Связь между статьями баланса и бухгалтерскими счетами

Вопрос бухгалтерам! Скажите, а оборотно-сальдовая ведомость это и есть баланс? Бухгалтерия – это ответственный и дисциплинированный процесс, который...

Бухгалтерия – это ответственный и дисциплинированный процесс, который охватывает множество документов, отчетов и транзакций. Одним из таких документов является оборотно-сальдовая ведомость.

Что такое оборотно-сальдовая ведомость?

Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) – это отчет, который подготавливается по итогам определенного периода (в общем случае – за квартал или год). В ОСВ содержится информация о всех движениях по счету: начальное сальдо, дебетовые и кредитовые обороты, конечное сальдо.

Что такое баланс?

Баланс – это отчет, который показывает финансовое положение организации на конкретную дату. В балансе содержится информация о сумме активов, пассивов и собственного капитала организации на определенную дату.

Отличия между ОСВ и балансом

Хотя ОСВ и баланс имеют некоторое сходство – они представляют информацию о финансовом положении организации – между ними есть ряд отличий.

Первое отличие – это период, за который они подготавливаются. ОСВ отражает движения по счету за определенный период, а баланс – финансовое положение на конкретную дату.

Второе отличие – это информация, которая содержится в отчетах. В ОСВ содержится информация о движениях по определенному счету, а в балансе – информация о финансовом положении организации в целом.

Общая связь между ОСВ и балансом

ОСВ является важным компонентом финансовой отчетности организации, который используется при подготовке баланса. Данные ОСВ используются для определения суммы активов и пассивов, которые затем отражаются в балансе.

Вывод

Таким образом, ОСВ и баланс – это два разных отчета, которые отображают различные аспекты финансовой отчетности организации. Однако, они являются взаимосвязанными, и использование ОСВ при подготовке баланса является обязательным.

  • Помогите. Скачал ключи к касперскому интернет секюрити 2010 и не могу понять как их устонавливать.
  • А зачем вы червяка в яблоко суете?
  • Почему женщины перебегая дорогу перед машиной бегут только до середины, а дальше уже неспешным шагом?
  • Как правильно выбрать и указать разрешение экрана?
  • Компьютер работает, монитор не показывает
  • Банк требует открыть отдельный счет для филиала организации, чтоб проводить платежи филиала, разве это правильно?
  • Является ли междуэтажным перекрытием пол первого этажа?
  • Прежде чем найдешь свою царевну, сначала поперецелуешь немало жаб. Во как?!

Источник: robo-hamster.ru

Влияние фактов хозяйственной жизни на валюту бухгалтерского баланса

В организациях совершается большое количество фактов хозяйственной жизни. Для отражения хозяйственных операций в учете используются бухгалтерские счета. Бухгалтерские счета приводятся в Плане синтетических счетов бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете различают понятия «бухгалтерский счет» и «статья баланса».

18 урок.Практика.Составление т-счета, баланса и бухпроводок.Основы Бухгалтерского учёта(Кыргызстан)

Статья баланса — это счет бухгалтерского учета, отражаемый в бухгалтерском балансе. В балансе показываются не все бухгалтерские счета, а только те, которые раскрывают данные об имуществе организации, источниках этого имущества, результаты финансово-хозяйственной деятельности.

Каждая хозяйственная операция при отражении затрагивает как минимум два бухгалтерских счета или две статьи баланса. При этом могут быть корреспонденции, вызывающие изменения либо в двух статьях актива, либо двух статьях пассива, либо одновременно в статье актива и пассива баланса. Такие корреспонденции могут различным образом влиять на валюту баланса.

В бухгалтерском учете все хозяйственные операции делятся на четыре группы хозяйственных операций, влияющих на валюту баланса.

Первый тип фактов хозяйственной жизни вызывает изменения только в статьях актива баланса. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не изменяется. Модель первого типа можно представить следующим тождеством: А + а- а = П, в котором А — сумма актива баланса, П — сумма пассива баланса, а — сумма хозяйственной операции, отражаемой по активным статьям.

Рассмотрим пример по первому типу влияния ФХЖ.

Пример 1. Исходные данные: остатки по статьям на 1 августа 20ХХ г., в том числе материалы — 40 000 руб., уставный капитал — 31 000 руб., расчетный счет— 105 000 руб., краткосрочные кредиты банка — 50 000 руб.; касса — 2000 руб.; расчеты с поставщиками и подрядчиками — 21 000 руб., расчеты с персоналом по оплате труда — 40 000 руб., нераспределенная прибыль — 5000 руб.

Требуется по имеющимся данным об остатках сформировать начальный баланс на 1 августа 20ХХ г., на основании нижеприводимой хозяйственной операции построить заключительный баланс.

На основании остатков по счетам сформирован начальный баланс организации на 1 августа 20ХХ г., в руб., который приведен в табл. 1.

В текущем периоде осуществлена хозяйственная операция — в сентябре получено в кассу с расчетного счета для выдачи заработной платы работникам организации 40 000 руб.

Счета 50 и 51 оказались взаимосвязанными (корреспондирующими) счетами. Эта операция вызывает изменение в активных счетах 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», при этом дебет счета 50 «Касса» увеличивается, а денежные средства по счету 51 «Расчетные счета» уменьшаются, построчная запись операции будет иметь следующий вид, а схематичная:

Д 50 — К 51 — 40 000 руб.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Раздел 2. Оборотные

Денежные средства: Касса (50)

Расчетные счета (51)

Итого по разделу 2

Раздел 3. Капитал и резервы

Уставный капитал (80)

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

Итого по разделу 3

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Раздел 5. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы: Краткосрочные кредиты банка (66)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

  • 31 000 5000 36000 50000
  • 61 000
  • 21 000 40000

Так как на всех остальных счетах изменений не произошло в текущем периоде, то ниже отражаются изменения в балансе, которые произошли только по этой хозяйственной операции.

В таблице 2 представлен бухгалтерский баланс учебной формы на 1 сентября 20ХХ г.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Раздел 2. Оборотные

Денежные средства: Касса(50)

Расчетные счета (51) Итого по разделу 2

Раздел 3. Капитал и резервы Уставный капитал (80)

Нераспределенная прибыль отчетного года (84) Итого по разделу 3

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Раздел 5. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы:

Краткосрочные кредиты банка (66)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

  • 31 000 5000 36000 50000
  • 61 000
  • 21 000 40000

По итогам рассматриваемой ситуации можно сделать следующий вывод: если хозяйственная операция отражается на двух взаимосвязанных счетах в активе бухгалтерского баланса, то в этом случае валюта баланса не изменяется.

Рассмотрим второй тип хозяйственных операций, который вызывает изменения только в статьях пассива баланса. При этом одна статья в пассиве увеличивается, другая статья в пассиве уменьшается на одинаковую сумму хозяйственной операции. При этом итог бухгалтерского баланса не изменяется.

Модель второго типа можно представить следующим тождеством:

где А — сумма актива баланса,- П — сумма пассива баланса;

п — сумма хозяйственной операции, отражаемой в пассиве баланса.

Рассмотрим пример по второму типу хозяйственных операций.

Пример 2. В этом примере принято следующее допущение: за начальный баланс принят заключительный баланс примера 1. В текущем примере осуществлена хозяйственная операция за сентябрь: предусмотрено формирование резервного капитала в сумме 1000 руб.

Требуется по имеющимся данным об остатках, начальном балансе и осуществленном ФХЖ за сентябрь сформировать заключительный баланс.

Счет 82 «Резервный капитал» является пассивным счетом. Формирование резервного капитала возможно за счет прибыли предприятия. Кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражает прибыль организации (дебетовое сальдо счета 84 отражает убыток организации).

В этом ФХЖ взаимодействуют два пассивных счета счет 82 «Резервный капитал» и счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Построчная запись проводки имеет вид:

Д 84 — К 82 — 1000 руб., а схематичная запись будет иметь следующий вид:

Так как другие статьи в рассматриваемом периоде не изменились, то в этом случае заключительный баланс с учетом изменений в пассиве будет иметь следующий вид, как это показано в табл. 1.

Из анализа итогов баланса следует то, что, если взаимодействуют две статьи пассива, валюта баланса не изменяется.

Заключительный баланс организации учебной формы на 1 октября 20ХХ г.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Раздел 2. Оборотные

Денежные средства: Касса (50)

Расчетные счета (51) Итого по разделу 2

Раздел 3. Капитал и резервы Уставный капитал (80)

Резервный капитал (83)

Нераспределенная прибыль отчетного года (84) Итого по разделу 3

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Раздел 5. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы:

Краткосрочные кредиты банка (66)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

  • 31 000 1000 4000 36000 50000
  • 61 000
  • 21 000 40000

В третьем типе ФХЖ изменения возникают в активе и пассиве бухгалтерского баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Валюта баланса также увеличивается на сумму ФХЖ. Модель третьего типа операций можно представить следующим тождеством:

где А — сумма актива баланса,- П — сумма пассива баланса;

а — сумма хозяйственной операции, отраженной в активе; п — сумма хозяйственной операции, отраженной в пассиве.

Рассмотрим пример формирования баланса с учетом отражения операций, относящихся к третьему типу операций.

ПримерЗ. В исходных данных принято следующее допущение для рассматриваемого примера: начальным балансом является заключительный баланс примера 2.

Требуется по имеющимся данным об остатках, начальном балансе и на основании нижеприводимой хозяйственной операции сформировать заключительный баланс на 1 октября 20ХХ г.

В расчетном периоде осуществлена следующая хозяйственная операция: поступили материалы от поставщиков на сумму 60 000 руб. В этой хозяйственной операции корреспондируют два счета: 10 «Материалы» (активный) и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (активно-пассивный). Построчная запись имеет вид:

Д 10 — К 60 — 60 000.

Схематичная запись операции следующая:

После отражения указанной операции заключительный баланс будет иметь следующий вид на 1 ноября 20ХХ г., как это показано в табл. 1.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Раздел 2. Оборотные активы Запасы:

Денежные средства: Касса (50)

Расчетные счета (51) Итого по разделу 2

Раздел 3. Капитал и резервы Уставный капитал (80)

Резервный капитал (83)

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

Итого по разделу 3

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Раздел 5. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы:

Краткосрочные кредиты банка (66)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60) Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

Как видно из анализа итогов баланса, его валюта под влиянием ФХЖ третьего типа увеличилась.

Проанализируем четвертый тип ФХЖ, который вызывает изменения в статье актива и пассива баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции. Модель четвертого типа имеет вид тождества:

где А — сумма актива баланса;

П — сумма пассива баланса;

а — сумма хозяйственной операции, отраженной в активе;

п — сумма хозяйственной операции, отраженной в пассиве.

Рассмотрим четвертый пример построения баланса с учетом отражения операций, отражающих четвертый тип изменений в балансе.

Пример 4. В исходных данных для этого примера принято следующее допущение: начальным балансом является заключительный баланс примера 3.

Требуется по имеющимся данным об остатках, начальном балансе построить начальный баланс и на основании нижеприводимой хозяйственной операции построить заключительный баланс на 1 декабря 20ХХ г.

ФХЖ «Произведены расчеты по оплате труда с работниками предприятия в сумме 40 000 руб.». В этом ФХЖ корреспондируют счета 50 «Касса» (активный) и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (пассивный). В этой операции уменьшаются статьи баланса на сумму хозяйственной операции. Построчная запись имеет вид:

Д 70 — К 50 — 40 000.

Схематичное изображение этой операции выглядит так:

С учетом этой операции заключительный баланс будет иметь следующий вид, который приведен в табл. 1.

Из анализа баланса следует то, что под влиянием четвертого типа хозяйственных операций, валюта баланса уменьшается.

Раздел 1. Внеоборотные активы

Раздел 2. Оборотные активы Запасы:

Расчетные счета (51)

Итого по разделу 2

Раздел 3. Капитал и резервы Уставный капитал (80)

Резервный капитал (83)

Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

Итого по разделуЗ

Раздел 4. Долгосрочные обязательства

Раздел 5. Краткосрочные обязательства Кредиты и займы:

Краткосрочные кредиты банка (66)

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)

Расчеты с персоналом по оплате труда (70)

Приведенные операции охватывают все четыре типа изменений баланса. Сумма по дебету и кредиту счетов хозяйственных операций отражалась одинаково. Следует отметить, что нарушение равенства ведет к ошибкам в учете и формировании отчетности. Контрольное значение двойной записи состоит в том, что с помощью двойной записи можно найти ошибки в учете. Знание четырех типов изменений хозяйственных операций снижает затруднения в формировании баланса, оборотносальдовой ведомости и поисках ошибок.

Из приведенных примеров следует, что в бухгалтерском учете наблюдается тесная взаимосвязь между счетами и балансом. Балансы относятся к типовым формам отчетности, которые разрабатываются и утверждаются Министерством финансов РФ. В условиях механизации (автоматизации) бухгалтерского учета и отчетности в документах для их ускоренной обработки используются коды. Коды строк не совпадают с номерами статей и с понятием «счет».

Схематически связь между счетами и балансом отражена на рис. 5.1.

Взаимосвязь между балансом и счетами

Рис. 5.1. Взаимосвязь между балансом и счетами

Бухгалтерский баланс отражает группировку имущества, источников этого имущества, обязательств в денежном выражении на конкретную календарную дату. Он составляется в масштабе одного предприятия, отрасли, района, города, народного хозяйства в целом. Бухгалтерский баланс имеет табличную форму, состоящую из двух частей (актива и пассива).

При построении бухгалтерского баланса должны соблюдаться следующие основные принципы:

  • • все показатели баланса должны иметь денежное выражение;
  • • в балансе имущество организации должно быть отражено обособленно;
  • • активы должны отражаться в балансе по стоимости их приобретения;
  • • формирование баланса предусматривает соблюдение принципа двойственности с соблюдением вертикальных и горизонтальных взаимосвязей.

Метод балансового обобщения состоит в выравнивании суммарного значения показателей левой и правой части бухгалтерского баланса. Баланс можно представить в виде уравнений (5.1) и (5.2):

Эти уравнения называются уравнениями двойственности.

В рамках этих уравнений имеются несколько математических моделей имущества по составу и размещению и по источникам его формирования.

Первая математическая модель имеет вид:

Вторая модель имеет вид:

Третья модель представлена равенством суммы имущества по составу и по источникам образования. Эти уравнения отражают метод балансового обобщения информации об имуществе, источниках и обязательствах.

Контрольные вопросы

Тест

  • 1. Незавершенное производство отражается в балансе по статье:
  • а) «Запасы»;
  • б) «Незавершенное строительство»;
  • в) «Вложения во внеоборотные активы»;
  • г) «Долгосрочные обязательства».
  • 2. Определите типы ФХЖ:
  • а) Д 15 —К 60 (. );
  • б) Д 10 — К 15 (. );
  • в) Д 08— К 75 (. );
  • г) Д 20 —К 02 (. ).
  • а) на генеральные;
  • б) на отдельные;
  • в) на баланс-брутто;
  • г) на баланс-нетто.
  • а) А + а = П + п;
  • б) А — а = П — п;
  • в) А + а — а = П;
  • г) А = П + п — П;
  • д) А — С = 0.
  • а) А — О = К;
  • б) А — О = П;
  • в) А + а — а = П;
  • г) А = П + п — П;
  • д) А = К + О.

Источник: bstudy.net

Оцените статью
Добавить комментарий