Существует множество видов бухгалтерских балансов в зависимости от цели их составления (классификация видов балансов — табл. 7).
Таблица 7. Классификация бухгалтерских балансов
Определяет сумму ценностей, с которыми организация начинает свою деятельность. Составляют на момент возникновения организации
начальный (входящий); промежуточный; заключительный (исходящий)
Составляют периодически в течение всего времени существования организации
Формируют при ликвидации организации, составляют в течение всего периода ликвидации
Составляют в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структурных единиц или передачи одной либо нескольких структурных единиц одной организации другой
Формируют при объединении (слиянии) нескольких организаций в одну или присоединении одной или нескольких структурных единиц к организации
Продолжение табл. 7
Составляют только на основе инвентаризации (описи) средств; представляет собой сокращенный и упрощенный вариант
Бухгалтерская отчетность
Составляют на основе только книжных записей (данных текущего бухгалтерского учета) без предварительной проверки их путем инвентаризации
Составляют на основе учетных записей и данных инвентаризации, согласно которой уточняются остатки средств, тем самым повышается реальность баланса
Отражает деятельность только одной организации
Получается путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов, и подсчета общих итогов актива и пассива
Объединение балансов организаций, юридически самостоятельных, но взаимосвязанных в экономическом и финансовом отношении
Составляют по деятельности, соответствующей профилю организации, ее уставу
Составляют по деятельности, не соответствующей профилю организации, не оговоренной в уставе в качестве основной
Окончание табл. 7
Форма соб- ственности
Различаются в основном по источникам образования собственных средств
Составляют только организации, являющиеся юридическим лицом
Составляют структурные подразделения организаций (филиалы, цехи, и т. д.)
Включает в себя регулирующие статьи
Исключены регулирующие статьи
Промежуточные балансы составляются обычно только на основе данных текущего бухгалтерского учета, а перед формированием заключительного баланса должна быть проведена полная инвентаризация всех статей баланса (основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и расчетов) с отражением ее результатов, вследствие чего заключительные балансы более реальны.
Регулирующими называют статьи, суммы по которым при определении фактической себестоимости (или остаточной стоимости) средств вычитаются из суммы той или иной статьи. Так, для расчета остаточной стоимости основных средств из суммы статьи «Основные средства» вычитается сальдо регулирующей статьи «Амортизация основных средств». Исключение из баланса регулирующих статей называется его очисткой. В табл. 8 приведены регулирующие счета, сальдо которых при заполнении соответствующих строк баланса вычитаются из сальдо основных счетов.
Согласно требованиям ПБУ 4/99 бухгалтерский баланс должен включать в себя числовые показатели в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин, которые раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (п. 35).
Таблица 8. Перечень основных и регулирующих счетов
Код и наименование счета
04 «Нематериальные активы»
05 «Амортизация нематериальных активов»
01 «Основные средства»
02 «Амортизация основных средств»
58 «Финансовые вложения» (долгосрочные)
59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
58 «Финансовые вложения» (краткосрочные)
59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»
16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (при кредитовом сальдо)
14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»
41-2 «Товары в розничной торговле»
42 «Торговая наценка»
Счета по учету дебиторской задолженности
63 «Резервы по сомнительным долгам»
Балансы можно разделить на статические и динамические. На основе информации статического баланса оценивается имущество, определяется его размер, выявляется задолженность организации на день составления баланса, что позволяет в итоге определить собственный капитал, интерпретированный как имущество, свободное от долгов.
Динамический баланс составляется для определения не состояния имущества, а прибыли в соотношении с другими показателями в отчетном году. В активной части баланса отражаются запасы сырья, купленные в кредит запасы товаров, оборудование, увеличение складских запасов, требования по произведенным поставкам и оказанным услугам. Пассивная часть — отчисления в резервный фонд; обязательства вследствие произведенных поставок и оказанных услуг; полученные кредиты; проданные, но еще не оплаченные товары; требования по аренде.
Теоретическое разделение баланса на динамический и статический появилось из-за различных целей и оценок, стоящих перед балансом как учетной категорией. Так, динамический баланс правильно отражает финансовый результат, но может искажать оценку имущества, статический — имеет точное отражение стоимости имущества. Динамическая трактовка применима для счета убытков и прибылей, а статическая — для суммы балансовой прибыли, тем самым происходит несовпадение сумм в балансе и на счете.
Источник: studref.com
Баланс брутто и Баланс нетто (Бухгалтерский учет)
— способы составления бухгалтерской отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса. В настоящее время, бухгалтерский баланс составляется только в нетто-оценке. Регулирующие величины должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.
Разъяснение
Бухгалтерский баланс — это бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
В теории бухгалтерского учета существует два способа составления бухгалтерского баланса: в нетто-оценке и в брутто-оценке.
Составление бухгалтерского баланса в нетто-оценке означает, что в балансе отражаются значения за вычетом регулирующих величин.
Составление бухгалтерского баланса в брутто-оценке означает, что в балансе отражаются значения без учета учета регулирующих величин и отдельно регулирующие величины.
Пример
Организация имеет на балансе основное средство первоначальной стоимостью 10 000 тыс. рублей. Сумма начисленной амортизации 3 000 тыс. рублей.
В бухгалтерском балансе в нетто-оценке будет отражено:
Основные средства 7 000 тыс. рублей
В бухгалтерском балансе в брутто-оценке будет отражено:
Основные средства 10 000 тыс. рублей
Амортизация основных средств (3 000 тыс. рублей)
Пример
Организация имеет дебиторскую задолженность по двум договорам на сумму 100 тыс. рублей и на сумму 300 тыс. рублей.
Задолженность на сумму 300 тыс. рублей отнесена к сомнительной, так как покупатель просрочил срок уплаты задолженности, на требования об оплате за отвечает и его настоящее местонахождение неизвестно. Создан резерв по сомнительным долгам на сумму 300 тыс. рублей.
В бухгалтерском балансе в нетто-оценке будет отражено:
Дебиторская задолженность 100 тыс. рублей
В бухгалтерском балансе в брутто-оценке будет отражено:
Дебиторская задолженность 400 тыс. рублей
Резерв по сомнительным долгам (300 тыс. рублей)
Бухгалтерский баланс в нетто-оценке является признанным методом составления баланса
В настоящее время, бухгалтерский баланс составляется только в нетто-оценке. Регулирующие величины должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. На это указывают:
Пункт 35 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н :
«Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто – оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.»
Пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н :
«Отчет о прибылях и убытках должен содержать следующие числовые показатели (с учетом изложенного в пунктах 6 и 11 настоящего Положения):
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и т.п. налогов и обязательных платежей (нетто – выручка)»
Пункт 7 Порядка определения стоимости чистых активов, утв. Приказом Минфина России от 28.08.2014 N 84н :
«Стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского учета. При этом активы и обязательства принимаются к расчету по стоимости, подлежащей отражению в бухгалтерском балансе организации (в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин) исходя из правил оценки соответствующих статей бухгалтерского баланса.»
Рубрики:
Советуем прочитать
Бухгалтерский баланс — бухгалтерский (финансовый) отчет, который показывает финансовое положение организации на отчетную дату, стоимость ее активов, собственного капитала и сумму обязательств.
Источник: taxslov.ru
Бухгалтерская отчетность 2020 — правила и методы оценки статей бухгалтерского баланса
Одним из базовых элементов ежегодного бухгалтерского отчета является оценка статей баланса. Анализ хозяйственных операций не только помогает сформировать отчет достоверно, но и снижает вероятность ошибок.
Раскроем данное понятие более подробно: для чего нужна оценка статей бухгалтерского баланса, основные методы оценки, основные подходы к заполнению баланса.
Для чего нужна оценка статей бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс составляется согласно определенным требованиям и правилам. Например, при анализе конкретной суммы необходимо определиться со строкой баланса, которая, в свою очередь, относится к активу или пассиву баланса. Поэтому, чтобы сформировать бухгалтерский баланс правильно, потребуется знать правила и методы оценки статей.
Конечно, бухгалтер, который предоставляет услуги по ведению бухгалтерского учета, с ними знаком. И составление квартальной или ежегодной отчетности становиться систематической работой.
К сведению. С начала 2020 года бухгалтерская отчетность предоставляется только в электронном виде и заполняется согласно обновленным формам.
Основные подходы к заполнению баланса
Правила, согласно которым составляется баланс предприятия – это единый нормативный документ, регулирующий бухгалтерский учет. На сегодняшний момент действуют правила ПБУ 1/2008.
Основными требованиями при составлении бухгалтерской отчётности является:
- в целях не допущения смешения активов и обязательств компании, необходимо учитывать их отдельно
- при формировании отчетности, предполагаем, что фирма не прекратит свою деятельность
- учетная политика, принятая предприятием, предположительно будет применяться и в дальнейшем
- операции в учете необходимо отражать в момент фактического совершения, независимо от выплат, связанных с ними
Правила оценки бухгалтерских статей
Документ, регулирующий правила оценки бухгалтерских статей – это ПБУ 4/99.
Вот основные условия, необходимые для обязательного соблюдения:
- оценка статей баланса не противоречит правилам ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»
- отчетные показатели статей подтверждаются результатами инвентаризации
- данные на начало отчетного и предшествующего периодов – сопоставимы
- числовые показатели, которые включаются в бухгалтерский отчет, отражаются в нетто-оценке
- между статьями актива и пассива не допускается зачет, но имеются исключения
- некоторые статьи баланса регулируются отдельными правилами оценки
Далее, предлагаем рассмотреть примеры оценки часто заполняемых статей бухгалтерского баланса.
Методы оценки статей актива бухгалтерского баланса
Основные средства
Чтобы оценить основные средства предприятия, необходимо руководствоваться правилами ПБУ 6/01 «Учет основных средств». При этом в балансе они отражаются по принципу остаточной стоимости. Также, стоит учесть, что основные средства стоимостью меньше 40 000 рублей, в балансе могут отражаться как материальные запасы.
К сведению. В 2022 году ПБУ 6/01 утратит силу. На смену придут ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Применение нововведенных стандартов разрешено уже с начала 2020 года, сделав необходимые поправки в учетной политике предприятия.
Дебиторская задолженность
При формировании баланса, задолженность контрагентов указывается в полном объёме. Для отражения просроченных и необеспеченных долговых сумм, необходимо руководствоваться ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений».
Денежные средства и денежные эквиваленты
Данная строка бухгалтерской отчетности должна отражать полную сумму по кассовым остаткам и остаткам на расчетных счетах, включая валютные и специальные счета.
Методы оценки статей пассива бухгалтерского баланса
Уставный капитал
Информация для этой строки бухгалтерского учета берется из учредительных документов. При этом, долг учредителя по вкладу уставного капитала отражается в балансе отдельно.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Здесь стоит учесть следующий момент: если предприятие нала деятельность в отчетном периоде, то нераспределенная прибыль будет являться фактической прибылью за отчетный год. При этом сумма прибыли отражается за вычетом всех налогов и платежей.
Кредиторская задолженность
Информация по этой статье отражает фактические долги предприятия перед контрагентами, бюджетом или иным представителем на отчетную дату. Подтверждается сумма задолженности оформленными актами сверок.
Заключение
Составление бухгалтерского баланса требует знания определенных правил, методов и внимательного отражения всех статей. Правила бухгалтерского учета отражают полную информацию по требованиям, касательных к отчетности, оценке статей и показателей хозяйственной деятельности. При возникновении сложностей, обращайтесь за консультацией к специалистам, которые предоставляют бухгалтерские услуги в этой области.
Источник: fenix-glavbuh.ru