы и расходы денег, которые прямо связаны с поддержанием текущей деятельности:
- Поступления денежных средств от покупателей,
- Денежные средства, направленные на приобретение товаров, услуг, аренду,
- Расчеты по налогам,
- Выплата процентов и т. д.
Ситуация благоприятна, когда денежный поток от операционной деятельности положительный. Также объяснимо, когда отрицательное сальдо по операционной может быть и у стартапа в определенный период, постепенно сокращаясь и переходя в плюс.
Для большинства компаний операционная деятельность, приносящая отрицательный денежный поток, все-таки является очень тревожным сигналом.
Финансовая деятельность – получение кредитов и выплата кредитов, которые финансируют деятельность компании.
Инвестиционная деятельность – когда компания вкладывает денежные средства в долгосрочные активы — новое оборудование, строительство (если стройка не основная деятельность) , покупает другие компании.
Результат движения денег по каждому виду деятельности за определенный период может быть положительным или отрицательным, то есть создавать приток или отток денег.
Каждая статья ДДС относится к тому или иному виду деятельности. В ФинГрад настраивается автоматическая привязка статьи и вида деятельности. Таким образом при разнесении банковской выписки присваиваются одновременно не только статьи, но и виды деятельности отчета ДДС.
Вернемся к вопросам клиентов
“Как проверить, отражены ли все деньги в ДДС? ”
Ответ: Регулярно делайте сверку сальдо на начало и на конец периода, оно должно совпадать с банковскими выписками и кассами.
“Как проверить, все ли деньги учтены по той выручке, которую мы записали в ОПиУ? Могут ли быть выручка и деньги, которые мы нигде не записали? ”
Ответ: Без построения балансового отчета проверить, все ли деньги учтены по той выручке, которые мы записали в ОПиУ — проблемная задача. Отчет о прибылях и убытках показывает доходы и расходы компании в зависимости от времени оказания работы и услуг. Как правило, ОПУ строится на основе документов реализации, актов выполненных работ, которые фиксируют момент времени оказания услуги/продажи товара.
Все деньги вы увидите в ДДС, а вот выручку и расходы только в ОПиУ.
Источник: vc.ru