Ликвидность баланса является одним из важнейших финансовых показателей магазина и напрямую определяет степень платежеспособности и уровень финансовой устойчивости. Основной признак ликвидности – формальное превышение стоимости оборотных активов над краткосрочными пассивами.
Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса магазина «Чибис-55» используется бухгалтерский баланс за 2015 год (Приложение З).
При анализе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо определить ликвидность баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
Наиболее ликвидные активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. Данная группа рассчитывается следующим образом: Денежные средства + финансовые вложения или строка 1240 +строка 1250.
Быстро реализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время к относиться дебиторская задолженность или строка 1230.
Медленно реализуемые активы (А3) – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, и прочие оборотные активы. Запасы + НДС + Прочие оборотные активы или строка 1210 + строка 1220 + строка 1260.
Трудно реализуемые активы (А4) – статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы. Внеоборотные активы или строка 1100.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
Наиболее срочные обязательства (П1) – к ним относится кредиторская задолженность. Кредиторская задолженность или строка 1520.
Краткосрочные обязательства (П2) – это краткосрочные заемные средства строка 1510.
Долгосрочные обязательства (П3) – это долгосрочные кредиты и заемные средства или строка 1400.
Постоянные пассивы (П4) – это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы». Капитал и резервы (собственный капитал организации) или строка 1300.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву «Чибис-55» в г. Прокопьевске, представленных в таблице 5.1.
Таблица 5.1-Структура активов пассивов баланса
| Актив | Сумма, тысяч рублей | % к итогу | Пассив | Сумма, тысяч рублей | % к итогу | ||
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года |
| А1 | 32.74 | 41.38 | П1 | 37.96 | 38.32 | ||
| А2 | 31.71 | 31.23 | П2 | 6.44 | 10.74 | ||
| А3 | 29.13 | 22.00 | П3 | 64.22 | 60.79 | ||
| А4 | 36 272 | 6.42 | 5.39 | П4 | -349888 | -8.62 | -9.85 |
| Баланс | Баланс |
Актив на начало года  |
Актив на конец года  |
 |
 |
 |
 |
 Пассив на начало года     |
 Пассив на конец года     |
Наиболее ликвидные активы = 128774 + 1199970 = 1328744 рублей
Быстро реализуемые активы = 1286960 рублей
Медленно реализуемые активы = 1178176 + 166 + 3780 = 1182122 рублей
Трудно реализуемые активы = 260514 рублей
Наиболее срочные обязательства = 1540760 рублей
Краткосрочные обязательства = 261368 рублей
Долгосрочные обязательства = 2606100 рублей
Постоянные пассивы = — 349888 рублей
Наиболее ликвидные активы = 1619 380 +193402 = 1812782 рублей
Быстро реализуемые активы = 1368140 рублей
Медленно реализуемые активы = 960722 + 663 + 2151 = 963536 рублей
Трудно реализуемые активы = 236272 рублей
Наиболее срочные обязательства = 1678904 рублей
Краткосрочные обязательства = 470532 рублей
Долгосрочные обязательства = 2663100 рублей
Постоянные пассивы = — 431806 рублей
Проанализировав структуру активов и пассивов за 2015 год можно сделать следующий вывод:
Наибольшую долю в структуре активов составляют наиболее активные активы, то есть денежные средства и финансовые вложения предприятия, а в структуре пассивов занимают долгосрочные обязательства, следовательно предприятие зависит от внешних источников финансирования.
Так, доля наиболее ликвидных активов (А1) за 2015 год с 32,74% увеличилась до 41,38 %, доля кредиторской задолженности (П1) увеличилась с 37,96% до 38,32% (на 0,36%), что привело к концу 2015 года к следующему неравенству долей А1больше П1 в структуре активов и пассивов баланса: А1 – П1 = 41,38% – 38,32 %= +3,06 %.
Немного уменьшилась доля быстрореализуемых активов (А2) на — 0,48 % (с 31,71% до 31,23%), при этом увеличилась доля краткосрочных обязательств с 6,44% до 10,74%, что способствовало следующему соотношению А1 и П1 в структурном разрезе: А2 – П2 = 31,23% — 10,74% = +20,49%.
Уменьшилась доля долгосрочных обязательств (П3) на 3,43%, и доля медленно-реализуемых активов на 7,13% (22% — 29,13%), что привело к следующему соотношению к концу 2015 года: А3 – П3 = 22% — 60,79% = -38,79%. Это свидетельствует о плохой перспективной ликвидности магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске; то есть, о его неплатёжеспособности в будущем периоде.
Приведенные данные в таблице показывают, что среди активов, преобладает группа А1 – наиболее ликвидные активы (денежные средства с финансовыми вложениями), которые в активах организации за 2015 год увеличились на 8,64 % и стали составлять в общей стоимости активов на конец 2015 года – 41,38%.
Из всех групп активов на конец 2015 года наблюдается уменьшение доли оборотных (А3) и внеоборотных (А4) активов, а доля А3 и А4 — увеличение.
Анализ ликвидности баланса (баланса платежеспособности) рассмотрим на примере магазина «Чибис-55» в городе Прокопьевске, представленном в таблице 5.2.
Таблица 5.2-Анализ ликвидности баланса
| Актив | Сумма, тысяч рублей | Пассив | Сумма, тысяч рублей | Платёжные излишки (+) или недостатки (-) | |
| На начало года | На конец года | На начало года | На конец года | На начало года | На конец года |
| А1 | П1 | -212 016 | |||
| А2 | П2 | ||||
| А3 | П3 | -1423978 | -1699564 | ||
| А4 | П4 | -349888 | -431806 | ||
| Баланс | Баланс | — | — |
Платежные излишки или недостатки.
А1 = 1328744 – 1540760 = -212,016 рублей
А2= 1286960 – 261368 = 1025,592 рублей
А3= 1182122 – 2606100 = -1423978 рублей
А4= 260514 + 349888 = 610,402 рублей
Баланс на начало года: 1328744 + 1286960 + 1182122 + 260514 = 4,058,340 рублей
Платежные излишки или недостатки.
А1 = 1812782 – 1678900 = 133882 рублей
А2= 1368140 – 70532 = 897608 рублей
А3= 963536 — 2663100 = -1699564 рублей
А4=236272 + 431806 = 668,078 рублей
Баланс на конец года: 1812782 + 1368140 + 1625874 + 236272 = 4380730 рублей
Первые три неравенства, представленные в таблице 5.3, означают, необходимость соблюдения неизменного правила ликвидности – превышение активов над обязательствами. Данные представленные в таблице позволяют охарактеризовать степень ликвидности оборотных активов и их частей.
Таблица 5.3-Соотношение активов и пассивов баланса магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске
| Оптимальное соотношение | На начало года | На конец года |
А1  П1 |
А1меньшеП1 | А1большеП1 |
| А2 П2 |
А2 больше П2 | А2 больше П2 |
А3  П3 |
А3 меньше П3 | А3 меньше П3 |
А4  П4 |
А4 большеП4 | А4 большеП4 |
Вывод: В результате сопоставления первого соотношения по балансу за 2015 год выявляется несоответствие значений рекомендуемым значениям:
На начало 2015 года А1 – П1 = -212016 рублей
Это свидетельствует о недостаточности наиболее ликвидных активов (в данном случае денежных средств) для оплаты срочной кредиторской задолженности.
На конец 2015 года А1 – П1 = 133878 рублей, ситуация изменилась в лучшую сторону.
Сравнение итогов А2 и П2 за 2015 год выявляется соответствие значений рекомендуемым:
На начало 2015 года А2 – П2 = 1025592 рубля
На конец 2015 года А2 – П2 = 897608 рублей
Это свидетельствует о достаточности быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств. Следовательно, при погашении предприятием дебиторской задолженности, оно сможет погасить свои краткосрочные обязательства.
Последние два показателя определяют возможность поступления платежей в отдалённом бедующем.
Сопоставив итоги А3 и П3 2015 год, выявлено несоответствие значений рекомендуемым:
На начало года А3 – П3 = -1423978 рублей
На конец года А3 – П3 =-1699564 рубля
Следовательно, у предприятия недостаточно медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных обязательств.
Последние соотношение показывает, что у предприятия нет собственного капитала для обеспечения потребности во внеоборотных активах.
Исходя из расчётов, следует, что у магазина «Чибис-55» в г. Прокопьевске недостаточная платёжеспособность. Данный вывод можно сделать, сравнивая наиболее ликвидные активы с наиболее срочными обязательствами. Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами характеризует также низкую платёжеспособность в отдалённом будущем.
Рассчитаем текущую ликвидность и перспективную ликвидность за 2015 год:
На начало 2015 года:
где, ТЛ — текущая ликвидность,
А1 — наиболее ликвидные активы,
А2 — быстро реализуемые активы,
П1 — наиболее срочные обязательства,
П2 — краткосрочные обязательства.
ТЛ= (1328744 + 1286960) — (1540760 + 261368) = 813576 рублей
где, ТЛ – текущая ликвидность,
А3 – медленно реализуемые активы,
А4 – трудно реализуемые активы,
П3 – долгосрочные обязательства,
П4 — постоянные пассивы.
ТЛ = (1182122 + 260514) — (2606100 + (-349888)) = — 813576 рублей
На конец 2015 года
ТЛ= (963536+236272)-(2663100+(-431806))=-1031486 рублей
Проанализировав текущую ликвидность за 2015 год, можно сделать вывод, что у предприятия немного улучшилась платёжеспособность к концу 2015 года.
Рассчитаем перспективную ликвидность за 2015 год:
где, ПЛ – перспективная ликвидность,
А3 — медленно реализуемые активы,
П3 — долгосрочные обязательства.
На начало 2015 года
ПЛ = 1182122 – 2606100 = — 1423978 рублей
На конец 2015 года:
ПЛ = 963536 — 2663100 = — 1699564 рублей
Вывод: Проанализировав перспективную ликвидность за 2015 год, можно сделать прогноз о неплатёжеспособности в настоящее время на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Что делает отдел по эксплуатации и сопровождению ИС? Отвечает за сохранность данных (расписания копирования, копирование и пр.).
Что способствует осуществлению желаний? Стопроцентная, непоколебимая уверенность в своем.
ЧТО ТАКОЕ УВЕРЕННОЕ ПОВЕДЕНИЕ В МЕЖЛИЧНОСТНЫХ ОТНОШЕНИЯХ? Исторически существует три основных модели различий, существующих между.
Что вызывает тренды на фондовых и товарных рынках Объяснение теории грузового поезда Первые 17 лет моих рыночных исследований сводились к попыткам вычислить, когда этот.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском гугл на сайте:
Источник: zdamsam.ru
Труднореализуемые активы в балансе. А4. Формула расчета по балансу
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим труднореализуемые активы в балансе предприятия. Активы и пассивы – это главные и неизменные составляющие любого бух. баланса. Говоря об активах предприятия, подразумевают все имущество, которое у него есть. Если речь идет о пассивах, то имеются в виду все финансовые источники, из которых на предприятие поступают средства.
Согласно новой форме бух. баланса №1 (по ОКУД 0710001), активы бывают оборотные и внеоборотные, а пассивы включают капитал с резервами, долговременные и кратковременные обязательства. Следует акцентировать внимание на том, что настоящая форма бух. баланса введена Минфином РФ (Приказ № 66н от 02.07.2010 в акт. ред. от 2019 г.). Согласно ей:
- стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600 относят к активам;
- стр. 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700 причисляют к пассивам.
Несмотря на то, что активы и пассивы воспроизводят разные стороны бух. учета, они тесно взаимосвязаны. Как принято, их сравнивают между собой, используют в различных расчетах при калькуляции показателей ликвидности. При проведении экономического анализа с их участием определяется финансовая состоятельность, устойчивость предприятия, и, соответственно, ликвидность бух. баланса. Это позволяет постоянно мониторить не только его платежеспособность, но и контролировать размер имеющихся долгов, отслеживать все отклонения, проверять остатки по сч. 51, 52 и т. д.
Классификация активов по степени ликвидности: А1, А2, А3, А4 и их отличительные черты
Активы подлежат классификации по степени ликвидности. Что характерно, именно по этому принципу, в порядке возрастания ликвидности, они систематизированы и представлены в обновленной форме бух. баланса. Ранжирование активов по группам, а также их распределение по строкам бух. баланса показано далее в таблице.
| Классификация активов по степени ликвидности | ||
| Группа | Отличительные признаки | Как рассчитать показатель по бух. балансу |
| А1 (наиболее ликвидные) | Наибольшая скорость реализации | Стр. 1250 + 1240 |
| А2 (быстро ликвидные) | Достаточно большая скорость реализации | Равнозначен стр. 1230 |
| А3 (медленно ликвидные) | Медленная реализация, занимающая длительное время | Стр. 1210 + 1220 + 1260 + 12605 |
| А4 (трудно реализуемые либо трудно ликвидные) | Реализуются сложнее всего, с трудностями | Равнозначен стр. 1100 |
Таким образом, труднее всего обратить в деньги именно активы из группы А4. К ним обычно относят внеоборотные активы, дебитор. задолженность со сроком загашения через год после отчетной даты (НА, ОС, долговременные финансовые вложения, незавершенное строительство).
Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Трудно ликвидные активы А4 в бух. балансе: строки, примеры, формула для калькуляции
Трудно ликвидные активы отображены в бух. балансе по Разделу I («Внеоборотные активы»). К ним относят: НМА, итоги исследований, НПА, МПА, ОС, инвестиции в мат. ценности, отложенные налог. активы, финансовые вложения, прочее. Их построчное распределение представлено в следующей таблице.
Использованы сокращения: НМА – нематериальные активы, ОС – основные средства, НПА – нематериальные поисковые активы, МПА, соответственно, – материальные производственные активы, МЦ – материальные ценности, ВА – внеоборотные активы.
К НМА можно отнести, к примеру, произведения литературы и науки, предметы искусства и другие объекты интеллектуальной собственности. К НПА – право на проведение поиска и разведки месторождений полезных ископаемых, а также их оценке. МПА – это ОС, которые используются при поиске полезных ископаемых (транспортные средства, специальное оборудование, иное). В качестве ОС можно назвать здания, теплосети, внутрихозяйственный дороги, хоз. инвентарь.
Доходными вложениями признаются ОС, которые передаются сторонним юрлицам напрокат, в аренду, т. е. с целью получения материальной выгоды. К финансовым вложениям можно причислить депозиты, ценные бумаги. Соответственно, отложенные налоговые активы – это определенная отсроченная часть налога на прибыль, понижающая размер этого же налога к уплате в следующих периодах.
Под «прочими ВА» (стр. 1190) подразумевают те активы, которые не вошли по тем либо иным причинам в выше названые категории. Например, к ним можно отнести стоимость молодых многолетних культур, которые на текущий момент не подлежат эксплуатации.
Чтобы рассчитать значение А4 по бух. балансу, требуется суммировать показатели всех строк по ВА, к примеру:
Итоговая сумма по Разделу I отображается в строке 1100. Это суммарная величина ВА, которые имеются у предприятия. По сути, между А4 и стр. 1100 можно поставить знак равенства. Именно эта сумма используется далее при анализе ликвидности бух. баланса.
Пример 1. Расчет А4 по бух. балансу ООО «Стройтех»
Сформированный бух. баланс ООО «Стройтех» содержит следующие сведения по внеоборотным активам (данные по Разделу I представлены на нач. отчетного периода в тыс. рос. руб.):
- ОС (150 900).
- Долговременные финансовые вложения (15 200).
- Незавершенное строит-во (2 200).
- Отложен. налог. активы (3 000).
Итоговая сумма ВА (стр. 1100) составляет: 150 900 + 15 200 + 2 200 + 3 000 = 171 300. Следовательно, А4 = 171 300. Именно эту сумму следует далее сопоставлять со значением П4 и определять таким образом ликвидность бух. баланса ООО «Стройтех».
Сопоставление групп активов и пассивов при анализе ликвидности бух. баланса
Анализ ликвидности любого бух. баланса не возможен без сопоставления пассивов и активов. Причем не по-отдельности, а именно по группам. Как уже было сказано выше, активы группируются по ликвидности. Пассивы тоже подлежат классификации на 4 группы, но уже по иному признаку – по срочности загашения.
Различают группы пассивов: П1 (наиболее срочные обязательства), П2 (кратковременные пассивы), П3 (долговременные) и П4 (постоянные). С активами группы А4 сравнивают только пассивы из группы П4, под которым подразумевают обычно капитал. Тем не менее этот показатель (П4) включает данные не только о капитале, но и о резервах, а также разницу между доходами и будущими тратами.
Это говорит о том, что размер своего капитала и иных имеющихся у предприятия постоянных пассивов (П4) должен быть достаточным по стоимости (равным А4) либо превышать стоимость трудно ликвидных активов. Тогда это будет свидетельствовать о том, что своих средств у предприятия хватает не только на формирование ВА.
Если данный норматив не соблюдается, и итоги сопоставления показывают, что А4>чем П4, то это будет означать неликидность предприятия. Т. е. своего капитала у него не хватает для того, чтобы пополнять оборотные средства. Одного такого сравнения будет не достаточно для получения объективной картины о финансовом положении предприятия. Необходимо проводить комплексный анализ.
Поэтому помимо сопоставления А4 и П4 принято также сравнивать и другие группы активов и пассивов (А1 и П1, А2 и П2, А3 и П3). Именно таким путем производится оценка и определение ликвидности бух. баланса предприятия. Нормативами для них признаются следующие соотношения:
- А1>П1 (загашение срочных долгов за счет высоко ликвидных активов);
- А2>П2 (расчет по долгам при помощи быстро ликвидных активов);
- А3>П3 (предприятие способно загасить обязательства посредством использования медленно ликвидных активов).
Если данные соотношения не соблюдаются, то, как минимум, абсолютная ликвидность бух. баланса ставится под сомнение. Руководствуясь перечисленными нормативами, можно также определить, за какой срок предприятие способно загасить те либо иные долговые обязательства.
Пример 2. Сопоставление А4 и П4 при изучении ликвидности бух. баланса ООО «Техника» за 2018 г.
Оценка ликвидности бух. баланса ООО «Техника» производится за период 2018 г. В рамках анализа сопоставляются группы: А1, А2, А3, А4 и П1, П2, П3, П4. Данные по ним взяты из баланса за указанный период. Следует обратить внимание на то, что сопоставляются не только А4 и П4, а и остальные группы активов и пассивов.
| Показатель | Данные из бух. баланса ООО «Техника» на начало 2018 г. | Данные из бух. баланса ООО «Техника» на конец 2018 г. |
| А1 | 150 100 | 152 500 |
| А2 | 940 700 | 700 500 |
| А3 | 300 800 | 380 400 |
| А4 | 620 600 | 690 000 |
| П1 | 270 100 | 330 100 |
| П2 | 400 900 | 70 050 |
| П3 | 460 900 | 270 400 |
| П4 | 880 200 | 1 205 007 |
Подытоживая, следует заметить, что наиболее ликвидным бух. баланс ООО «Техника» является на конец 2018 г. Именно на этот момент выполнены практически все нормативы, кроме одного. Между тем на протяжении всего года отмечается выполнение А4А это значит, что стоимость «трудных» активов из группы А4 меньше стоимости своего капитала, которого предостаточно для пополнения оборотных средств.
Для более досконального изучения финансовой ситуации на ООО «Техника» вместе с данными сопоставлениями проводится всесторонний анализ его платежеспособности. С этой целью производится калькуляция коэффициентов ликвидности, в которой тоже участвуют конкретные группы активов и пассивов. Анализу подлежат источники формирования трат и запасов.
Таким путем можно отслеживать финансовую состоятельность юрлица в любой требуемый период. Например, за несколько дней либо месяц, поквартально, за один–два–три года и т. д. Это позволяет вовремя выявлять негативные изменения и оперативно, эффективно на них реагировать.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Можно ли рассчитать, проанализировать трудно ликвидные активы в программе ФинЭкАнализ?
Да, можно. Анализ А4 производится в аналитическом блоке «Анализ ликвидности баланса». ФинЭкАнализ поддерживает практически все формы бух. отчетности, в том числе и форму бух. баланса № 1. Детально с принципом работы в программе можно ознакомиться по ссылке http://online.1-fin.ru/Описание_работы.
Тут же размещен пример оценки ликвидности бух. баланса ОАО «Завод Арсанал». Анализ базируется на сопоставлении активов и пассивов, в том числе А4 и П4, за 2 года. Ссылка для прямого доступа к материалу: http://online.1-fin.ru/Пример_финансового_анализа.
| Оценка стоимости бизнеса |
Финансовый анализ по МСФО |
Финансовый анализ по РСБУ |
| Расчет NPV, IRR в Excel |
Оценка акций и облигаций |
Источник: finzz.ru
Анализ ликвидности по строкам баланса предприятия
Ликвидность баланса – это возможность и степень покрытия обязательств предприятия его активами. Причем срок превращения активов в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность баланса предприятия анализируют:
· кредитные организации – для оценки возможности выдачи кредитов;
· инвесторы – для определения сложности вывода вложенных в бизнес средств;
· осмотрительные поставщики и подрядчики – перед заключением крупных сделок.
Анализ ликвидности по строкам баланса предприятия
Для того чтобы провести анализ ликвидности баланса предприятия, необходимо объединить строки активов и пассивов баланса по группам (таблица 1).
Уровень ликвидности баланса определяется сравнением статей активов, сгруппированных по степени ликвидности, и пассивов, сгруппированных по срочности их оплаты (погашения задолженности).
Все активы баланса в зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на 4 группы:
1. Наиболее ликвидные активы (А1) — суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2. Быстро реализуемые активы (А2) — активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
3. Медленно реализуемые активы (А3) — наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья «Расходы будущих периодов» не включается в эту группу.
4. Труднореализуемые активы (А4) — активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются также в 4 группы:
1. Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
2. Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
3. Долгосрочные пассивы (П3) — долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы — статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства».
4. Постоянные пассивы (П4) — статьи раздела III баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».
| Группа | Активы | Строки баланса | Группа | Пассивы | Строки баланса |
| А1 –наиболее ликвидные активы | Краткосрочные финансовые вложения. Денежные средства | Стр. 1240 + Стр. 1250 | П1 – наиболее срочные (неотложные) обязательства | Кредиторская задолженность | Стр. 1520 |
| А2 – быстро реализуемые активы | Дебиторская задолженность | Стр. 1230 | П2 – краткосрочные пассивы (обязательства) | Заемные средства Оценочные обязательства Прочие обязательства | Стр. 1510 +Стр.1540 +Стр.1550 |
| А3 – медленно реализуемые активы | Запасы. НДС к вычету. Прочие оборотные активы. Минус РБП | Стр. 1210 + Стр. 1220 + Стр. 1260 – Стр. 12605 | П3 – долгосрочные пассивы (обязательства) | Долгосрочные обязательства | Стр. 1400 |
| А4 – трудно-реализуемые активы | Внеоборотные активы | Стр. 1100 | П4 – долгосрочные пассивы (собственные средства) | Капитал и резервы | Стр. 1300 |
А1 ≥ П1 – свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно средств для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов. Организация в состоянии оплатить задолженность кредиторам из собственных денежных средств.
На практике такое соотношение встречается крайне редко и означает неэффективное использование денежных средств.
А2 ≥ П2 – быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
А1+А2 ≥ П1+П2 – организация может оплатить все текущие обязательства посредством преобразования быстро реализуемых активов в денежные средства. Для организации это означает, что если кто-либо из кредиторов подаст заявление о признании ее финансово несостоятельным, она сможет рассчитаться по долгам.
А3 ≥ П3 – организация сможет рассчитаться по долгосрочным обязательствам посредством преобразования медленно реализуемых активов в денежные средства. В будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
А4 ≤ П4 – основные средства организации – трудно реализуемые активы – полностью финансируются из собственных средств.
Баланс предприятия считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре условия ликвидности. Но поскольку ликвидность не является основной целью функционирования бизнеса, на практике могут встречаться разные комбинации неравенств.
Поэтому ликвидность организации на основании данных баланса также оценивают по коэффициентам.
Источник: poisk-ru.ru