Типовые изменения бухгалтерского баланса

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные хозяйственные операции не нарушают равенства итогов актива и пассива, в то время как суммы в разрезе отдельных статей и итоги баланса могут меняться. Это объясняется тем, что каждая операция затрагивает две статьи баланса, а именно: размер состава имущества или величину источников его образования. При этом они могут находиться одновременно как в активе, так и в пассиве. В зависимости от характера изменений статей баланса хозяйственные операции можно разделить на четыре типа.

Первый тип характеризуется изменением статей актива при неизменной валюте баланса (плюс актив и минус актив на одинаковую сумму).

Пример. Для выдачи заработной платы персоналу организации с расчетного счета в кассу поступили наличные деньги в сумме 8000 тыс. руб. При проведении этой операции будут затронуты две статьи актива баланса — «Расчетные счета» (51) и «Касса» (50). По счету «Касса» сумма увеличивается, а по счету «Расчетные счета» уменьшается на равную величину. В результате хозяйственной операции будет сделана запись:

Д-т сч. 51 «Касса» — 8000 тыс. руб.

К-т сч. 51 «Расчетные счета» — 8000 тыс. руб.

Второй тип характеризуется изменением статей пассива при неизменной валюте баланса (плюс пассив и минус пассив на равную сумму).

Пример. На основании протокола собрания учредителей часть чистой прибыли, оставшаяся в распоряжении организации в сумме 4000 тыс. руб., направляется на увеличение резервного капитала. Согласно этой операции затрагиваются две статьи пассива в третьем разделе баланса — «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (84) в сторону уменьшения и «Резервный капитал» (82) в сторону увеличения. В результате проводка будет иметь следующий вид:

Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — 4000 тыс. руб.

К-т сч. 82 «Резервный капитал» — 4000 тыс. руб.

Третий тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону увеличения при равенстве валюты баланса (плюс актив и плюс пассив на одинаковую сумму).

Пример. От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб., в результате увеличились статьи актива баланса «Материалы» (10) и пассива баланса «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (60); валюта баланса также увеличилась на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч. 10 «Материалы» — 10000 тыс. руб.

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса «Касса» (50) и статья баланса «расчеты с персоналом по оплате труда» (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. По счетам будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — 8000 тыс. руб.

К-т сч. 50 «Касса» — 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены в табл. 4.2, 4.3, 4.4, 4.5 и 4.6.

Имущество организации на 1 марта 200___ г.

№п/п	Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования	Сумма, тыс. руб.
Топливо
Запасные части
Здания заводоуправления
Патенты
Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации
Основные материалы
Прочие дебиторы
Прочие кредиторы
Производственное оборудование в цехах
Краткосрочные финансовые вложения в другие организации
Уставный капитал
Долгосрочные займы
Транспортные средства
Лицензии
Готовая продукция
Затраты в незавершенное производство
Резервный капитал
Краткосрочные кредиты банков
Производственный и хозяйственный инвентарь
Товарные знаки
Тара и тарные материалы
Касса
Добавочный капитал
Краткосрочные займы
Вспомогательные материалы
Задолженность бюджету по налогам и сборам
Основные средства цехов вспомогательного производства
Расчетные счета
Задолженность персоналу по оплате труда
Долгосрочные кредиты банков
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Валютные счета
Задолженность по социальному страхованию и обеспечению
Нераспределенная прибыль отчетного года
Расходы будущих периодов
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами
Авансы полученные
Организационные расходы
Деловая репутация организации
Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы
Доходы будущих периодов

Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 200_ г.

№ п/п	Группа имущества по разделам	№ по таб. 3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды имущества	Сумма, тыс. руб.
I	Внеоборотные активы	Нематериальные активы (04)
В том числе:
— патенты
— лицензии
— товарные знаки
— организационные расходы
— деловая репутация организации
Основные средства (01)
В том числе:
— здания заводоуправления
— производственное оборудование в цехах
— транспортные расходы
— производственный и хозяйственный инвентарь
— основные средства цехов вспомогательного производства
Долгосрочные финансовые вложения (58)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I
II	Оборотные активы	Производственные запасы
В том числе:
-топливо (10)
— запасные части (10)
Основные материалы
— готовая продукция
— затраты в незавершенное производство (20)
— тара и тарные материалы (10)
— вспомогательные материалы (10)
— расходы будущих периодов (97)
— инвентарь и хозяйственные принадлежности (10)
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)
Дебиторская задолженность
В том числе:
— прочие дебиторы
Краткосрочные финансовые вложения (58)
Денежные средства
В том числе:
— касса (50)
— расчетные счета (51)
— валютные счета (52)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению)

Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 200_ г.

№ раздела	Группировка источников образования имущества по разделам	№ по таб. 3.2 по подгруппам	Подгруппы и виды источников образования имущества	Сумма, тыс. руб.
III	Капитал и резервы	Уставный капитал (80)
Добавочный капитал (83)
Резервный капитал (82)
Нераспределенная прибыль отчетного года (84)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
IV	Долгосрочные обязательства	Заемные средства
В том числе:
— долгосрочные займы (67)
— долгосрочные кредиты банков (67)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
V	Краткосрочные обязательства	Заемные средства
В том числе:
— краткосрочные кредиты банков
— краткосрочные займы (66)
Кредиторская задолженность	11 500
В том числе:
— задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68)
— задолженность персоналу по оплате труда (70)
— задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69)
— задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79)
— авансы полученные (62)
— задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60)
— прочие кредиторы
Доходы будущих периодов (98)
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС (всего имущества по источникам образования)

Пример. На основании данных табл. 4.2, 4.3 и 4.4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в табл. 4.5.

Пример. На основании перечисленных операций в табл. 4.6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменения (+, -) в структуре актива баланса.

2. Изменения (+, -) в структуре пассива баланса.

3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса.

4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса.

Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 200__ г.

Актив	Сумма, тыс. руб.	Пассив	Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы
Нематериальные активы	Уставный капитал
Основные средства	Добавочный капитал
Долгосрочные финансовые вложения	Резервный капитал
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I	Нераспределенная прибыль отчетного года
П. Оборотные активы	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III
Запасы	IV. Долгосрочные обязательства
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV
Дебиторская задолженность	V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые вложения	Заемные средства
Денежные средства	Кредиторская задолженность
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II	Доходы будущих периодов
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V
БАЛАНС	БАЛАНС

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 200__ г.

№ п/п	Содержание хозяйственных операций за март 200 _ г.	Сумма, тыс. руб.	Корреспонденция счетов	Изменения в балансе	Тип изменений
Актив	Пассив
Дебет	Кредит	увеличение(+)	уменьшение(-)	увеличение(+)	уменьшение(-)
Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации	+	+
Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность основных средств	+	+
Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения	+	—
Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов	+	+
Отпущены материалы на общехозяйственные нужды	+
Получены наличными краткосрочные кредиты банков	+	+
Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы	—	—
Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами	—	+
Выдана из кассы заработная плата персоналу организации	—	—
Отражена выявленная недостача готовой продукции	+	—
Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет	—	—
Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков	—	+

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Дайте определение бухгалтерского баланса.

2. Что отражается в активе и пассиве баланса?

3. Что такое статья баланса? Назовите некоторые статьи.

4. Почему бухгалтерский баланс является основным информационным материалом для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности организации?

5. Чем объяснить равенство итогов актива и пассива (валюта) бухгалтерского баланса?

7. Перечислите типы хозяйственных операций, влияющих на бухгалтерский баланс.

Источник: lektsia.info

3.3. Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Возникающие в процессе деятельности предприятия хозяй­ственные операции не нарушают равенство итогов актива и пас­сива баланса, в то время как суммы статей, а также валюта ба­ланса могут меняться. Это происходит потому, что всякая опера­ция отражается на двух счетах учета записью, т. е. затрагивает две статьи баланса, которые могут находиться как одновременно в активе и пассиве, так обе в активе и обе в пассиве. Все изменения в бухгалтерском балансе можно разделить на четыре типа.

1. Обе изменяющиеся статьи баланса находятся в активе. Одна статья актива увеличивается, а другая его статья уменьшается. Итог актива не изменяется.

А — а + а = П Пример. В кассу с расчетного счета получены деньги — 1000 руб. Данная операция вызовет уменьшение остатка средств на расчетном счете и увеличение остатка денежных средств в кассе. Итоги баланса не изменятся.

2. Изменения затрагивают две статьи, находящиеся в пассиве. Одна статья пассива увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Общий итог баланса остается прежним.

А = П + п — п Пример. В соответствии с решением собрания акционеров часть резервного капитала в сумме 2000 руб. направлена на уве­личение уставного капитала. Резервный капитал уменьшается, а уставный капитал увеличивается на 2000 руб. Итог баланса оста­ется прежним.

3. Изменяются актив и пассив в сторону увеличения. Одна статья актива увеличивается, и одновременно на ту же сумму возрастает статья пассива баланса. В результате увеличивается и итог баланса.

Контрольный тест

1. Дайте определение бухгалтерского баланса.

1. Это совокупность показателей, отражающих состав имущест­ва предприятия в денежной оценке.
2. Это балансовый метод отражения информации за отчетный период.
3. Это обобщение ресурсов предприятия (его активов) и обяза­тельств (пассивов) за определенный период.
4. Это способ экономической группировки и обобщения иму­щества по составу и размещению и источников его формирова­ния, выраженный в денежной оценке и составленный на опре­деленную дату.

1. Определите, какие приведенные разделы и группы относятся к пас- сиву баланса?

1. Внеоборотные активы, основные средства.
2. Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения. Г Краткосрочные и долгосрочные пассивы.

4. Запасы, затраты, налог на добавленную стоимость по приоб­ретенным ценностям.

1. В каком разделе баланса показывается сумма оборотных активов?

1. Раздел I актива баланса.
2. Раздел IV пассива баланса.
3. Раздел II актива баланса.
4. Раздел V пассива баланса.

1. В какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам и финансовым органам?

1. В разделе II актива.
2. В разделе V пассива.
3. В разделе I актива.
4. В разделе III пассива.

1. В каком разделе баланса отражается дебиторская задолженность?

1. В разделе I актива баланса.
2. В разделе IV пассива баланса.
3. В разделе II актива баланса.
4. В разделе VI пассива баланса.

1. Из какого количества разделов состоит бухгалтерский баланс?Ответы: 1.4 раздела.

1. 2 раздела в активе и 3 раздела в пассиве.
2. 6 разделов.
3. 3 раздела в активе.

1. С какой целью составляется вступительный баланс?

1. Для подведения итогов по окончании года.
2. При создании нового или преобразовании ранее действующе­го предприятия.
3. При ликвидации действующего предприятия.

4.Для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

1. Какое из равенств обязательно в бухгалтерском балансе?

1. Равенство итогов раздела II актива и раздела IV пассива.
2. Равенство итогов раздела I актива и раздела V пассива.
3. Равенство итогов актива и пассива баланса (валюта баланса).
4. Равенство итогов раздела II актива и раздела V пассива баланса.

1. Как называется баланс, в котором нет статей: «Амортизация ос- новных средств», «Амортизация нематериальных активов» ?

1. Баланс вступительный.
2. Баланс-брутто.
3. Заключительный баланс.
4. Баланс-нетто.

1. Когда составляется ликвидационный баланс?Ответы:

1. Если предприятие находится на грани банкротства.
2. При разделении одного предприятия на ряд самостоятельных предприятий.
3. С начала ликвидационного периода предприятия.
4. Для подведения итогов за отчетный год.

1. К какому типу относится хозяйственная операция: «Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации» ?

1. К 1-му типу.
2. Ко 2-му типу.
3. К 4-му типу.
4. К 3-му типу.

1. К какому типу относится хозяйственная операция: «Выдана зар­плата персоналу предприятия» ?

1. К 1-му типу.
2. Ко 2-му типу.
3. К 3-му типу.
4. К 4-му типу.

1. К какому типу относится хозяйственная операция: «Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков» ?

1. К 1-му типу.
2. Ко 2-му типу.
3. К 3-му типу.
4. К 4-му типу.

1. Определите правильную модель I типа изменения баланса ?Ответы:

1. А + а= П.
2. А — а = П.
3. А + а = П + п.
4. А + а — а = П.

1. Определите правильную модель II типа изменения баланса ?Ответы:

1. П + п — п = А.
2. П + п = А.
3. П — п = А — а.
4. П + п = А + а.

1. Определите правильную модель III типа изменения баланса?

1. А-а = П + п.
2. А + а = П — п.
3. А + а = П + п.
4. А + а- а = П + п.

1. Определите правильную модель IV типа изменения баланса?

1. А + а = П + п.
2. А — а = П — п.
3. А + а = П — п.
4. А — а = П + п.

Контрольное задание

Отразите изменения в активе и пассиве баланса в результате совершения хозяйственных операций. Определите тип измене­ний (необходимая информация дана в табл. 4).

Решение задачи проведите в табл. 5.

Перечень хозяйственных операций

Поступила на расчетный счет сумма долга от покупателей

Внесены в кассу с расчетного счета денежные средства

Выданы средства на командировочные расходы подотчетному лицу

Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам за сырье

Получен долгосрочный кредит банка

Выдана заработная плата работникам организации

Внесены на расчетный счет из кассы денежные средства

Переданы материалы в цех на производство продукции

Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции

Начислен единый социальный налог с заработной платы рабочих

Произведены удержания налога на доходы физических лиц из зара­ботной платы рабочих

Перечислен единый социальный налог с расчетного счета

Выпущена из производства готовая продукция

Погашена часть кредита банка

Внесены денежные средства учредителями в счет оплаты уставного капитала

Источник: studfile.net

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций

Под влиянием любой хозяйственной операции происходят изменения в балансе фирмы. С учетом характера этих изменений различают четыре типа хозяйственных операций.

Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна из его статей уменьшается, а другая на ту же сумму увеличивается. Например, с расчетного счета касса получила денежные средства. В результате этой хозяйственной операции уменьшается сумма денег на расчетном счете, но одновременно на ту же сумму увеличивается сумма денег в кассе. Счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» находятся в активе баланса, поэтому перемещение средств не вызывает изменения итога баланса.

Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. Например, в Пенсионный фонд начислены удержания из заработной платы. В результате этой хозяйственной операции уменьшается задолженность персоналу по оплате труда, но одновременно увеличивается кредиторская задолженность Пенсионному фонду.

Итог баланса не меняется.

Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения статей баланса как в активе, так и в пассиве в сторону их увеличения на сумму хозяйственной операции. Одновременно на ту же сумму увеличивается итог баланса. Например, на расчетный счет поступил аванс в счет оплаты очередной поставки продукции. В результате этой хозяйственной операции увеличивается сумма денежных средств на расчетном счете в активе баланса и одновременно увеличивается сумма кредиторской задолженности по авансам, полученным в пассиве. На эту же сумму увеличивается итог баланса.

Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменение статей актива и пассива баланса в сторону их уменьшения. Уменьшается и итог баланса. Например, с расчетного счета оплачен долг поставщикам. В результате этой хозяйственной операции уменьшается сумма денежных средств на расчетном счете в активе и одновременно уменьшается кредиторская задолженность поставщикам в пассиве.

Итог баланса также уменьшается.

Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, имеющие доступ к учетной информации, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю (генеральному директору) и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Кроме того, он обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, а также контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера к документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организаций.

Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером в осуществлении отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет в этом случае всю полноту ответственности.

При этом под учетной политикой понимают принципы, методику и методы реализации бухгалтерского учета в конкретной предпринимательской структуре.

Она должна обеспечивать полноту, своевременность, осмотрительность, приоритет содержания перед формой, непротиворечивость и рациональное ведение бухгалтерского учета.

Источник: student-servis.ru