В прошлой статье мы рассказали, кого может волновать убыток в бухгалтерской отчётности, и когда о нём стоит волноваться. А сегодня поделимся законными способами не показывать убыток в бухотчётности с помощью пары лайфхаков.
Определяем, настоящий у вас убыток, или его подкинули
Если организация в начале своей деятельности живёт на заёмные или кредитные средства, то убыток в отчётности полностью соответствует действительности. Деньги на счетах есть, но доходом они не являются. Если вы оказали услугу или продали товар — деньги ваши. Кредит или займ нужно вернуть обязательно.
Схожая ситуация складывается после получения предоплаты за какой-либо крупный заказ. Компания ещё не завершила работы или не отгрузила товар, но уже использует полученные средства. В этом случае предоплата от покупателя не будет считаться доходом до тех пор, пока стороны не подпишут акт оказанных услуг, товарную накладную, УПД или другой документ реализации.
Есть и другие ситуации, когда прибыльная по мнению руководства компания на самом деле показывает убыток. Это уже отдельные частные случаи, которые не будем разбирать в статье. Но если вам сильно захочется про них узнать — пишите 🙂
Убытки прошлых лет в декларации по налогу на прибыль за 2019 год
«Маскируем» убыток
1. Переносим расходы
Если убыток всё же реальный и соответствует цифрам в отчётности, то спрятать его можно, перенеся часть расходов на следующий год. То есть отразить их в учёте в следующем году.
Такой подход не очень корректен, потому что по закону о бухгалтерском учёте, операции должны отражаться в том периоде, в котором они произошли. Но, исходя из практики, если так сделать, налоговая редко предъявляет претензии. В основном потому что, перенося расходы на следующий год, большинство компаний увеличивают свой налог за текущий период. А как мы писали в прошлой статье, ФНС это выгодно.
Самый безболезненный вариант — перенести услуги от поставщиков. Делать это с документами на покупку товаров мы крайне не рекомендуем, и вот почему.
Если вы, к примеру, занимаетесь перепродажей и решили перенести документы на покупку товаров, то в учёте может сложиться ситуация, когда товар ещё не куплен, но уже продан. Помимо отрицательных остатков, это может привести к завышению налогов, потому что в такой ситуации себестоимость товаров не будет списываться в расходы.
При переносе услуг налоги тоже могут увеличиться, но разница будет сильно меньше, чем при переносе товаров. Чтобы не прогадать, прикиньте суммы заранее.
Источник: knopka.com
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – итоговый финансовый результат деятельности компании за отчетный год, одна из составляющих пассивов, т.е. источников средств компании, входящая в раздел «Капитал и резервы» Баланса.
Нераспределенная прибыль представляет собой прибыль компании за отчетный год за вычетом налога на прибыль, дивидендов, штрафных санкций за нарушение налогового законодательства и прочих расходов за счет прибыли (п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н).
КАК СПРЯТАТЬ УБЫТКИ?! #НИБУ #БухгалтерскиеУроки #Налоги #Податки #НалогиУкраина
Непокрытый убыток представляет собой убыток компании за отчетный год, не покрытый соответствующими источниками.
Как формируется и используется нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Увеличение сальдо нераспределенной прибыли, отражаемое по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», происходит за счет чистой прибыли отчетного года, которая списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года (Инструкция по применению Плана счетов).
Показатель чистой прибыли увеличивают:
— исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в завышению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010);
— списание на счет 84 добавочного капитала от переоценки выбывших в отчетном периоде внеоборотных активов (п. 15 ПБУ 6/01, п. 21 ПБУ 14/2007);
— восстановление в составе нераспределенной прибыли сумм объявленных и невостребованных по истечении установленного действующим законодательством РФ срока выплаты дивидендов (Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01).
Использование нераспределенной прибыли на выплату дивидендов (в т.ч. промежуточных – п.п. 1 и 2 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ; п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ), отражается проводкой по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 «Расчеты с учредителями», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Также показатель чистой прибыли уменьшается при:
— увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли;
— направлении нераспределенной прибыли в резервный фонд.
Использование нераспределенной прибыли на осуществление расходов, например, в качестве источника капитальных вложений, отражается только в аналитическом учете путем резервирования соответствующей суммы на специальном субсчете (субконто) счета 84, например:
Субсчет (субконто) «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Субсчет (субконто) «Использование нераспределенной прибыли в качестве источника капвложений».
Увеличение сальдо непокрытого убытка, отражаемое по дебету счета 84, происходит за счет отражения убытка отчетного года, который списывается на счет 84 со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительными оборотами декабря отчетного года
Показатель непокрытого убытка увеличивает исправление в отчетном периоде существенных ошибок прошлых лет, совершенных компаниями, не являющимися малыми предприятиями, которые привели в занижению расходов в периоде совершения ошибок (пп. 1 п. 9, п. 14 ПБУ 22/2010).
Погашение непокрытого убытка за счет соответствующих источников отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:
— 80 «Уставный капитал» — при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации в связи с погашением убытка за счет превышения величины уставного капитала над величиной чистых активов организации;
— 82 «Резервный капитал» — при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;
— 75 «Расчеты с учредителями» — при погашении убытка за счет целевых взносов участников (акционеров).
Отражение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) в бухгалтерской отчетности
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) за отчетный год отражаются по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах.
Сальдо нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) учитывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Баланса (Приложение № 1 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно (т.е. по отдельной строке) в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (Письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Движение нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)
в течение отчетного периода отражается в Отчете об изменениях капитала
(Приложение № 2 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
- Выручка
- Пассив
- Совокупный финансовый результат периода
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
. , соответственно) без разнесения изменения между нераспределенной прибылью и прочими компонентами собственного капитала .
. . Одна его часть включается в нераспределенную прибыль и представляет собой накопленный процент .
. дооценки с добавочного капитала в нераспределенную прибыль предусмотрен только для случая выбытия . такого основного средства списывается на нераспределенную прибыль в момент, определенный пунктом 4 . результата дооценки основного средства на нераспределенную прибыль в соответствии с пунктом 3 . списания накопленного результата дооценки на нераспределенную прибыль, выбранного в соответствии с пунктом . с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации. В соответствии с абзацем .
. соответствующее обязательство, но должна скорректировать нераспределенную прибыль на начало непосредственно предшествующего периода . , при этом оставшаяся разница корректирует нераспределенную прибыль на начало непосредственно предшествующего периода . которых было прекращено; (b) корректировать нераспределенную прибыль на начало непосредственно предшествующего периода . , при этом оставшаяся разница корректирует нераспределенную прибыль на начало непосредственно предшествующего периода .
. ФСБУ 6/2020 разницы, урегулированные нераспределенной прибылью, отражаются в бухгалтерской (финансовой) . в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль. Исходя из приведенной нормы организации . периода с отнесением разницы на нераспределенную прибыль. При этом последствия перехода на . ФСБУ 6/2020 разницы, урегулированные нераспределенной прибылью, отражаются в бухгалтерской (финансовой) . разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»), вносится датой .
. в кредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Другими словами, остаток . 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Бухгалтерские проводки при . (убыток)» Кредит 84 – списана чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года; Дебет 84 Кредит .
. . Впоследствии накопленная дооценка списывается на нераспределенную прибыль организации одним из следующих способов . способа списания накопленной дооценки на нераспределенную прибыль организации. Организация также раскрывает предусмотренную . в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль, за исключением случаев переклассификации объектов . статей бухгалтерского баланса, списываются на нераспределенную прибыль организации. Организация раскрывает выбранный ею .
. по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту . записи: Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 75 — отражена задолженность . 02.07.2010 N 66н, нераспределенная прибыль (убыток) отражается по строке 1370 . изменениях капитала в графе «Нераспределенная прибыль» раздела I «Движение .
. случае отражается в строке «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» Бухгалтерского . в корреспонденции со счетом 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). При исправлении существенной . ошибки отражаются в строке «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» Бухгалтерского . случае отражается в строке «Нераспределенная прибыль (не покрытый убыток)» Бухгалтерского .
. прироста стоимости от переоценки в нераспределенную прибыль не отражается в составе прибыли .
. классу прочего совокупного дохода и нераспределенная прибыль. 109. Изменения, произошедшие в собственном .
. образом, если у организации имеется нераспределенная прибыль и за счет нее будет . однозначно не возникает. Если же нераспределенная прибыль у организации отсутствует или расходы .
. возмещения сотруднику стоимости обследования имеется нераспределенная прибыль, то облагаемого НДФЛ дохода у .
. в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль, за исключением случаев переклассификации таких . списать на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в соответствии .
. начисленной накопленной амортизацией) относится на нераспределенную прибыль. 7. В отношении специальных средств . статей бухгалтерского баланса, относятся на нераспределенную прибыль. Несущественные корректировки могут быть включены . корректировке входящего остатка по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и (или) других .
Источник: www.audit-it.ru
Строка 3321 «убыток»
По данной строке Отчета об изменениях капитала приводится информация о чистом убытке отчетного года, формирующем показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Показатель этой строки равен показателю строки 2400 «Чистая прибыль (убыток)» Отчета о финансовых результатах.
Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки», аналитический счет учета чистой прибыли (убытка) (Инструкция по применению Плана счетов).
Данные бухучета использующиеся при заполнении строки 3321 «убыток»
В графе «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3321 «убыток» указывается дебетовый оборот за отчетный год по счету 84 в корреспонденции со счетом 99 (аналитический счет учета чистой прибыли (убытка)). Данный показатель, как и итоговый показатель строки 3321, приводится в круглых скобках, так как является величиной, на которую уменьшается капитал организации.
Графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3321 «убыток»=Дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99, аналитический счет учета чистой прибыли (убытка)
Графа «Итого» строки 3321 «убыток»= Графа «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» строки 3321 «убыток»
Источник: www.cash-trading.ru