Баланс отражает активы, обязательства и акционерный капитал компании на определенный момент времени. Он обеспечивает основу для расчета нормы прибыли и оценки структуры капитала компании. Этот финансовый отчет дает представление о том, чем компания владеет и что она должна, а также о суммах, вложенных акционерами.
Баланс показывает ресурсы или активы компании, а также показывает, как эти активы финансируются — будь то за счет заемных средств по обязательствам или путем выпуска акций, как показано в акционерном капитале. Баланс дает как инвесторам, так и кредиторам картину того, насколько эффективно руководство компании использует свои ресурсы. Как и другие финансовые отчеты, баланс используется для проведения финансового анализа и расчета финансовых коэффициентов. Ниже приведены несколько примеров элементов типового баланса.
Ресурсы
- Денежные средства и их эквиваленты. Это наиболее ликвидные активы, которые могут включать казначейские векселя (казначейские векселя), краткосрочные депозитные сертификаты (CD) и наличные деньги.
- Рыночные ценные бумаги. В эту категорию входят долевые и долговые ценные бумаги, для которых существует ликвидный рынок.
- Дебиторская задолженность. Также известная как дебиторская задолженность, это деньги, которые клиенты должны компании.
- Инвентарь. Эта область охватывает все товары, имеющиеся в продаже.
Пассивы
- Долг. Сюда входит текущая часть долгосрочной задолженности и банковской задолженности.
- Накладные расходы. Этим учитываются такие финансовые обязательства, как аренда, налоги и коммунальные услуги.
- Кредиторская задолженность. Это включает как заработную плату, так и причитающиеся дивиденды.
Акционерный капитал
Акционерный капитал равен совокупным активам фирмы за вычетом совокупных обязательств и является одним из наиболее распространенных финансовых показателей, используемых аналитиками для определения финансового состояния компании. Акционерный капитал представляет собой чистую стоимость компании, то есть сумму, которая была бы возвращена акционерам, если бы все активы компании были ликвидированы и все ее долги были погашены.
Нераспределенная прибыль отражается в составе акционерного капитала и относится к процентной доле чистой прибыли, не выплаченной в качестве дивидендов, но удерживаемой компанией либо для реинвестирования в ее основной бизнес, либо для выплаты долга.
Пробный баланс и баланс
Важно отметить, что пробный баланс отличается от баланса. Это внутренний отчет, который остается в бухгалтерии. Баланс, с другой стороны, представляет собой финансовый отчет, распространяемый среди других отделов, инвесторов и кредиторов.
Пробный баланс предоставляет финансовую информацию на уровне счета, например, счета главной книги, и поэтому является более детализированным. В конечном итоге информация пробного баланса используется для подготовки финансовой отчетности за период.
Напротив, баланс объединяет несколько счетов, суммируя количество активов, обязательств и акционерного капитала в бухгалтерских записях в определенное время.Баланс включает непогашенные расходы, начисленную прибыль и стоимость остатка на конец периода, тогда как пробный баланс — нет.Кроме того, баланс должен соответствовать стандартному формату, описанному в системе бухгалтерского учета, например, Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) или общепринятым принципам бухгалтерского учета (ОПБУ).1
Отчет о прибылях и убытках (P L заявления, когда они понесены , а не когда денежные потоки или наружу. Одним из полезных аспектов отчета о прибылях и убытках, в частности, является то, что в нем используются операционные и неоперационные доходы и расходы, как это определено Службой внутренних доходов (IRS) и GAAP.
Краткий обзор
Баланс учитывает конкретный момент времени, в то время как отчет о прибылях и убытках относится к установленному периоду времени.
Баланс и отчет о прибылях и убытках
Хотя баланс и отчет о прибылях и убытках содержат часть одной и той же финансовой информации, включая доходы, расходы и прибыль, между ними есть важные различия. Вот главный из них: в балансе указываются активы, обязательства и акционерный капитал на определенный момент времени, а в отчете о прибылях и убытках суммируются доходы, затраты и расходы компании за определенный период времени.
Цель каждого заявления
Каждый документ создан для разных целей. Балансы составлены более широко, показывая, чем компания владеет и чем должна, а также какие либо долгосрочные инвестиции. В отличие от отчета о прибылях и убытках, в балансе отображается полная стоимость долгосрочных инвестиций или долгов. Название «баланс» происходит от того, как три основных счета в конечном итоге уравновешивают друг друга. Все активы перечислены в одном разделе, и их сумма должна равняться сумме всех обязательств и акционерного капитала.
Отчет о прибылях и убытках отвечает на очень конкретный вопрос: прибыльна ли компания? В то время как бухгалтеры используют отчет о прибылях и убытках, чтобы помочь измерить точность финансовых операций — а инвесторы используют отчет о прибылях и убытках, чтобы судить о состоянии компании, — сама компания может проверять свой собственный отчет в производственных целях. Тщательный мониторинг финансовой отчетности показывает, где выручка высока, а где расходы несут эффективно, и наоборот. Например, компания может замечать рост продаж, но снижение прибыли, и искать новые решения для снижения эксплуатационных расходов.
Прибыль против общей стоимости
Отчет о прибылях и убытках показывает чистую прибыль, что означает, находится ли компания в красном или черном. Баланс показывает, сколько на самом деле стоит компания, то есть общая стоимость. Хотя и то, и другое немного упрощено, инвесторы и кредиторы часто интерпретируют отчет о прибылях и убытках и баланс именно так.
Важно отметить, что инвесторы должны быть осторожны, чтобы не путать прибыль / прибыль с денежным потоком. Фирма может работать прибыльно, не генерируя денежный поток, или генерировать денежный поток, не принося прибыли.
Как рассчитываются отчеты
Отчет о прибылях и убытках требует, чтобы бухгалтеры суммировали выручку компании по одной части и складывали все ее расходы по другой. Общая сумма расходов вычитается из общей выручки, в результате чего получается прибыль или убыток. В балансе есть несколько различных расчетов, которые все выполняются как представление одной базовой формулы:
Активы = Обязательства + Собственный капитал
Суть
При использовании вместе с другими финансовыми документами бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках можно использовать для оценки операционной эффективности, годовой согласованности и организационной направленности компании. По этой причине числа, указанные в каждом документе, тщательно проверяются инвесторами и руководителями компании. Хотя представление этих заявлений незначительно варьируется от отрасли к отрасли, большие расхождения между годовой обработкой любого документа часто рассматриваются как красный флаг.
Способность (или неспособность) фирмы стабильно генерировать прибыль с течением времени является основным фактором роста цен на акции и оценки облигаций. По этой причине каждый инвестор должен интересоваться всеми финансовыми отчетами, включая отчет о прибылях и убытках и баланс, любой интересующей компании. После рассмотрения в составе группы эту финансовую отчетность следует сравнить с отчетами других компаний отрасли, чтобы получить контрольные показатели эффективности и понять любые потенциальные рыночные тенденции.
Источник: nesrakonk.ru
CFA — Подготовка отчета о движении денежных средств (ч. 1): связь с балансом и операционная деятельность
Отчет о движении денежных средств взаимосвязан с балансом и отчетом о прибылях и убытках. Рассмотрим эти взаимосвязи, а также процесс подготовки кэш-фло по операционной деятельности прямым и косвенным методом, в соответствии с МСФО и US GAAP, — в рамках изучения анализа финансовой отчетности по программе CFA.
Косвенный формат отчета о движении денежных средств показывает, что изменения в остатках балансовых статей являются важным фактором при определении денежных потоков.
Далее мы рассмотрим взаимосвязи между отчетом о движении денежных средств и другими финансовыми отчетами, а также подробно разберем процедуру составления косвенного кэш-фло, основанную на этих взаимосвязях.
Связь отчета о движении денежных средств с отчетом о прибылях и убытках и бухгалтерским балансом.
Активы = Обязательства + Капитал.
Денежные средства являются активом. Кэш-фло, в конечном счете, показывает изменение денежных средств в течение отчетного периода.
Денежные остатки на начало и конец периода отражаются балансах компании за предыдущий и текущий годы, а в нижней части отчета о движении денежных средств отражается сверка денежных остатков на начало и конец периода.
Общие связи между балансовым отчетом и кэш-фло продемонстрированы ниже.
Начальные (входящие) остатки баланса на 31 декабря 20×8
Отчет о движении денежных средств
за финансовый год,
закончившийся 31 декабря 20×9
Конечные (исходящие) остатки баланса на 31 декабря 20×9
Начальный остаток денежных средств
Плюс: Денежные поступления (по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности)
Минус: Денежные выплаты (по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности)
Конечный остаток денежных средств
Если часть денежных средств удерживается в иностранной валюте, то необходимо также отразить влияние изменений валютных курсов.
Например, отчет о движении денежных средств Walmart за 2018 год, представленный в Иллюстрации 5, показывает совокупный отрицательный денежный поток от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности в размере $(111) млн. за год, в том числе $487 млн. чистого влияния изменений обменных курсов на денежные средства и их эквиваленты.
Разделы отчета показывают, в результате чего изменился остаток денежных средств за период; другими словами, он показывает операционную, инвестиционную и финансовую деятельность компании (а также влияние пересчета средств в иностранной валюте).
Текущие активы и краткосрочные обязательства в балансовом отчете, как правило, отражают операционные решения и деятельность компании. Поскольку операционная деятельность компании представлена в отчете о прибылях и убытках на основе метода начисления, любые различия в отражении операций методом начисления и кассовым методом приводят к увеличению или уменьшению некоторых (как правило) оборотных активов или краткосрочных обязательств на балансе.
Например, если выручка, признанная по методу начислений, оказывается больше фактически полученных денежных средств, это, как правило, выражается в увеличении дебиторской задолженности.
Если расходы, признанные по методу начислений, оказываются меньше фактических выплат, это, как правило, приводит к уменьшению кредиторской задолженности или иных начисленных обязательств.
Возможны другие, менее типичные объяснения описанных выше различий.
Например, если начисленная выручка превышает фактические денежные поступления, признанные кассовым методом, вполне возможно, что это результат снижения доходов будущих периодов, являющихся долгосрочными обязательствами.
Если начисленные расходы оказываются ниже фактических денежных выплат, признанных кассовым методом, вполне возможно, что это является результатом увеличения предоплаченных расходов, запасов или другого счета активов.
В качестве примера того, как статьи баланса связаны с отчетом о прибылях и убытках и/или отчетом о движении денежных средств через изменения остатков на начало и конец периода, рассмотрим дебиторскую задолженность:
Начальные (входящие) остатки баланса на 31 декабря 20×8
Отчет о прибылях и убытках за финансовый год, закончившийся 31 декабря 20×9
Отчет о движении денежных средств за финансовый год, закончившийся 31 декабря 20×9
Конечные (исходящие) остатки баланса на 31 декабря 20×9
Начальный остаток дебиторской задолженности
Плюс: Выручка
Минус: Денежные средства, полученные от покупателей
Конечный остаток дебиторской задолженности
Если известны любые 3 из этих 4 статей, можно легко вычислить четвёртую.
Например, если вы знаете, начальный остаток дебиторской задолженности, выручку и поступления в счет задолженности от покупателей, вы можете рассчитать конечный (исходящий) остаток дебиторской задолженности.
Понимание взаимосвязей между бухгалтерского балансом, отчетом о прибылях и убытках и отчетом о движении денежных средств полезно не только при оценке финансового состояния компании, но и для выявления нарушений в учете и подготовке отчетности.
Напомним пример гипотетической компании, которая учитывает только начисленную выручку, без учета денежных поступлений и, таким образом, отчитывается о впечатляющих продажах и значительной прибыли в своем отчете о прибылях и убытках, пока ей хватает притока денежных средств.
На практике, такая ситуация возможна, если компания неправильно признает выручку.
Инвестиционная деятельность компании, как правило, связана с разделом долгосрочных активов баланса, а финансовая деятельность, как правило, связана с собственным капиталом и разделом долгосрочных долговых обязательств баланса. Далее мы рассмотрим процесс составления кэш-фло на основе информации из отчета о прибылях и убытках и балансового отчета.
Процесс подготовки отчета о движении денежных средств.
При подготовке отчета о движении денежных средств используются данные отчета о прибылях и убытках и балансового отчета.
Как было отмечено ранее, компании часто лишь дополнительно раскрывают информацию об операционном денежном потоке в косвенном формате, в то время как финансовые аналитики предпочитают информацию об операционном потоке в прямом формате.
Понимание того, как формируется косвенная информация о движении денежных средств, позволит вам разобрать косвенный кэш-фло на составляющие и трансформировать его в более подходящий для анализа вид.
В результате вы получите кэш-фло, более приближенный к отчету о движении денежных средств в прямом формате, который более полезен для финансового аналитика, хоть и не является совсем точным.
Далее мы продемонстрируем процесс аппроксимации (приближения) прямого кэш-фло, подготовленного с использованием отчета о прибылях и убытках и сравнительного балансового отчета Acme Corporation (фиктивная розничная компания), показанных в Иллюстрациях 6 и 7.
Источник: fin-accounting.ru
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах
Российские коммерческие предприятия в силу требований законодательства обязаны формировать документы, составляющие финансовую отчетность. К ключевым источникам данного типа относится бухгалтерский баланс компании, а также отчет о ее финансовых результатах.
Оба документа могут быть исключительно ценными источниками данных о хозяйственном положении фирмы. В чем заключается специфика их составления? Каким образом может быть проведен анализ данных, представленных в соответствующих источниках?
Для чего нужны бухгалтерский баланс и финансовый отчет?
Итак, составляемый бухгалтером баланс и отчет о финансовых результатах относятся к ключевым разновидностям финансовой отчетности, которая может формироваться как в силу требований законодательства, так и в соответствии с положениями локальных источников права, утвержденных на конкретном предприятии.
Первый документ включает в себя сведения об активах фирмы, ее обязательствах, а также о величине собственного капитала компании. В бухгалтерском балансе осуществляется группировка активов и обязательств организации в денежном выражении. Отчет о финансовых результатах отражает итоги деятельности фирмы за отчетный период посредством приведения зафиксированных бухгалтерией доходов и расходов компании. Изучим особенности структуры и содержания рассматриваемых документов подробнее.
Бухгалтерский баланс: структура
Бухгалтерский баланс фирмы состоит из 3 основных частей: активов, пассивов, а также показателей капитала. Как правило, различные типы финансовой информации, отражаемые в рассматриваемом документе, приводятся в последовательности, соответствующей их ликвидности.
Самый главный критерий составления корректного баланса — равенство суммы активов и пассивов (с учетом собственного капитала). Сущность первого показателя — в отражении объема денежных средств, используемых предприятием. Пассивы компании, а также собственный капитал отражают то, за счет каких источников развивается бизнес. Если говорить об оптимальном соотношении иных ключевых статей баланса, то стоит отметить, что общий объем требований кредиторов фирмы, а также ее собственников, должен быть равным показателю, отражающему величину активов.
Главный источник данных для заполнения бухгалтерского баланса — регистры с двойной записью.
Можно отметить, что рассматриваемый документ не отражает особенностей движения средств, а также фактов проведения тех или иных хозяйственных операций, однако позволяет заинтересованным лицам — менеджерам, собственникам, государственным органам — в предусмотренных законом случаях оценить финансовое состояние фирмы в конкретный момент времени.
Отчет о финансовых итогах: структура документа
Рассмотрим теперь то, что представляет собой отчет о финансовых результатах с точки зрения его структуры. Документ, о котором идет речь, отражает:
- величину выручки от продажи товаров или услуг фирмы;
- показатели себестоимости продаж;
- величину валовой прибыли;
- данные о коммерческих, управленческих издержках;
- размер прибыли или убытка по факту продаж;
- полученные доходы от участия в деятельности сторонних бизнесов;
- величину процентов, которые подлежат получению или же уплате.
Также в документе могут фиксироваться данные об иных доходах и расходах компании (например, возникших за счет курсовой разницы в стоимости валют). Отчет о финансовых результатах может включать данные о величине налога на прибыль фирмы и иных постоянных обязательств фирмы перед бюджетом государства. В документе также может фиксироваться размер чистой прибыли компании.
Составление бухгалтерского баланса: нюансы
Изучив то, что представляют собой бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, особенности их структуры, рассмотрим особенности составления соответствующих документов на практике. Начнем с исследования специфики работы с бухгалтерским балансом.
Документ, о котором идет речь, на практике чаще всего выглядит как таблица с 2 группами данных — об активах, а также о пассивах и капитале. В каждой строке соответствующей таблицы — то есть, по балансовым счетам, указывается название объекта бухучета, а также его стоимость.
Бухгалтерский баланс как самостоятельный отчетный документ должен составляться по итогам определенного отчетного периода. Например, месяца, квартала или года. При составлении документа, о котором идет речь, самое главное — соблюсти принцип, в соответствии с которым любая операция с активами должна соответствовать той, что зафиксирована в области пассивов.
Составление отчета о финансовых итогах: нюансы
Рассмотрим теперь то, каковы нюансы составления такого документа, как отчет о финансовых результатах организации. При формировании соответствующего источника исчисление выручки, доходов и расходов в общем случае осуществляется посредством метода начисления. А именно: выручка исчисляется в момент возникновения у клиентов или покупателей фирмы обязательств по перечислению оплаты за поставленную продукцию или сервисы. Как правило, данный момент определяется по факту осуществления отгрузки товара или фактического оказания услуг потребителю, которые документально подтверждаются тем или иным оправдательным источником.
Официальные формы баланса и отчета
Как именно должен выглядеть отчет о финансовых результатах? Форма соответствующего документа утверждена законодательно — Приказом Минфина РФ № 66н, принятым 02.07.2010 года. Данный НПА также включает форму бухгалтерского баланса, которую необходимо использовать организациям, формирующим отчетность.
Анализ финансовых показателей фирмы
Различные финансовые балансы фирмы — включая бухгалтерский, отчет о финансовых результатах могут быть источниками, посредством которых может быть проведен анализ хозяйственного положения фирмы. Данная процедура может быть инициирована менеджерами, собственниками, кредиторами, потенциальными инвесторами компании. Каким образом осуществляется анализ отчета о финансовых результатах, а также бухгалтерского баланса?
На практике есть довольно много схем решения данной задачи. В числе самых распространенных — подход, который предполагает:
- сопоставление данных по бухгалтерскому балансу и отчету между разными отчетными периодами;
- сравнение плановых показателей по финансовой деятельности фирмы и фактических, что зафиксированы в рассматриваемых документах;
- исследование структуры доходов, расходов, активов и пассивов фирмы в целях выявления закономерностей касательно формирования того или иного показателя.
Анализ финансовых показателей: на что обратить внимание?
Главная задача финансиста, осуществляющего анализ отчета о финансовых результатах, а также бухгалтерского баланса, заключается в корректном изучении показателей объема, содержания, структуры, а также динамики различных финансовых показателей в соотнесении с источниками их формирования.
По завершении анализа рассматриваемых документов важно прийти к конкретным заключениям касательно выявленных закономерностей в хозяйственных процессах компании. Так, финансист, анализирующий отчет о финансовых результатах или же бухгалтерский баланс, может в первую очередь обратить внимание на факторы, предопределяющие удельную величину прибыли от реализации товаров в структуре прибыли. Если она уменьшается, это может говорить о том, что качество прибыли падает вследствие того, что данный показатель — финансовый результат основной деятельности компании. То есть, он в определяющей степени влияет на формирование выручки фирмы, и на него нужно обращать особое внимание при исследовании эффективности управления бизнесом.
То, каким конкретно способом может проводиться анализ данных по рассматриваемым источникам финансовой отчетности, может определяться на уровне руководства фирмы, с учетом рекомендаций собственников, мнения привлекаемых к соответствующей работе экспертов.
Резюме
Итак, мы исследовали основные сведения о ключевых документах финансовой отчетности компании — бухгалтерском балансе, а также отчете о финансовых итогах компании. Рассматриваемые документы могут составляться как в соответствии с требованиями законодательства, так и в силу принятых в фирме положений локальных нормативов. Пользователями данной отчетности могут быть, таким образом, госструктуры или же частные лица. Например — менеджеры, собственники, кредиторы, инвесторы компании.
Бухгалтерский баланс — источник, в котором отражается структура активов и пассивов фирмы. Отчет о финансовых итогах фиксирует данные о доходах и расходах компании. Оба рассматриваемых документа имеют одинаково большую значимость для менеджмента фирмы, поскольку отражают фактическую динамику ключевых хозяйственных показателей, и могут быть использованы как ценный источник данных для оптимизации методов управления бизнесом.
Источник: businessman.ru