Учет материалов в бухгалтерском учете примеры

Учет материалов Систематизируем бухгалтерские записи по учету материалов (табл. 10.3). Таблица 10.3. Бухгалтерские записи по учету материалов Содержание...
Содержание

Систематизируем бухгалтерские записи по учету материалов (табл. 10.3).

Таблица 10.3. Бухгалтерские записи по учету материалов Содержание хозяйственной операции Первичный документ Д К
Поступили материалы от поставщика Накладная, счет, договор 10 60
Поступили материалы от подотчетного лица Отчет подотчетного лица 10 71
Отражены транспортно-заготовительные расходы Счет транспортной организации, договор 10 60
Отражен НДС по приобретенным ценностям, который планируется принять к зачету Счет-фактура 19 60
НДС по приобретенным ценностям включен в стоимость ценностей Счет-фактура 10 60
Оплачен по безналичному расчету счет поставщика за материалы Банковская выписка, платежное поручение 60 51
Оплачен счет поставщика наличными деньгами Расходный кассовый ордер 60 50
Принят к зачету НДС по оприходованным и оплаченным материалам Счет-фактура, выписка банка, запись в книге покупок 68 19
Отпущены материалы на производственные нужды Требование-накладная, лимитно-заборная карта 20 10
Израсходованы материалы на общехозяйственные нужды Требование-накладная, лимитно-заборная карта 26 10
Учет материалов с применением счетов 15 и 16
Поступили материалы от поставщика Накладная, счет, договор 15 60
Отражены транспортно-заготовительные расходы Счет транспортной организации 15 60
Отражено приходование товаров на склад по учетным ценам Бухгалтерская справка 10 15
Отражен перерасход Бухгалтерская справка 16 15
Отражена экономия Бухгалтерская справка 15 16

В составе материалов помимо, собственно, материалов для производственных нужд, учитываются, например, канцелярские товары, которые списывают на общехозяйственные расходы (Д26 К10) после выдачи материально-ответственному лицу для распределения среди канцелярских работников. На субсчетах счета 10 «Материалы» учитывают тару, топливо, хозяйственный инвентарь и многие другие объекты, причем, учет каждого из них имеет собственные особенности.

Учет материалов в коммерческих организациях в «1С:Бухгалтерия 8.3»

Пример

ООО «Мебельщик» приобрело 06.02.2013 у поставщика ООО «Доска» 5 кубометров дубовой необрезной доски, стоимость составила 94400 рублей, в том числе НДС 14400 рублей. Так же 06.02.2013 организация приобрела 2 кубометра буковой обрезной доски у поставщика ООО «Пиломатериалы», стоимость составила 42480 рублей, в том числе НДС 6480 рублей. В тот же день материалы были оприходованы на склад. Отразим эти бухгалтерские записи в учете:

Д10-01-Доска дубовая-Партия 2 К60-01- ООО «Доска» 80000 руб.

Д19-03 К60-01- ООО «Доска» 14400 руб.

Д10-01-Доска буковая-Партия 1 К60-01- ООО «Пиломатериалы» 36000 руб.

Д19-03 К60-01- ООО «Пиломатериалы» 6480 руб.

07.02.2013 в производство отпущено 9 кубометров дубовой необрезной доски. В учете организации числятся следующие записи о таких досках:

Партия 1, 8 кубометров, фактическая себестоимость 100000 рублей (операция 7 от 12.01.2013)

Партия 2, 5 кубометров, фактическая себестоимость 80000 рублей (вышеприведенная операция)

Сейчас нам нужно решить — как определить стоимость досок, отпущенных в производство. Для этого обратимся к учетной политике (занятие 5). В соответствии с п. 1.10., для целей бухгалтерского учета, при выбытии МПЗ оцениваются по средней себестоимости. Для того чтобы посчитать среднюю стоимость досок, разделим сумму стоимостей разных партий досок и поделим на количество кубометров: (100000+80000)/(8+5) = 13846,15 руб. Теперь для того, чтобы найти стоимость списываемых досок, нужно полученную стоимость одного кубометра умножить на количество списываемых кубометров: 9*13846,15 = 124615,38 руб. Делаем бухгалтерскую запись :

Д20-01 К10-01-Доска дубовая 124615,38 руб.

Как можно заметить, в бухгалтерском учете мы сделали запись без указания партии. В данном случае нас, для целей бухгалтерского учета, не интересует, из каких партий взяты доски. Учет по партиям введен для того, чтобы правильно списать доски для целей учета налога на прибыль .

В соответствии с п.2.1.6 учетной политики организации, для целей налогового учета при списании материалов используется метод оценки по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) (п. 8 ст. 254 гл. 25 НК РФ). Сущность этого метода заключается в следующем.

Сначала списываются материалы из партии, которая была приобретена последней (Партия 2), если нужно больше материалов, списываются материалы из более ранней партии (Партия 1). В нашем случае нужно списать 9 кубометров досок. Во второй партии имеется 5 кубометров, это означает, что её вклад в общее списание составит 80000 рублей, она будет списана целиком.

Из первой нам нужно взять еще 4 кубометра. Стоимость одного кубометра в первой партии составляет (100000/8) 12500 рублей. Умножив эту цифру на 4, получаем 50000 рублей. Таким образом, для целей расчета налога на прибыль мы получаем себестоимость, равную 130000 (80000+50000) рублей.

В бухгалтерском учете списываем 124615,38 руб., для целей расчета налога на прибыль учитываем — 130000 руб. Вполне очевидно, что сумма, списываемая для целей учета налога на прибыль на 5384,62 рубля больше, чем сумма, списываемая для целей бухучета. Это означает, что организация, в итоге, заплатит меньший налог на прибыль , чем в том случае, если бы для целей налогового учета так же использовался бы расчет себестоимости списанных материалов по средней. Насколько меньший?

После того, как из досок, списанных в производство, будет произведена продукция, будет вычислена себестоимость продукции. Среди прочих статей затрат в себестоимость входит и себестоимость материалов. Когда продукция будет реализована, сведения о её себестоимости отразятся в дебете счета 90, сведения о выручке — в кредите счёта 90. Остаток по счёту попадёт на счет 99, на основании этого остатка мы сможем посчитать условный доход или расход по налогу на прибыль . Можно заметить, что себестоимость досок, входящая в себестоимость продукции, уменьшает сумму прибыли, а значит — и сумму исчисленного по бухгалтерским данным налога на прибыль (условный расход). То есть, например, если мы спишем в производство материалов на 1000 рублей, в итоге мы можем точно сказать, что при расчете прибыли эта 1000 рублей будет вычтена из суммы выручки.

Как 1000 рублей материальных затрат повлияет на налог на прибыль ? Ставка налога на прибыль составляет 20%, это означает, что понеся 1000 рублей материальных затрат, организация уменьшит платеж по налогу на прибыль на 200 рублей (1000*20%).

Возвращаясь к нашему примеру, мы можем говорить о том, что из-за разной стоимости списанных материалов сумма налога, рассчитанная по данным налогового учета будет меньше суммы налога, рассчитанной по данным бухгалтерского учета на произведение 5384,62 рубля и ставки налога на прибыль , то есть 20%. Это 1076,92 рубля.

Теперь зададимся еще одним вопросом. Разница между оценкой списанных материалов в бухгалтерском и налоговом учете когда-нибудь исчезнет? В данном случае она исчезнет, когда будут списаны все доски из Партии 1 и Партии 2. И в налоговом и в бухгалтерском учете общая стоимость досок одна и та же (хотя бывают ситуации, когда это не так, если при принятии материалов к учету не все расходы , формирующие стоимость материалов, принимаются для целей налогового учета), поэтому, когда на складе не останется досок, и для целей бухучета, и для целей расчета налога на прибыль , остатки будут равны нулю.

При уменьшении разницы между бухгалтерским и налоговым учетом отложенное налоговое обязательство будет списываться, увеличивая налог на прибыль в будущих периодах.

Опираясь на вышеприведенные рассуждения и пользуясь ПБУ 18/02, мы можем сказать следующее:

  1. Обнаружена разница между оценкой списанных материалов в бухгалтерском и налоговом учете
  2. Себестоимость списанных материалов в налоговом учете выше, чем в бухгалтерском, разница составила 5384,62 рубля
  3. Разница между оценкой, после списания всех материалов, будет равна нулю
  4. Из-за этой разницы текущий налог на прибыль уменьшится на 1076,92 рубля

То, что разница в оценке когда-нибудь исчезнет, говорит нам о том, что перед нами временная разница (п. 8 ПБУ 18/02). Если говорить точнее, то перед нами налогооблагаемая временная разница (п. 12 ПБУ 18/02).

В подобных ситуациях, если затраты в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, возникает налогооблагаемая временная разница (НВР).

Если затраты в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском, возникает вычитаемая временная разница (ВВР).

Эту временную разницу нужно отразить в аналитическом учете (п. 3 ПБУ 18/02). Тут возможны разные подходы. Например, в плане счетов можно предусмотреть особые субсчета к счетам учета затрат и делать по ним записи, соответствующие разнице. Эти записи не влияют на остатки по счетам в бухгалтерском учете, они нужны лишь для хранения информации о разницах, для того, чтобы правильно посчитать отложенные налоговые активы или отложенные налоговые обязательства. Можно организовать внесистемный аналитический учет .

Учет материалов в бухгалтерском учете — проводки и примеры

МПЗ используются для производства продукции и хозяйственных нужд. Сырье и материалы относятся к оборотным активам предприятия, имеют срок использования меньше 12 месяцев и их стоимость переносится на продукцию. Рассмотрим основные типовые бухгалтерские проводки по учету материалов, в том числе как отразить в проводках поступление и списание материалов.

  • 1 Виды материалов
  • 2 Учет поступления материалов
  • 2.1 Покупка материалов у поставщика
  • 2.2 Поступление на основании авансовых отчетов
  • 2.3 Безвозмездное поступление
  • 2.4 Поступление из производства
  • 3.1 Списание на затраты
  • 3.2 Продажа на сторону
  • 3.3 Безвозмездная передача

Виды материалов

Материалы (сырье) на предприятии могут быть:

  • Собственные;
  • Давальческие;
  • Готовая продукция;
  • Спецодежда.

Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.):

классификация материалов по назначению

Приобретенные МПЗ принимаются:

  • По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);
  • По учетным ценам предприятия.

Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:

  • По средней себестоимости;
  • По себестоимости единицы запасов;
  • По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):

методы оценки себестоимости материалов

Учет поступления материалов

Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы». Есть несколько способов поступления материалов:

  1. Покупка;
  2. Собственное производство;
  3. Безвозмездная передача и т.д.

Покупка материалов у поставщика

Предположим, ООО Альбатрос» приобрело у поставщика партию инвентаря на сумму 59 000 руб., вкл. НДС 9 000 руб.

Бухгалтер отражает следующие проводки по материалам:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
60 51 Отражена оплата товара 59 000 Платежное поручение
10 60 Отражена стоимость товара 50 000 Накладная
19 60 Отражен НДС входящий 9 000 Счет-фактура

Поступление на основании авансовых отчетов

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Проводки по учету материалов в бухгалтерии при поступлении от подотчетных лиц:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
71.1 50 Отражена сумма выданного аванса 10 000 Расходный кассовый ордер
10 71.1 Отражено поступление инвентаря 8 051 Авансовый отчет
19 71.1 Отражен НДС входящий 1 449 Авансовый отчет

Безвозмездное поступление

ООО «Омега» получило безвозмездно партию канцелярских товаров на сумму 2 700 руб.

В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
10 91.1 Отражено получение канцтоваров 2 700 Бухгалтерская справка

Поступление из производства

Оприходование материалов собственного производства может происходить:

  • По нормативной себестоимости;
  • По фактической себестоимости.

В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)».

Предположим, ООО «Лангур» приходует на склад выпущенные в собственном цеху материалы. Плановая себестоимость материалов равна 9 500 руб., фактическая 10 100 руб.

Бухгалтерские проводки по учету материалов:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
10 40 Отражение материалов по плановой стоимости 9 500 М-4
40 20 Отражение по фактической себестоимости 10 100 Бухгалтерская справка
10 40 Списание отклонения себестоимости 600 Бухгалтерская справка

Во втором случае при оприходовании материалов по фактической себестоимости создается одна проводка:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
10 20 Отражено поступление материалов из производства 10 100 М-4

Учет выбытия материалов

МПЗ могут быть списаны на затраты, проданы, подарены или испорчены. Методы списания стоимости МПЗ аналогичны методам определения стоимости при поступлении. Организация закрепляет в своей учетной политике один из выбранных способов.

Списание на затраты

Проводки по учету материалов в бухгалтерии при списании на затраты будут такими:

Дт Кт Описание проводки (операции) Основание
20 10 Материалы отпущены в основное производство М-11
23 10 Отпуск во вспомогательные производства М-11
26 10 На общехозяйственные нужны М-11
25 10 На общепроизводственные нужды М-11
10 10 Перемещение со склада на склад Накладная на внутреннее перемещение

Продажа на сторону

ООО «Дормидонтов и К» реализует фирме «Геркулес» товары на сумму 18 000 руб., вкл. НДС 2 746 руб. Себестоимость реализованных материалов 8 000 руб.

Основные проводки по учету материалов при реализации на сторону:

Дт Кт Описание проводки (операции) Сумма, руб. Основание
62 91.1 Отражение суммы выручки 18 000 Накладная
91.2 68 Отражен НДС по реализации 2 746 Счет-фактура
91.2 10 Списана себестоимость материалов 8 000 Бухгалтерская справка
51 62 Получена оплата от контрагента 18 000 Платежное поручение вх.

Безвозмездная передача

Безвозмездная передача материалов с точки зрения Налогового кодекса приравнивается к реализации, поэтому эта операция облагается НДС.

Проводки по материалам при безвозмездной передаче:

Дт Кт Описание проводки (операции) Основание
91.2 10 Отражено списание материалов по фактической себестоимости Накладная
91.2 68 Начислен НДС на рыночную стоимость материалов Бухгалтерская справка
99 91.2 Отражен убыток от списания материалов Бухгалтерская справка

Учет материалов в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0

В этой статье мы рассмотрим полный цикл учета материалов в 1С Бухгалтерия 8.3: от настроек программы до списания материалов.

Настройка счетов учета номенклатуры

Все материалы в бухучете находятся на десятом счете. В зависимости от их разновидности выбирается конкретный субсчет. Если вы зайдете в план счетов бухучета, то сможете увидеть, что у них есть субконто «Номенклатура». Та же в нашей ситуации там отображаются еще и склады с партиями.

план счетов бухучета

Счет учета можно задать как для конкретной номенклатурной позиции, так и для группы в целом. Обычно для таких целей создается группа «Материалы». В нашем случае мы установили ей счет 10.01.

На рисунке ниже приведен пример правил определения счетов учета для номенклатуры «Гвозди». В первой строке табличной части вы видите, что счет 10.01 будет применяться для всех позиций, которые входят в группу «Материалы», в том числе и для наших гвоздей.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С.
Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00.
Услуги и цены можно увидеть по ссылке.
Будем рады помочь Вам!

правила определения счета учета

Поступление материалов в программе 1С Бухгалтерия 3.0

Самое первое действие при организации учета материалов в 1С 8.3 – это отражение их поступления. Найти этот документ можно в меню «Покупки», перейдя по гиперссылке «Поступления (акты, накладные)».

поступление в интерфейсе 1с

Наш документ поступления будет иметь вид операции «Товары (накладная)». В шапке укажем, что наша организация «Рога ООО» приобретает по договору с поставщиком материалы у компании ООО «Копыта». Все покупаемые товары мы учтем на основном подразделении.

Далее заполняется таблица, где необходимо перечислить все покупаемые товары с их ценами и количеством. Сделать это можно как вручную, так и в полуавтоматическом режиме (с отображением остатков) по кнопке «Подбор».

Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:

  • Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
  • Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Счет учета в нашем случае везде подставился верно – 10.01 из-за того, что все эти позиции находятся в соответствующей номенклатурной группе. Данный документ позволяет вручную отредактировать счета в самой таблице при необходимости.

оформление поступление материалов

Проведем документ и посмотрим проводки. Здесь все сформировалось правильно. Все материалы попали на счет 10.01 с соответствующими субконто.

проводки по оприходованию материала

Передача материалов в производство в 1С 8.3

Из поступивших ранее материалов мы будем что-то производить. Для этого в программе нужно отразить передачу материалов в производство и списать их на затраты. Производит эти действия документ «Требование-накладная». Найти его можно в меню «Производство», либо «Склад».

требование накладная

В шапке документа укажем нашу организацию и склад. В табличной части на вкладке «Материалы» перечислим три позиции: доски, лак и гвозди. Если вы хотите, чтобы счета затрат у позиций различались, установите флаг «Счет затрат на закладке «Материалы»». В таком случае в документе пропадет вкладка «Счет затрат» и на данной закладке отобразятся колонки, в которых вы укажете эти данные, но уже для каждой конкретной позиции по отдельности. В рамках данного примера у всех материалов будет единый счет.

списание материалов в производство с 10 счета

Перейдем к следующей вкладке, на которой укажем единый для всех передаваемых номенклатурных позиций счет 20.01. Так же укажем здесь, что затраты отнесутся на производственное подразделение и укажем статью затрат.

Последнюю вкладку – «Материалы заказчика» в рамках данного примера мы не будем заполнять. Предположим, что мы производим только из наших собственных материалов без привлечения сторонних.

После проведения документа мы можем открыть его проводки и убедиться в правильности их формирования.

проводки по списанию ТМЦ

Смотрите также видео по списанию в 1С материалов с 10 счета на примере канцтоваров:

Реализация материалов в 1С

Для того, чтобы отразить в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 реализацию материалов стороннему покупателю, можно воспользоваться стандартным подходом через документ «Реализация (акты, накладные)». Он расположен в меню «Продажи».

реализация в интерфейсе

Создадим новый документ с видом операции «Товары (накладная)». Заполнение данного документа при продаже материалов ничем не отличается от обычной реализации товаров за исключением используемых счетов.

В шапке укажем контрагента, которому мы продаем материалы и договор с ним. Так же выберем нашу организацию и подразделение.

В табличной части нужно перечислить все материалы, которые мы продаем покупателю с указанием их цен и количества.

указание счета учета

Счета учета в нашем случае подставились автоматически исходя из настроек номенклатурной группы «Материалы». Все же, рекомендуем проверить правильность заполнения этих данных.

настройка счетов

При проведении данный документ сформировал основные движения с Кт 10.01 на Дт 91.02.

Источник: 1s83.info

Оцените статью
Добавить комментарий