Топливо в бухгалтерском балансе

Мы приходуем ГСМ для автомобиля, на котором ездит директор, на счет 10.03 «Топливо». Является ли данное топливо запасом по ФСБУ 5/2019? Нужно ли с 2021 года приходовать бензин на счет 10.21 или оставить все как есть?

В соответствии с пп. «а» п. 3 ФСБУ 5/2019 топливо относится к запасам, предназначенным для производства, работ, услуг. ГСМ для авто директора относится к запасам, предназначенным для управленческих нужд. Стоимость таких запасов можно сразу учитывать в расходах в момент приобретения, если это предусмотрено УП (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Для НУ расход ГСМ должен быть документально подтвержден через путевой лист (ст. 252 НК РФ). В 1С учет топлива и оформление путевых листов автоматизировано через документ «Путевой лист» и счет 10.03.2 «Топливо в баке».

По нашему мнению, если организация использует функционал Путевые листы в программе, то лучше не менять методику и продолжать учитывать топливо на счете 10.03 «Топливо», в т.ч. и для управленческих нужд. В этом случае счет 10.03 будет использоваться как транзитный, т.к. остатки топлива в баках на 31 декабря будут несущественны и не повлияют значительно на оценку стр.1210 «Запасы» в балансе. Если путевые листы не оформляются в 1С, то топливо для управленческих нужд можно учитывать на счете 10.21 «Малоценное оборудование и запасы», если это упростит учет. Но не забывайте про оформление путевых листов для подтверждения расходов в НУ.

РАЗНИЦА ЕСТЬ! «Европа против Украины». Сравнение топлива SHELL Польша, Бельгия и БЕЛАЯ ЦЕРКОВЬ.

• путевой лист за 21.04.2021;
• кассовый чек по заправке автомобиля на 50 л. на общую сумму 3 120 руб. (в т. ч. НДС 20%).

В Путевом листе указаны:

• показания одометра (полные км пробега)

• при выезде – 34 104 км.
• при заезде в гараж – 34 171 км.

• при выезде – 10 л.

Расход дизеля по норме – 3,8 л. на 100 км.

См. также:

• Приобретение ГСМ: законодательство и 1С
• ГСМ, поступление и списание по Путевому листу
• Списание ГСМ в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
• Приобретение ГСМ подотчетным лицом через корпоративную карту
• Приобретение ГСМ по талонам: переход права собственности в момент заправки
• Приобретение ГСМ подотчетным лицом за наличный расчет
• [19.05.2021 эфир] Практика применения ФСБУ 5/2019 Запасы в 1С — Часть 1

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Учет ГСМ в 1С 8.3 пошаговая инструкцияУчет ГСМ в 1С 8.3 Бухгалтерия — совокупность не очень.
2. Учет расходов на ГСМУ вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.
3. ГСМ, поступление и списание по Путевому листу в 1С.
4. Приобретение ГСМ подотчетным лицом через корпоративную карту в 1СПриобретение ГСМ через подотчетное лицо по безналичному расчету подразумевает использование.

Оцените публикацию

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога.

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Источник: buhexpert8.ru

Учет топлива. Чек-лист для бухгалтера

Учет топлива и других ГСМ — это настоящая головная боль бухгалтера. Нужно собрать подтверждающие документы, учесть установленные нормы, правильно отразить все операции как в бухучете, так и для налогообложения, чтобы потом ФНС не сняла расходы. Разберем особенности учета топлива, проблемы и способы их решения.

Путевые листы

1. Сведения необходимые для принятия путевых листов в качестве первичного учетного документа , это обычные «бухгалтерские» реквизиты: наименование документа, дата формирования, название компании (ФИО предпринимателя), описание операции, количественная и стоимостная оценка, должность ответственного сотрудника, его фамилия, инициалы и подпись.
2. Специализированные реквизиты , наличие которых обязательно для путевых листов. Среди них: наименование и номер, срок его действия, сведения о собственнике транспортного средства, данные об автомобиле, информация о водителе и о перевозке.

При необходимости в самостоятельно разрабатываемой форме путевых листов можно разместить дополнительные реквизиты, которые необходимы для управленческих и иных нужд компании.

Срок действия путевого листа может быть установлен:

• один день, если водитель в течение смены совершает один или несколько рейсов;
• на период выполнения рейса, если он превышает продолжительность рабочего дня.

В документе необходимо зафиксировать следующие сведения о транспортном средстве :

• тип, марку, модель автомобиля;
• информацию о прицепе — при наличии;
• государственный регистрационный номер;
• показания одометра (полные километры пробега) при выезде на рейс и по возвращению;
• дату и время осуществления предрейсового контроля технического состояния;
• дату и время выпуска и возвращения транспортного средства.

Сведения о перевозке , включаемые в обязательном порядке в путевой лист, должны содержать информацию о всех видах сообщения ( например, междугороднее, городское и прочие ) и видах перевозок, которые будут осуществляться в рамках запланированного рейса. Виды перевозок типизированы, к ним относятся регулярные перевозки, рейсы по заказу, транспортировка грузов и прочие.

Если у вас большие расходы на ГСМ, воспользуетесь бонусом от Ак Барс Банка. Он возвращает 10% при покупке топлива корпоративной картой МИР. Сотрудники оплачивают топливо на заправке картой, а 10% вернется вам на счет.

Нормирование топлива

Установление норм расхода бензина и других видов топлива является добровольным. Нормирование используется для контроля сохранности и выявления перерасхода (предотвращения хищений) у водителей. Нормы расхода устанавливаются приказом руководителя.

Базовые нормы расхода на 100 километров пробега вводятся на основании рекомендаций Минтранса или по данным документации завода-изготовителя. При необходимости, они могут корректироваться с учетом условий эксплуатации. Для грузового транспорта нормативный расход необходимо определять на пробег автомобиля в снаряженном состоянии без груза, а также — с учетом объемов транспортной работы, которая учитывает массу перевозимых грузов и пробег с грузом.

При эксплуатации транспортных средств в зимний период времени устанавливаются специальные коэффициенты, зимние надбавки в диапазоне от 5% до 20% — в зависимости от местности эксплуатации.

Важно: даты начала и окончания зимнего периода будут отличаться для разных субъектов России. Например, в Московской области это период с 1 ноября по 31 марта, а в Ненецком автономном округе — с 15 октября по 15 апреля. Длительность зимнего периода для целей нормирования топливного расхода установлены Постановлением Госстроя от 09.03.2004 № 36.

Собственные нормы ГСМ могут быть установлены на основании проведенных замеров. К примеру, в течение 2 месяцев проводятся замеры расхода топлива на каждом автомобиле, их также проводят в разное время года, с учетом разных условий ( например, езда в городе или по бездорожью будет давать разный расход топлива ). Составляется статистика, выводится средний показатель и его принимают за норму. Обоснование расчетов вам наверняка понадобится для подтверждения списания расходов не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете.

Бухгалтерский учет приобретения топлива

Для учета ГСМ используется типовой счет 10 «Материалы», к которому для обособленного отражения этого типа активов может быть введен субсчет 10-3 «Топливо».

По дебету счета отражается приобретение бензина и иного топлива. Дебетовый оборот, как правило, отражается в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Кредитовый оборот показывает списание топлива, т. е. его расход или иное выбытие. Наиболее распространенными являются проводки в корреспонденции со счетами затрат.

Топливо, приобретенное у юридического лица (ИП) и оплаченное безналично , отражается типовыми бухгалтерскими проводками:

• Дт 10 Кт 60 — оприходование поступивших ГСМ;
• Дт 19 Кт 60 — начисление «входящего» НДС (при наличии);
• Дт 60 Кт 51 — оплата;
• Дт 68 Кт 19 — налог принят к вычету.

Откройте расчетный счет в Ак Барс Банке — реквизиты через пять минут после подачи заявки онлайн на сайте банка. Используйте для расчетов корпоративные карты , зарабатывайте кешбэк и получайте бонусы от партнеров.

При покупке топлива через подотчетное лицо учет имеет ряд особенностей. Основанием для отражения покупки в бухучете будут являться авансовый отчет и кассовый чек. Схема проводок будет следующей:

• Дт 71 Кт 50, 51— перечисление подотчетному сотруднику денежных средств;
• Дт 10 Кт 71 — оприходование ГСМ по факту предоставления авансового отчета и подтверждающих документов.

Если при приобретении топлива будет оформлен счет-фактура, то компания сможет принять к вычету «входящий» НДС. Вычет по кассовому чеку отражать возможно, но это несет значительные налоговые риски. Схема проводок при наличии счета-фактуры следующая:

• Дт 71 Кт 50,51 — перечисление подотчетному сотруднику денежных средств;
• Дт 60 Кт 71 — оплата бензина или иного топлива;
• Дт 10 Кт 60 — топливо принято к учету;
• Дт 19 Кт 60 — начислен «входящий НДС»;
• Дт 68 Кт 19 — налог принят к вычету.

Дополнительный вариант поступления ГСМ — расчеты с помощью топливных карт . Первоначально компания зачисляет деньги на лицевой счет карты в качестве аванса, который списывается по мере закупки топлива. Авансовые суммы не относятся к расходам. Затраты признаются на основании оформленных документов, чаще всего это товарные накладные и реестр операций по топливным картам. Проводки будут следующие:

• Дт 60.2 Кт 51 — авансирование расчетов по топливным картам;
• Дт 19 Кт 76.АВ — учтен НДС с аванса;
• Дт 68 Кт 19 — налог с авансового платежа принят к вычету;
• Дт 10 Кт 60.1 — топливо принято к учету;
• Дт 19 Кт 60.1 — «входящий» НДС с приобретенного топлива;
• Дт 68 Кт 19 — налог с купленного бензина принят к вычету;
• Дт 60.1 Кт 60.2 — зачтен аванс на сумму фактической покупки;
• Дт 76.АВ Кт 68 — восстановлен НДС с аванса.

Учет списания топлива

Операции выбытия отражаются в бухучете в соответствии с порядком, описанном в учетной политике. Правила списания ГСМ не зависит от способа поступления актива в организацию.

Объем списываемого топлива определяется одним из возможных способов:

1. На основании данных путевых листов , если перевозки — это основной вид деятельности компании. Для безопасного признания расходов, документы должны иметь все обязательные поля (как для бухгалтерского учета, так и специфические реквизиты).
2. На основании отчетных документов , сформированных по спутниковым данным. В частности, это могут быть сведения от ГЛОНАСС, GPS или иных систем. Это условие действует для компаний, которые не занимаются автоперевозками в качестве основного направления бизнеса. Отчетными документами могут выступать путевые листы, маршрутные листы, справки или иные отчеты. Для них действуют менее строгие правила оформления — для отражения в бухучете достаточно наличие только бухгалтерских реквизитов.

Для компаний, которые ввели нормированный расход ГСМ, по каждому перерасходу необходимо определять его причины, в зависимости от которых сверхнормативные затраты можно списывать:

1. На обычные затраты, если перерасход оправдан и обоснован.
2. На возмещение за счет виновных лиц, если они установлены.
3. На прочие расходы, если затраты не обоснованы или виновные лица не определены.

Выбор бухгалтерского счета для отражения выбытия топлива зависит от основания списания:

• Дт 08 Кт 10 — при капитализации затрат при создании (строительстве) ОС;
• Дт 20, 23, 25, 26 Кт 10 — при использовании по обычным видам деятельности;
• Дт 91 Кт 10 — при списании обоснованного сверхнормативного расхода;
• Дт 91 Кт 10 — при реализации топлива;
• Дт 94 Кт 10 — отражение недостачи ГСМ.

Пополнить автопарк для бизнеса легко с программой лизинга от Ак Барс Банка — от легковых авто для сотрудников и руководителя до спецтехники. Не нужен дополнительный залог. Платежи можно учесть при расчете налога на прибыль.

Налоговый учет расходов на топливо

Для налога на прибыль стоимость топлива — это материальные или прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Этот тип затрат учитывается в расходах на основании тех же документов, по которым расходы отражаются в бухучете. Списание на затраты отражается в том периоде, за который были составлены учетные документы.

Важно отметить, что расходы на топливо для налога на прибыль и для упрощенки не нормируются. Это правило распространяется и для легковых автомобилей, и для других транспортных средств. Расходы, при наличии грамотно оформленных документов и оплаты (для УСН), можно признать в полном объеме.

Если организация в добровольном порядке установила собственные нормы расхода ГСМ, то затраты в пределах норматива списываются в общем порядке. Для сверхнормативных затрат возможно несколько вариантов учета:

1. Учитывать в обычном порядке, если расход был обоснован.
2. Списывать во внереализационные расходы после возмещения потерь виновным лицом.
3. Учитывать во внереализационных расходах, если виновник перерасхода не установлен.
4. Не отражать в расходах, т. е. относить на непринимаемые затраты.

Чек-лист по учету топлива

Шаг 1. Получить по заявленной операции (закупке, списанию) комплект документов. Перечень необходимых документов зависит от установленных в компании правил, используемых форм и специфики. У вас должны быть документы, подтверждающие не только расход топлива, но и его оплату — чеки, выписки банка.

Шаг 2. Проверить корректность оформления документов: наличие всех обязательных реквизитов, подписей, сумм, сведений о рейсе. При необходимости — провести контроль дополнительных (управленческих) данных.

Шаг 3. Отразить операцию в бухгалтерском и налоговом учете организации. Аналитику счетов и суммы указать в зависимости от условий покупки (списания) топлива, наличия нормативов и целей использования.

Шаг 4. Если в организации расход ГСМ нормируется — выполнить расчеты для списания затрат в рамках норм и выяснить причины сверхнормативного расхода. Убедитесь, что в компании нормы расходов определены не на словах, а в локальных актах, например, в положении о расчетах с подотчетными лицами или отдельном положении по ГСМ, а также в учетной политике.

Шаг 5. Выполнить контроль проводок регламентированного учета. Проверить основные отчеты и корректность отнесения для расчета налогов.

Шаг 6. Архивировать первичные документы, при необходимости — предоставить информацию руководителю об объемах расхода топлива и затрат на него. Есть один важный момент — чеки на ГСМ часто быстро выцветают, рекомендуется делать их копии или сканировать и сохранять электронные копии (их можно заверить электронными подписями, при необходимости).

• учет ГСМ
• топливо
• бухгалтерский учет
• налоговый учет
• бухгалтерские проводки
• банк Ак Барс
• нормируемые расходы

Источник: www.klerk.ru

Особенности учета топливных карт на предприятии

Деятельность ряда компаний неразрывно связана с использованием транспортных средств. Эксплуатация ТС предполагает траты на приобретение бензина, топлива. Бухгалтеру нужно осуществлять учет топливных карт (ТК). Выполняется это по особым правилам, которые будут разниться в зависимости от типа субъекта: бюджетный или коммерческий. Вопрос: Как отразить в учете организации, оказывающей транспортные услуги, операции по приобретению топлива для автомобилей с использованием топливных карт, которые поставщик предоставляет бесплатно?
Посмотреть ответ

Что собой представляют топливные карты

• Лимитированные. На карту заносится определенный объем бензина. Устанавливается предельный объем трат ресурса за некий период.
• Нелимитированные. Расход бензина не ограничивается. Тратить ресурс можно в том объеме, в котором он находится на карте.
• Литровые. Приобретаются литры ресурса. Отпуск бензина происходит вне зависимости от его фактической стоимости.
• Денежные. Пополняется ТК. Ресурс приобретается по его актуальной рыночной стоимости.

Выбор карты зависит от специфики деятельности компании, от удобства персонала.

Вопрос: Как отразить в учете приобретение топливных карт?
Организация, оказывающая автотранспортные услуги, заключила договор поставки с топливной компанией на приобретение топлива на АЗС с использованием топливных карт (технических средств учета отпуска топлива, не являющихся средством оплаты топлива).
Поставка топлива производится путем его выборки на АЗС поставщика через топливораздаточные колонки с использованием терминалов для приема топливных карт. В месяце заключения договора организация перечислила поставщику денежные средства в оплату стоимости изготовления 15 топливных карт в сумме 1 800 руб. (в том числе НДС 300 руб.).
Срок действия топливных карт составляет 24 месяца, после чего они заменяются на новые (без доплаты). В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского учета имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, стоимость которого не превышает 40 000 руб., учитывается в качестве материально-производственных запасов (МПЗ). Согласно учетной политике для целей налогообложения стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в полной сумме списывается на расходы на дату его передачи в эксплуатацию.
Посмотреть ответ

Рекомендации по учету

Существует определенная специфика ГСМ. В частности, в процессе образуется временной разрыв между поставкой в бухгалтерию соответствующих бумаг и датой заправки ТС. Заправка транспортных средств осуществляется каждый день, а отчеты от поставщика материалов поступают в заключительный день месяца. Рассмотрим базовые правила по учету:

• Нужна Учетная политика, а также План счетов.
• Специалисту необходимо открыть счет и субсчет. Альтернативный вариант – отражение на забалансовом счете.

Как отражать приобретение бензина по топливным картам и его списание в расходы в бухгалтерском и налоговом учете?

ВАЖНО! Все перечисленные документы должны быть в фирме в обязательном порядке. На их основании осуществляется бухучет. Это актуально и для коммерческих, и для бюджетных предприятий.

Топливные карты в бухучете

ТК без учета ГСМ фиксируются в числе МПЗ по реальной себестоимости. Траты относятся к центральным направлениям работы. Расходы по тратам на приобретение ТК помещаются на счет 10.6. Учет исполняется на базе накладной и соглашения на поставку. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ60 КТ51. Перевод средств за создание карт. Первичкой является банковская выписка.
• ДТ10 КТ60. ТК отражаются в структуре МПЗ. Первичкой являются накладная и соглашение на поставку.
• ДТ19 КТ60. Учет НДС по карте. Документом-основанием является счет-фактура.
• ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету. Первичка: счет-фактура.
• ДТ20, 26, 44 КТ10. Списание стоимости ТК. Первичкой будет являться справка из бухгалтерского отдела.

Специалист, получающий карту, не приобретает наличных средств. Поэтому предоставленную ТК не следует отражать на счете 71. Также в бухучете не фиксируется выдача карты специалисту.

Бухучет трат на топливо

Информация с терминалов АЗС направляется в центр организации. Происходит ее обработка, после чего оформляется отчет об операциях по ТК. Поставщик на заключительный день месяца направляет фирме, заказавшей карту, эти документы:

• Счет-фактуру.
• Помесячный отчет по платежам.
• Накладную.
• Акт сверки взаиморасчетов.

В документах должен быть указан объем реально приобретенных литров ГСМ. Информация сверяется с отчетами, составляемыми на базе путевых листов и квитанций. Учет топлива на счете 10-3 производится на базе накладной и отчета. Рассмотрим используемые проводки:

• ДТ60.2 КТ51. Предоплата за топливо. Первичка: банковская выписка.
• ДТ10.3 КТ60.1. Принятие топлива, приобретенного по карте, к учету. Документы: соглашение о поставке.
• ДТ19 КТ60.1. Учет НДС. Документ: счет-фактура.
• ДТ68 КТ19. Учет НДС на основании записи в журнале закупок.
• ДТ60.1 КТ60.2. Зачет предоплаты. Первичка: справка из бухгалтерии, а также акт сверки взаиморасчетов.
• ДТ20, 26, 44 КТ10.3. Списание стоимости топлива. Документы: путевый лист.

Если первичный документ отсутствует, проводка выполняться не может.

Налоговый учет

Учетной политикой устанавливается, по какой форме трат будет фиксироваться приобретение ТК. НДС с приобретения будет приниматься к учету после этих операций:

• Принятие ТК к учету.
• Получение счет-фактуры.
• Приобретение ТК для выполнения действий, облагаемых НДС.

Траты на топливо относятся к тратам по стандартным направлениям работы. Для снижения налогооблагаемой базы бухгалтер должен выполнить эти действия:

• Обоснование трат, если они не превышают норму.
• Подготовка документов, которые подтверждают расходы.
• Подготовка доказательств того, что топливо приобреталось с целью получения прибыли.

При списании стоимости на затраты выполняется эта проводка: ДТ20, 23, 26, 44 КТ10-3. Списание себестоимости ГСМ. Проводка выполняется на базе путевого листа.

Проводки по ТК для бюджетных субъектов

Проводки по ТК будут следующими:

• ДТ120105510, КТ1302022730, 120101610. Фиксация стоимости приобретенных карт.
• ДТ120822560 КТ120105610. Фиксация цены карт, предоставленных водителю.
• ДТ110503340 КТ120822660. Фиксация цены топлива, оплаченного ТК денежного типа.
• ДТ110503340 КТ120822660. Отражение цены топлива, которое приобретено по литровой карте.
• ДТ140101222 КТ110503440. Фиксация стоимости ресурса, направленного на текущие траты.
• ДТ110601310 КТ110503440. Фиксация цены топлива, направленного на ведение центральной деятельности.

Законодательное обоснование

Учет осуществляется на базе этих нормативных актов:

• Пункт 5, 6 ПБУ 5/01. Процедура оприходования топлива.
• Статья 223 ГК РФ. Переход прав на ресурсы на дату оплаты.
• Статья 458 ГК РФ. Переход прав на дату фактического отпуска. То есть это дата заправки ТС.
• Пункт 1 статьи 172 НК РФ. Принятие НДС с приобретения топлива к вычету.
• Пункт 52 Инструкции по учету, утвержденная Приказом Минфина №148н от 30 декабря 2008 года.

Также учет ТК регулируется пунктом 1 статьи 252 НК РФ. В этом нормативном акте указано, что израсходованное топливо нужно подтверждать при помощи документов.

Распространенные ошибки

Рассмотрим частые ошибки, которые допускает бухгалтер:

• Учет выдачи карты сотруднику на счете 71.
• ТК не отражены на забалансовом счете, так как они выданы безвозмездно.

Если ТК выдаются бесплатно, отразить их нужно на забалансовом счете 006 по условной стоимости. То есть стоимость одной карты составит рубль.

Источник: assistentus.ru