Очень многие компании в первые годы после регистрации работают в убыток. Причина — все средства вкладываются в развитие. Но нередки ситуации, когда убыток возникает у предприятия, работающего давно и достаточно успешно. Причина — неудачные сделки, падение спроса, финансовые кризисы и т. д.
Какой может быть убыток
В общем случае под убытком понимают ситуацию, при которой расходы превышают доходы.
В соответствии с действующим законодательством все налогоплательщики ведут:
- бухгалтерский учет. Его данные больше интересуют учредителей, банки, инвесторов;
- налоговый. Эти данные нужны, чтобы рассчитать налог на прибыль.
Если компания применяет ОСНО, при расчете убытка необходимо руководствоваться ст. 274 НК РФ. Если же для ведения учета выбрана УСН, следует внимательно изучить п. 7 ст. 346.18 НК РФ.
Год завершен. Компания может отразить убыток:
- в бухбалансе и приложениях к нему;
- в декларации по налогу на прибыль. Упрощенщики — в своей декларации.
Почему налоговая прибыль есть, а денег у компании нет
Убытки в бухгалтерском и налоговом учете. Чем грозят, как учитывать и как победить
Данные бухгалтерского и налогового учета не всегда сходятся. Некоторые расходы в бухучете полностью принимаются к зачету, а в налоговом учете только частично. И получается, что налоги насчитаны, их нужно платить, а нечем.
Это относится к ситуациям с расходами на рекламу, оплату банковских процентов по кредиту. При списании их в налоговом учете нельзя выходить за пределы норм, прописанных в НК РФ. Это же касается расходов на спецоценку условий труда, благоустройство прилегающей территории. Например, те, кто выбрал для работы УСН, не могут принять эти расходы к зачету (основание — ст. 346.16 НК РФ).
Как следствие, в балансе эти расходы будут отражены, а в декларации по УСН нет.
В балансе прибыль, а по налогам убытки
Бывают и ситуации, когда в бухотчетности показана прибыль, а налоговая — с убытками. Одна из возможных ситуаций — учредитель за свой счет приобретает для компании оборудование. Бухучет в соответствии с п17 ПБУ 9/99 предполагает отражение дохода на эту сумму. А пп. 11 ст. 251 НК РФ подобное поступление доходом не считает.
Соответственно, в декларации его отражать не надо.
Еще пример. Компания применяет УСН и оплачивает коммунальные услуги по факту получения их. Счета за декабрь будут выставлены в январе и тогда же оплачены. Так как работа на УСН предполагает обязательное применение кассового метода, то в бухучете все подобные расходы должны быть отражены в декабре. А в налоговом их можно принять к зачету только в январе.
Причина — расходы нельзя учесть до того, как они будут оплачены.
Как налоговики относятся к отчетности с убытком
Сразу стоит сказать, что проверка будет особо тщательной. Инспектор по каналам электронной связи или заказным письмом отправит запрос, в котором попросит предоставить на проверку:
- налоговые регистры, КУДИР (для упрощенщиков);
- первичку, иные документы, на основании которых можно сделать вывод, что отчетность составлена верно.
На формирование ответа у налогоплательщика есть 5 рабочих дней с момента, как требование получено. Важно понимать, что при электронном документообороте представитель компании обязан подтверждать, что письмо получено и прочитано.
Компания не может очень уж долго работать в убыток. Если в течение нескольких лет в ФНС предоставляется отчетность с минусами по налогам, это говорит о том, что предприятие либо работает в рамках группы компаний, либо предназначено для решения определенных задач (часто незаконных) собственников.
Инспектор ФНС квартал за кварталом видит в декларациях убыток? Можно с почти 100% уверенностью говорить о том, что будет назначена выездная налоговая проверка. Для этого достаточно убытка даже в размере 1 копейки.
Есть целый ряд ситуаций, когда компании не стоит лишний раз попадать в поле зрения налоговиков с убыточными декларациями. Наиболее частые причины:
- расходы есть, но есть и опасения, что их не примут к вычету в ходе проверки;
- учредители планируют закрывать бизнес. Убытки не получится перенести на следующие отчетные периоды;
- руководству не желательно проведение проверки на текущий момент времени.
В любой из перечисленных ситуаций достаточно просто убрать из декларации «лишние» расходы. За излишне уплаченные налоги никто никого не наказывает.
Но не стоит забывать, что все вышесказанное относится только к налоговой отчетности. В бухгалтерской расходы показываются полностью. Если это не сделать, при выявлении недостоверных данных должностное лицо будет наказано на 5-10 тысяч рублей (основание — ст. 15.11 КоАП РФ). Предусмотрены штрафы и в НК РФ, точнее в ст. 120.
Здесь суммы наказания начинаются от 10 тыс. рублей.
Можно ли и как перенести убытки на будущие периоды
Компания, у которой на определенном этапе деятельности были убытки, может перенести их на будущее для уменьшения налоговой базы. Это касается и ОСНО, и УСН. Но важно соблюсти ряд требований:
- если убыточными были несколько лет, начинать списывать нужно с наиболее ранних;
- хранить первичку, налоговые регистры нужно 4 календарных года после того, как убыток списан;
- нельзя производить перезачет между системами налогообложения. Работали на УСН? Перешли на ОСНО? Убытки с упрощенки остаются в прошлом. Это же относится к обратным переходам.
Как переносить убытки на УСН «Доходы минус расходы»
На то, чтобы закрыть убыток полностью, компании дается не более 10 лет. Например, если в 2015 году был зафиксирован убыток в размере 1 млн. рублей, перекрыть полностью его предстоит до 2025 года.
Как переносить убытки на ОСНО
Для тех, кто предпочитает работать на основной системе налогообложения, стоит прочитать следующие правила:
Можно ли в текущем периоде принять к зачету документы за прошлые периоды
Не редки ситуации, когда налогоплательщик получает документы, на которых стоит дата прошедших периодов. Как поступать в такой ситуации? Принимать в текущем году? Сдавать корректировки за прошлые периоды и готовиться к проверкам со стороны налоговиков?
Законодательство говорит, что уменьшить налоговую базу на сумму расхода можно только в том периоде, к которому затраты относятся по факту. Но на самом деле небольшой выход из ситуации есть. Налоговики разрешают принимать документы к зачету в последующих периодах, если принятие их в своем периоде приведет к снижению налога. Основание — п. 1 ст. 54 НК РФ.
Это относится и к УСН, и к ОСНО.
Несколько иначе обстоит ситуация в бухгалтерском учете. Здесь бухгалтер обязан исходить из следующих положений:
- год завершен, но отчетность по нему еще не подписана. В этом случае п. 6. ПБУ 22/2009 предписывает принять документы к зачету декабрем прошедшего года;
- отчетность за предшествующий год подписана. В соответствии с п. 10 ПБУ 22/2009 документы принимаются к зачету уже в январе текущего года.
Кого еще заинтересует убыток компании кроме налоговиков
Наличие убытка как в налоговой, так и в бухгалтерской отчетности приведет не только к проверкам и запросам со стороны ФНС, но и к другим негативным последствиям. Например, банки вряд ли захотят выдать кредит тому, кто постоянно работает в убыток.
Отдельного внимания заслуживают тендеры на закупки товаров и услуг для нужд государственных и муниципальных предприятий. Формально компании с убытком могут в них участвовать. На практике же в пакет документов обычно включают справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам, бухбаланс с приложениями и т. д. Вполне естественно, что шанс стать победителем в тендере больше у того, кто работает с прибылью.
Источник: vc.ru
Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?
Убыток по налогу на прибыль, отразившийся в декларации, нередко служит поводом для волнения бухгалтера: не вызовет ли такая отчетность излишнего внимания со стороны налоговых органов? Рассмотрим подробнее, что ожидает налогоплательщика в этих обстоятельствах.
Вам помогут документы и бланки:
- Что будет при подаче декларации по налогу на прибыль, если в ней есть убыток
- Чем не нравится убыток налоговикам
- Что представляют из себя убыточные комиссии
- В каких случаях убыток может быть неизбежным
- Как лучше объяснить убыток налоговикам
- Итоги
Видео-инструкцию о том, как пояснить убытки налоговикам, смотрите на нашем канале YouTube.
Что будет при подаче декларации по налогу на прибыль, если в ней есть убыток
Налоговый убыток – это отрицательный результат, возникший в строке 100 листа 2 декларации, когда доходы отчетного периода не перекрывают расходов, учитываемых для целей налогообложения. Законодательно он не запрещен. Но налоговики, как правило, не доверяют информации об убытках, подозревая, что организация, например, завысила расходы, либо скрыла часть выручки, либо использует иные схемы для искусственного снижения налога на прибыль. Поэтому налоговые службы не только направляют налогоплательщику запросы на дополнительные пояснения по такой декларации, но и создают специальные комиссии для проверки убыточных отчетов.
Подробнее о том, что представляет собой налоговый убыток и как будут использованы его суммы, читайте в статье «Налоговый убыток — это…».
Так что если налогоплательщик подал налоговую декларацию с убытком, то его вполне может ожидать вызов на так называемую убыточную комиссию в ИФНС.
Начиная с отчетности за 2022 год, форма декларации по налогу на прибыль обновлена. Новую форму нужно использовать и за периоды 2023 года.
По ссылке ниже вы можете бесплатно скачать актуальный бланк декларации по налогу на прибыль и образец его заполнения:
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили убыток в декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Чем не нравится убыток налоговикам
Главная задача налоговых инспекторов состоит в контроле за процессом сбора налогов в целях пополнения бюджета. Для этого налоговые службы разрабатывают ряд специальных мероприятий, выполнение которых должно способствовать своевременному поступлению в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей.
В своей работе с налогоплательщиками, показавшими убытки, налоговики опираются на п. 1 ст. 2 ГК РФ, в котором содержится определение сути предпринимательской деятельности как самостоятельной, осуществляемой на свой риск и направленной на систематическое получение прибыли. Поэтому если организация регулярно показывает убытки, то, по мнению инспекторов, скорее всего, она является недобросовестной.
Что представляют из себя убыточные комиссии
Это специальные комиссии, созданные при ИФНС для рассмотрения таких вопросов, как полнота уплаты налогов и взносов с сумм оплаты труда и контроль обоснованности убытков от финансово-хозяйственной деятельности.
Прежде чем вызвать налогоплательщика на комиссию, налоговики собирают сведения для контроля рисков убыточности, проводят встречные проверки, получают выписки банка. Далее им предстоит проанализировать эти документы вместе с отчетностью организации. Если у налогоплательщика выявится достаточно высокая степень риска, то инспекция направит ему информационное письмо, в котором организации будет предложено самостоятельно проверить свои расчеты и представленную отчетность, с тем чтобы уменьшить убытки и провести оценку своих рисков по известным методикам.
Налогоплательщик должен получить письмо не позднее чем за месяц до даты планируемого вызова на комиссию. В течение 10 рабочих дней после получения письма организация должна либо представить уточненную декларацию, уменьшив убыток, либо ответить налоговикам, представив в ИФНС убедительные объяснения возникшего убытка. Если в течение 10 дней налогоплательщик не предпримет никаких действий в ответ на данное письмо, то налоговики направят ему уведомление о вызове на комиссию.
Кроме того, если организация вовсе не отреагирует на письмо, то директора могут оштрафовать на сумму до 4 000 рублей (ст. 19.4 КоАП РФ). Инспекторы вправе вызывать налогоплательщиков для того, чтобы получить от них пояснения по расчету и по уплате налогов и сборов, а налогоплательщики обязаны являться по вызову налоговиков (подп. 4 п. 1 ст. 31 НК РФ).
А что произойдет, если налогоплательщик не явится на заседание комиссии?
Например, согласно п. 10 приказа УФНС по г. Москве от 22.02.2008 № 96, если уполномоченные представители налогоплательщика проигнорировали вызов на заседание рабочей группы комиссии в инспекции без объяснения причин, либо если они отказались выполнять рекомендации по изменению показателей налоговой и (или) финансовой отчетности, то налоговым службам разрешено проводить в отношении таких налогоплательщиков первоочередной выездной налоговый контроль и информировать собственников о неудовлетворительном финансовом состоянии организации.
Налоговые службы считают, что имеют право подать в суд требование о ликвидации организации и об инициировании процедуры банкротства (правда, судами часто эта возможность признается неправомерной), а также направить материалы по такому налогоплательщику в правоохранительные органы.
Вызванный на заседание комиссии руководитель организации может пригласить туда своих сотрудников, которые помогут ему дать необходимые пояснения. Представителям организации рекомендуется взять с собой документы, которые помогут подтвердить правильность исчисления и уплаты налога на прибыль и объяснить возникший убыток.
Представители налоговых служб во время заседания комиссии потребуют обосновать причины убытков, и, если представленные объяснения их не убедят, они, скорее всего, предложат сдать уточненную декларацию без убытка.
На отдельные вопросы налогоплательщиков ответил Н. Н. Тактаров Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса. Ответ чиновника доступен в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
В каких случаях убыток может быть неизбежным
Представим себе, что организация зарегистрирована сравнительно недавно. Даже если она уже заключила договоры и приступила к их выполнению, то результат (выручка от реализации товаров, работ, услуг или иной деятельности) может появиться гораздо позже окончания отчетного периода. При этом, естественно, организация получит убыток.
Правда, по этой ситуации Минфин и ФНС РФ в своих письмах неоднократно разъясняли, что убытки, возникающие у вновь созданных организаций, разрешается учесть в будущем (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810, от 20.09.2011 № 03-03-06/1/578, от 21.04.2010 № 03-03-06/1/279, от 17.07.2008 № 03-03-06/1/414, письмо ФНС России от 21.04.2011 № КЕ-4-3/6494).
Как лучше объяснить убыток налоговикам
В постановлении Пленума ВАС РФ от 24.10.2006 № 18 сказано о том, что извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.
Обосновать убытки можно, собрав доказательства, что организация вела обычную хозяйственную деятельность, целью которой было получение прибыли, и объяснить, почему эта деятельность прибыли так и не принесла.
Причины, приведшие к убытку, определяют, какие именно «оправдательные» документы необходимы в каждом конкретном случае. Рассмотрим их:
- Развитие новых видов деятельности. Здесь оправдательным документом будет бизнес-план, который покажет, что убытки связаны со спецификой новой деятельности и заранее запланированы на первые несколько лет. В бизнес-плане должно быть показано также, когда вложения начнут окупаться.
- Невыгодная продажа товаров . В любой организации могут возникнуть ситуации, когда товары реализуются по цене ниже себестоимости. Факт такой реализации должен быть подтвержден актом инвентаризационной комиссии и приказом руководителя о снижении цен, составленным на основании этого акта. В акте надо привести данные о качестве товара, о его свойствах и характеристиках, а также о причинах, по которым данный товар невозможно реализовать с прибылью; привести выводы инвентаризационной комиссии о том, что в данных обстоятельствах организации приходится совершить продажу с убытком.
- Демпинговая политика. Допустим, фирма решила вытеснить конкурентов и расширить рынок сбыта через временное занижение цен, планируя за счет этого значительно увеличить будущие объемы реализации. Обосновать эти намерения надо через маркетинговую политику организации, через бизнес-план и план развития рынков сбыта. Ожидаемый эффект от этих мероприятий надо показать в цифрах.
- Изменение цен поставщиков. Предположим, что с заказчиком заключен долгосрочный договор с фиксированными ценами (допустим в рублях). По условиям контракта пересмотр цен в сторону увеличения не предусмотрен. А договор с поставщиком – в валюте (импортная продукция). Убыток здесь может возникнуть за счет колебания курсов валют. При возникновении вопроса о том, почему организация не расторгла договор, внезапно ставший невыгодным, надо представить налоговикам доказательства, что, расторгнув договор, организация понесла бы еще большие потери на штрафах. Да и выгодный заказчик, с которым, возможно, есть и другие договоры или перспективы договоров, был бы потерян.
- З аказчик (покупатель) отказался от заключенного ранее договора. Или, похожая ситуация, когда прекращение хозотношений произошло из-за смены собственника заказчика. В этих ситуациях необходимо предъявить налоговикам соглашение о расторжении договора, переписку с бывшим контрагентом в связи со сменой собственника, переписку с контрагентами по вопросу заключения новых договоров.
- Форс-мажор (затопление, пожар, разрушение офиса и др.). В этом случае нужно иметь справку от государственного органа, зафиксировавшего эту ситуацию, и обязательно составить инвентаризационную опись в связи с убытками.
Ну и если убытком по налогу на прибыль закончился не год, а любой из промежуточных периодов, важно убедить налоговиков, что поскольку окончательный расчет делается по итогам года, а у организации именно в конце года предстоит закрытие большого договора, то нет оснований сомневаться, что год закончится с прибылью.
Итоги
Убыток в декларации по налогу на прибыль приведет к вызову налогоплательщика на спецкомиссию в ИФНС для дачи пояснений. Налоговики считают, что в силу исполнения ст.2 ГК РФ, любой бизнес создается с целью извлечения прибыли, а ее отсутствие — повод не платить налоги. В статье подробно рассмотрен алгоритм пояснения убытков.
Источник: nalog-nalog.ru
Убыток в налоговой отчётности: как избежать претензий ФНС и использовать потери с пользой
В результате предпринимательской деятельности за отдельный период может возникнуть убыток. Бухгалтеры стараются избежать подобной ситуации, показывая небольшую прибыль. Ведь убыток в отчетности может привести к ряду вопросов со стороны налоговых органов. Получить ответы они могут в ходе камеральной проверки. Однако не стоит корректировать итоги, если убыток можно обосновать.
Рассмотрим, как это сделать и как его можно использовать для уменьшения налогооблагаемой базы.
Почему убыток в бухгалтерской отчетности привлекает внимание налоговиков
В статье 274 НК РФ убыток определяется как разница между доходом и расходом с отрицательным значением. «Минусовой» результат учитывается при определении налогооблагаемой базы. Поэтому ФНС может потребовать пояснений размера понесенного убытка (п. 3 ст. 88 НК РФ).
Стоит уточнить, что убыток в отдельном налоговом периоде не свидетельствует об убыточности компании. Во-первых, это может не позволить сделать величина чистых активов, того имущества, которое бы остались после погашения обязательств. Во-вторых, при рассмотрении деятельности компании в динамике, может быть обнаружен рост, тогда как убыток по итогам периода может быть временной задержкой перед получением прибыли. Считать организацию убыточной невозможно и в том случае, если убыток отчетного периода меньше предыдущего ― намечается общая положительная динамика.
Что такое убытки в бухгалтерской и финансовой отчетности
В бухучете не раскрывается понятие убытка, но под ним понимают отрицательный итог. Доходы и расходы записывают на счета:
- 90 «Продажи» ― ежемесячно;
- 91 «Прочие доходы и расходы» ― ежемесячно;
- 99 «Прибыли и убытки» ― годовой результат;
- 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по итогам года.
Убыток в финансовой отчетности отражается в «Отчете о финансовых результатах» по строке «Чистая прибыль (убыток)». В бухгалтерском и налоговом учете итоговые результаты деятельности могут различаться из-за расхождения в законодательстве.
Финансовый анализ проводят на основании бух. баланса и финансового отчета. При этом анализируют данные по вертикали (влияние каждой позиции на результат) и по горизонтали (сравнение с предыдущим периодом). Можно исследовать результаты в динамике и с использованием коэффициентов.
Анализ отчета позволяет определить экономическое положение компании, рентабельность, финансовую устойчивость; просчитать дальнейшее развитие, разработать меры по улучшению положения организации. Таким образом, убытки бухгалтерской отчетности не всегда свидетельствуют о бедственном положении предприятия.
Какие данные привлекают внимание налоговиков
Основанием для проведения проверки могут быть:
- отражение убытков в годовой отчетности два и более года подряд;
- низкая рентабельность предприятия.
Пригласить на «убыточную комиссию» руководителей могут и при отражении отрицательного итога в бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 2 ГК РФ). При камеральной проверке годовой декларации налога на прибыль ФНС вправе запросить документацию, объясняющую разницу между налоговой и бухгалтерской прибылью.
Пункт 7 статьи 88 НК РФ, в котором говорится об отсутствии права требовать бухгалтерские документы, на практике не реализуется. Поэтому попытаться стоит, но рассчитывать, что документация не будет затребована, не следует.
В отличие от расчета рентабельности в рамках финансового анализа, налоговикам этот показатель нужен для иных целей. Они сравнивают данные со среднестатистической рентабельностью отраслевых предприятий. Норма отклонения в ту или иную сторону ― не более 10%. В противном случае компании грозит выездная налоговая проверка.
Как отвечать на требования налоговой
Если в налоговой отчетности убыток, это не приведет автоматически к проверке налогоплательщика. Сначала ФНС потребует обосновать полученные результаты. Для тех, кто отчитывается на бумаге, письмо придет почтой; при ведении электронной отчетности уведомление будет отправлено через оператора. С этого момента начинает отсчитываться срок для ответа.
Если не отреагировать на уведомление в течение 10 рабочих дней, у налоговиков появится основание заблокировать счета компании (п. 3 ст. 76 НК РФ).
Рекомендовано направлять ответ или уточненную декларацию в срок до 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ). Опоздаете с ответом ― последует штраф в 5 000 рублей при первом нарушении, 20 000 рублей ― при последующем в течение года (ст. 129.1 НК РФ). Не останутся без наказания и должностные лица ― 4 000 рублей.
Для предпринимателей (граждан) размер меньше — до 1 000 рублей. Также игнорирование требования налоговиков увеличит вероятность проведения камеральной проверки.
Ответить на требования налоговой можно двумя способами.
- Если убыток получился из-за ошибки ― подается уточненная декларация. Также необходимо заплатить налог и пени.
- Если убыток действительный, то в свободной форме указываются причины его возникновения. Закон не обязывает налогоплательщика представлять дополнительные документы, но их приложение исключит возможные вопросы налоговиков. Здесь следует поступать на свое усмотрение.
Налоговую удовлетворят пояснения, в которых причиной убыточной работы в отчетном периоде стали коронавирусные ограничения, дорогостоящая покупка оборудования и иных активов, вложения в новое направление деятельности. Достаточным считается объявление убытков в связи с ключевым контрагентом: его банкротством или расторжением договора. Но если причиной стала неудачная реализации товаров, могут заподозрить случайное или умышленное нарушение правил учета.
Как лучше объяснить убыток в годовой отчетности
Прибыль ― это цель предпринимательской деятельности, а не обязательный результат, гарантировать ее в условиях рыночных отношений невозможно. Исходя из этого, новые и работающие не один год компании могут терпеть убытки.
Обосновать отрицательный результат перед налоговой можно следующим образом:
- Новый вид деятельности. В отчетном периоде компания увеличила расходы на закупку ОС, расходных материалов, обучение персонала, приобретение интеллектуальных активов, лицензий и иное. Доказательством, не раскрывающим бухгалтерские документы, может послужить бизнес-план.
- Потеря крупного заказчика. Разрыв договора, ради заключения и исполнения которого были понесены серьезные траты. К объяснительному письму в этом случае можно предложить переписку с заказчиком и/или соглашение о расторжении договора.
- Потеря основного поставщика. Эта ситуация также может привести к возникновению убытка в отчетности, особенно если большая часть деятельности строилась на договоре с ним. К письму также прилагается документ о расторжении договора, банкротстве контрагента, реорганизации компании и иное.
- Изменение цен поставщика. Причиной может стать внутренняя политика контрагента, изменение курса валюты и иное. Но в таком случае придется пояснить, почему невыгодный контракт не был расторгнут. Например, при расторжении вы бы понести большие убытки.
- Продажа товара по невыгодной цене. Ошибку руководства, вынудившую реализовывать товары дешевле, чем их себестоимость, необходимо обосновать. Удовлетворительными документами считаются: приказ руководителя и акт инвентаризационной комиссии. Необходимо пояснить причину убыточного снижения цен, например падение спроса на товар с заканчивающимся сроком годности.
- Демпинговая политика. В этой ситуации предоставляют маркетинговый план, который подразумевает временное снижение цен для вытеснения конкурентов. Показывают бизнес-план, в котором в последующих периодах за счет увеличения объема продаж, возрастает прибыль. Документы должны быть одобрены руководством с наличием приказов о реализации демпинг-проекта.
К оправдательным ситуациям убытка в финансовой отчетности стоит отнести форс-мажор. Это пожар, затопление, ограбление и другие независящие от компании причины. Подтвердить ситуации можно справками от госслужбы (полиция, МЧС) и инвентаризационной описью имущества.
Что такое убыточная комиссия
Это специально организованная ФНС группа, рассматривающая дела по подозрению о неуплате (неполной уплате) налогов и взносов. В ее обязанности также входит контроль правильности начисления заработной платы (обоснованность сумм оплаты труда). Убытки рассматриваются только для контроля налогообложения, а не для проверки правильности решений руководства компании.
Убыточные комиссии действуют на основании приказов региональных ФНС и письма ФНС России № АС-4-2/12722.
При получении убытка в отчетности и НДФЛ налоговая сначала проводит самостоятельную проверку, запрашивает встречные проверки и банковские выписки, анализирует полученные данные с представленной отчетностью. Если комиссия выявит высокий риск убыточности, то направит налогоплательщику информационное письмо с просьбой перепроверить расчеты или предоставить подтверждающую убыток информацию.
Если в течение 10 дней ответа (разъяснения) не последовало, налоговая вызывает руководителя (предпринимателя) на комиссию. Прийти на заседание можно с сотрудниками, которые могут подтвердить отрицательный финансовый результат. Также стоит взять с собой все необходимые подтверждающие документы. Заседание проходит в формате беседы с изучением представленной документации.
Если объяснения налоговиков не удовлетворят, будет предложение сдать уточненную декларацию без убытка. В этом случае придется заплатить налог и пени.
Чем грозит пропуск заседания комиссии?
Непредставление уточняющей документации влечет за собой штрафные санкции, а пропуск заседания комиссии ― выездную налоговую проверку. Более того, ФНС имеет право подать в суд требование о ликвидации предприятия, запустив процедуру банкротства. Если выявится злонамеренное уклонение от уплаты налогов, материалы будут отправлены в правоохранительные органы.
Поэтому крайне не рекомендуется пропускать заседания. Если руководитель не может явиться самостоятельно, например находится на лечении или за границей, стоит отправить заместителя или уполномочить другого сотрудника организации. Заместитель должен объяснить причину отсутствия руководителя. Это не требуется законом, но позволяет расположить инспекторов.
Помните, все общение с сотрудниками ФНС должно происходить в письменном виде: на бумаге или в электронном формате. Необходимы печати, собственноручные подписи должностных лиц, ЭЦП у электронных документов.
Как изменить цифры отчета
Снизить налоговую базу можно, учитывая в текущем периоде убытки прошлых лет. Важно соблюдать правила режима налогообложения и срок давности ― до 10 лет с момента фиксации убыточного налогового периода. Например, при УСН уменьшать авансовые платежи нельзя. Убыток прошлых лет можно учесть только при расчете годового налога. Операция должна быть документально обоснована.
- исправить убыточный отчет можно несколькими способами;
- перенести некоторые расходы на следующих период;
- создать фиктивную продажу с последующим возвратом;
- списать неиспользованный остаток резервов текущего года;
- провести инвентаризацию и «обнаружить» неучтенный товар;
- списать просроченные долги и иное.
Помните, пряча убыток, вы можете навлечь на себя новые проблемы: исказить данные бухгалтерского учета, увеличить налоговую нагрузку, привлечь дополнительное внимание налоговиков.
Налоговая отчетность может привести к разным ситуациям, требующим активного взаимодействия с ФНС. Компания «Бухгалтерия для Вас» готова взять на себя решение ваших проблем. Мы поможем на заседании убыточной комиссии, подготовим объяснительную документацию, составим безопасную безубыточную отчетность.
Источник: buhvas.ru