Упрощенная форма бухгалтерского баланса кто сдает

В современных условиях малая форма предпринимательства является очень распространенным и удобным вариантом. Удобство связано с рядом моментов, одним из которых является возможность сдачи упрощенной бухгалтерской отчетности (УБО). Данный вариант в соответствии с законом рассчитан на малые предприятия, некоммерческие компании, а также на участников проекта «Сколково».

В рамках данной статьи рассмотрим более подробно, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность и в какие сроки.

Понятие

Облегченная бухгалтерская отчетность отличается от обыкновенной отчетности преимущественно ее размерами. Структура обычной отчетности включает, кроме бухбаланса и отчета о финрезультатах, приложения: отчеты о движении денежных средств, изменение капитала, а также объяснительные примечания. Для тех, кто применяет облегченный учет, все, что необходимо, это две формы: бухбаланс и отчет о финрезультатах.

Организации, которые получили целевые фонды, также должны заполнить форму отчета об их назначении. Организация, имеющая право применять облегченную отчетность, может предоставлять отчеты в обычных формах, если данный способ более комфортен для нее. При любом варианте те, кто имеет право на облегченный учет, должны устанавливать правила учета – обычным либо упрощенным методом, которым они будут пользоваться.

упрощенная форма ведения бухгалтерского учета

Второе отличие между облегченной и простой отчетностью заключается в самих формах отчетности. У них меньше строк для заполнения, а все характеристики отражаются в увеличении группы без указания конкретных статей.

Для тех, кто представляет облегченную бухгалтерскую отчетность, имеют большое значение формы бухгалтерского учета, которые были утверждены Минфином от 07.02.2010 № 66н (в редакции от 04.04.2015).

Кто может подавать?

Рассмотрим вопрос о том, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский учет и отчетность для налоговых и статистических органов являются обязательными для всех субъектов хозяйствования в Российской Федерации. Финансовая отчетность представляет собой сочетание всех форм и бланков, отражающих показатели экономической работы компании.

В случае субъектов малой коммерческой деятельности предоставляются льготные условия: они имеют право вести учет в облегченной системе и представлять облегченные формы в органы ФНС:

• бухбаланс;
• отчет о финрезультатах;
• отчет о целевом использовании средств (для НКО).

Другие формы, в принципе, могут не составляться, если информация из этих форм отчетности не требуется для оценки бизнеса малой компании. Это право зафиксировано в пункте 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Условие послабления должно быть обозначено в учетной политике малой компании, при ином варианте налоговые органы могут наложить штраф за несоблюдение форм отчетности.

Облегченная финансовая отчетность подается до 31.03 последующего года.

Кто сдает?

Более конкретно изучим состав субъектов, кто сдает упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Отчет по облегченным формам содержит данные хозяйствующих субъектов, которые могут упростить ведение бухучета. В пункте 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года был составлен перечень подобных компаний. Рассмотрим, какие предприятия могут сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность:

• объекты МСП;
• НКО;
• компании, которые участвуют в проекте «Сколково».

Субъекты МСП вправе самостоятельно принимать решение о том, какую форму отчетности выбирать. В соответствии с выбранным вариантом составляются отчеты.

Однако есть исключительные ситуации, при которых фирмы не имеют права применять облегченный вариант для отчетности:

• компании, подлежащие аудиту в обязательном порядке;
• строительно-жилищные кооперативы;
• кредитные союзы;
• организации, которые занимаются микрофинансированием займов, кредитов;
• учреждения муниципального сектора и политические партии (местные отделения и отделения);
• коллегии, палаты и адвокатские конторы, юристы;
• нотариусы;
• НКО, которые зарегистрированы в списке зарубежных агентов.

Чтоб понять, может ли ООО сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность, необходимо провести проверку компании по обоим перечням. Кроме того, надо проверить, признают ли налоговые органы компанию малым предприятием, задействуя следующие характеристики:

• среднесписочное количество трудящихся не обязано превосходить 100 человек в прошлом году;
• прибыль от коммерческой работы не более 800 млн руб. в год;
• остаточная величина объектов ОС и активов также не обязана превосходить 800 млн руб.;
• доля в УК принадлежит муниципальному сектору России (но менее 25 %) либо зарубежным компаниям (менее 49 %).

Состав

Возможные формы в облегченной системе были утверждены в постановлении Минфина РФ от 07.02.2010 г. N 66н (с изменениями от 04.04.2015). Субъект хозяйствования, обладающий правом на упрощенный учет, должен отчитываться в органы ФНС по трем вариантам.

Правила формирования

Чтобы понять, можно ли сдать упрощенную бухгалтерскую отчетность, рассмотрим основные правила ее заполнения.

Минфин обнародовал разъяснения по облегченной отчетности в информации № ПЗ-3/2015. Главные правила следующие:

• представление информации в форме отчетности допускается без указания статей учета детально;
• раскрытие информации в наименьшем объеме по соотношению с полным размером отчетности;
• организация может не разглашать данные об окончании своей работы.

Основы заполнения

Заполнение происходит по данным результатов финансово-хозяйственной деятельности фирмы за истекший период времени. Применяются первичные бухдокументы, которые оформлялись в течение года.

Правила заполнения УБО следующие:

• если компания ликвидируется или реорганизуется, то формы отчетности заполняются не только по итогам года;
• при ликвидации компании отчеты сдаются не позже 3 месяцев со дня исключения из списка ЕГРЮЛ;
• указываются укрупненные показатели по каждой строке;
• применяются коды по активам и пассивам при составлении;
• главное правило: совпадение данных по активу и пассиву;
• доходы и расходы указываются объективно по данным бухучета;
• применяются правила ПБУ для самой компании;
• опорным документом выступает оборотно-сальдовая ведомость.

Критерии применения УБО для юрлиц

Чтобы понять, кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, рассмотрим основные критерии.

Существуют следующие параметры, по которым можно утверждать, что компания может облегчить свою отчетность:

• списочная численность не выше 250 человек за прошлый период;
• некоммерческие компании без цели получения прибыли;
• компании, принимающие участие в проекте «Сколково».

Упрощение отчетности для ИП

При изучении вопроса о том, кто сдает упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность, мы выявили, что к таким компаниям относят, прежде всего, малые формы. ИП являются одним из таких вариантов.

Применение бухгалтерского баланса для ИП является необязательным элементом деятельности. Однако в некоторых случаях в ИП ведется бухучет и составляются формы отчетности. В данной ситуации возможно также облегчение вариантов.

Бухгалтерская отчетность для малого бизнеса

Субъекты малого предпринимательства имеют право представлять в налоговую службу упрощенную бухгалтерскую отчетность. Она содержит стандартные формы финансовой отчетности, но для их правильного заполнения необходимо принимать во внимание несколько существенных нюансов.

Организации, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности

Перечень категорий налогоплательщиков, которые имеют право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности и ведение бухгалтерского учета по упрощенной схеме, регламентируется п.4 ст.6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ. К ним относятся:

Субъекты малого предпринимательства

Организации-участники проектов по осуществлению исследований

Согласно Федеральному закону от 24.07.2007г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» к малым предприятиям относятся организации со среднесписочной численностью работников до 100 человек и годовой выручкой (без НДС) до 800 млн. рублей. Суммарная доля участия РФ и субъектов РФ, МО, общественных и религиозных организаций, фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%, а суммарная доля участия других организаций, не являющихся субъектами МСП, а также иностранных компаний в уставном капитале – до 49%.

Не имеют право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность жилищные и жилищно-строительные кооперативы, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые организации, государственные учреждения, политические партии и их отделения, адвокатские бюро, палаты и коллегии адвокатов, юридические консультации, нотариальные палаты, некоммерческие организации-иностранные агенты, а также компании, чья финансовая отчетность подлежит обязательному аудиту.

Не нашли что искали?

Уверены что сможем Вам помочь, заполните данные ниже и получите ответы на все ваши вопросы.

Состав бухгалтерской отчетности
малых предприятий

Согласно ст.14 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства должна включать бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

В качестве приложений представляются отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании денежных средств, а также пояснения к отчетам.

Отчет о целевом использовании средств необходимо представлять всем некоммерческим организациям, а также налогоплательщикам, которые получали целевые средства в течение отчетного периода.

При этом, согласно Приказу Минфина России от 02.07.2010г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», субъекты малого предпринимательства, имеющие право на представление упрощенной бухгалтерской отчетности, могут заполнять формы укрупненными и объединенными по группам данными. Таким образом заполняется баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании средств. Упрощенные формы указанных документов приведены в Приложении №5 к Приказу №66н.

Основные послабления при составлении упрощенной бухгалтерской отчетности

• В соответствии с п.6 Приказа от 02.07.2010г. №66н, а также п. 17 Информации Минфина России №ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», приложения к отчетам заполняются только в том случае, если в них необходимо указать параметры, без которых невозможна оценка финансовых результатов и положения организации;
• Бухгалтерский баланс, отчеты о финансовых результатах и целевом использовании денежных средств заполняется сгруппированными по статьям показателями, без детализации;
• Субъекты малого предпринимательства могут не раскрывать в бухгалтерской отчетности информацию о связанных сторонах, информацию по сегментам, по прекращаемой деятельности;
• Организации, применяющие упрощенные способы ведения бухучета и представления отчетности, имеют право исправлять ошибки предшествующего отчетного периода, которые были выявлены после утверждения отчетности за текущий год. При этом ретроспективный пересчет с включением прибыли и убытков, понесенных в результате исправления ошибки, в состав прочих доходов и расходов за текущий отчетный период выполнять не требуется.

Обратите внимание: субъекты малого предпринимательства могут выбирать схему представления бухгалтерской отчетности на свое усмотрение – в полном или упрощенном варианте.

Как правильно заполнять упрощенные формы бухгалтерской отчетности?

Бухгалтерский баланс для субъектов малого предпринимательства, использующих упрощенную схему отчетности, включает в себя меньший объем информации. Так, вместо двух разделов в активе баланса заполняется всего один, состоящий из пяти показателей. Аналогично – пассив баланса состоит из одного раздела и шести показателей.

Название показателя	Что отражается
Актив
Материальные внеоборотные активы	Основные средства, в том числе незавершенные капитальные вложения в основные средства
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы	Нематериальные активы, в том числе незавершенные вложения в них, долгосрочные финансовые вложения (облигации, займы, векселя), разработки и исследования, результаты разработок и исследований
Запасы	Готовая и незавершенная продукция, материалы, товары
Денежные средства и денежные эквиваленты	Денежные средства в кассе и на банковских счетах в любой валюте, переведенной в рубли. Эквиваленты – краткосрочные высоколиквидные вложения, которые можно без рисков существенной потери стоимости конвертировать в денежные средства.
Финансовые и другие оборотные активы	Краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, выданные авансы, входящий НДС, а также другие активы, которые нельзя включить в состав денежных средств, их эквивалентов и запасов.
Пассив
Капитал и резервы	Уставный, добавочный и резервный капитал, а также нераспределенная прибыль. Для некоммерческих организаций – также целевые средства, особое ценное движимое и недвижимое имущество.
Долгосрочные заемные средства	Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок более 12 месяцев
Другие долгосрочные обязательства	Кредиторская задолженность, целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, отложенные налоговые обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев
Краткосрочные заемные средства	Займы и кредиты и проценты по ним, оформленные на срок менее 12 месяцев
Кредиторская задолженность	Кредиторская задолженность перед контрагентами, бюджетом, сотрудниками организации, учредителями, полученные авансы.
Другие краткосрочные обязательства	Целевые финансовые средства, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов со сроком исполнения более 12 месяцев

Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства также содержит меньшее количество показателей – всего 7 строк. Так, не нужно указывать виды расходов по основному виду деятельности, а также некоторые другие показатели.

Порядок заполнения следующий:

1. Выручка. Указывается за вычетом НДС и акцизов.
2. Расходы по обычным видам деятельности. Сумма указывается в скобках. Сюда входит себестоимость реализованных товаров и услуг, управленческие и коммерческие расходы.
3. Проценты к уплате. Проценты по займам и кредитам.
4. Прочие доходы. Доходы, которые нельзя отнести к обычной деятельности.
5. Прочие расходы. Указываются в скобках. Это все расходы, не относящиеся к обычным видам деятельности, за минусом процентов к уплате.
6. Налоги на прибыль (доходы). Указывается текущий налог на прибыль.
7. Чистая прибыль (убыток). Рассчитывается как выручка — расходы по обычным видам деятельности – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы – налоги на прибыль.

Способ представления упрощенной отчетности

Согласно действующему законодательству, субъекты малого предпринимательства имеют право выбрать любой способ представления бухгалтерской отчетности: на бумажных носителях при личном посещении ИФНС или почтовым отправлением, либо в электронном виде.

Электронный формат представления отчетных документов для абсолютного большинства организаций оказывается гораздо более удобным.

• Во-первых, в этом случае появляется возможность подать отчеты буквально в последние минуты установленного срока.
• Во-вторых, исчезает необходимость личного посещения налоговой службы, ведь дублировать документы на бумаге не нужно.

Почему почти 2 млн. бухгалтеров выбирают Контур.Экстерн

• Быстрое и простое заполнение форм бухгалтерской отчетности Контур.Экстерн подскажет, какие отчеты вам необходимо заполнить, исходя из формы собственности и системы налогообложения вашей компании. Отметит необходимые для заполнения поля, сам рассчитает итоговые значения на основе введенных данных.
• Всегда актуальные формы Пользователям Контур.Экстерн не нужно терять время на изучение поправок в Законах и искать актуальные формы документов. Все отчеты в системе обновляются сразу после внесения изменений в законодательство, причем без какого-либо участия пользователя.
• Работа с привычными программами учета Вашему бухгалтеру не придется отказываться от привычных программ ведения бухучета и составления отчетности. Специальный модель Контур.Экстерна позволит быстро отправлять отчеты в ФНС непосредственно из 1С. Также вы можете загрузить готовые отчеты из 1С в Экстерн, выполнить их проверку и отправить через облачный сервис.
• Никаких ошибок Можете быть уверены, что налоговая примет ваши отчеты сразу же, с первого раза. Контур.Экстерн проверяет бухгалтерскую отчетность перед отправкой в ФНС и указывает на неверно заполненные поля. Если у вас остались вопросы по заполнению, свяжитесь со специалистами технической поддержки Экстерна. Консультанты работают круглосуточно.
• Обмен любыми документами с ФНС Малые предприятия могут не только отправлять бухгалтерскую отчетность в ФНС, но также запрашивать акты сверки, справки о состоянии расчетов с бюджетом и другие документы. Вы можете настроить регулярный автоматический запрос актов сверки, и информация о начисленных налогах, пени и штрафах будет группироваться в удобной сводной таблице.

Убедитесь: Контур.Экстерн обладает всем функционалом, необходимым субъектам малого предпринимательства для быстрого формирования и сдачи бухгалтерской отчетности. Независимо от формы собственности, видов деятельности, системы налогообложения, а также количества дочерних организаций.

Источник: kontur-extern.net

Упрощенная бухгалтерская отчетность за 2019 год: что проверят налоговики

Автор Елена Маврицкая

При участии Наталья Никитченко

Кто вправе сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность

В части 4 статьи 6 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» сказано, что применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную бухотчетность вправе:

• субъекты малого предпринимательства;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Подробностям упрощенного бухучета посвящена Информация Минфина России № ПЗ-3/2015 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности». Из пункта 17 этого документа следует, что обязательными формами упрощенной бухотчетности являются баланс, отчет о финансовых результатах и отчет о целевом использовании средств. А отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств нужно сдавать только в том случае, если без них невозможно оценить финансовое положение компании.

Соотношение «бухгалтерской» выручки и облагаемых доходов

Чтобы выяснить, достоверна ли бухотчетность, инспекторы проанализируют два показателя.

1. Выручку за отчетный год по данным бухучета. Эта цифра отражена в графе 4 строки 2110 отчета о финансовых результатах.
2. Доходы, облагаемые налогом в рамках той или иной налоговой системы. Этот показатель указан в соответствующей строке декларации (см. табл.).

Далее первый показатель разделят на второй. Полученное число должно быть меньше 100. Проще говоря, выручка по данным бухучета не может превышать облагаемый доход более, чем в 100 раз. В противном случае налоговики признают отчетность недостоверной.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Важная деталь: использовать приведенную в письме формулу допустимо лишь в случае, когда второй показатель (то есть облагаемый доход) не равен нулю, ведь на ноль делить нельзя.

Где отражен показатель облагаемых доходов для разных налоговых систем

Налоговая система

Соответствующая строка декларации

Если годовая отчетность не сдана, следует использовать данные из отчетности за 9 месяцев

УСН с объектом налогообложения «доходы»

УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»

Код вида экономической деятельности

В «шапке» каждой формы упрощенной бухотчетности есть поле, предназначенное для кода вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД 2. Авторы комментируемого письма подчеркнули: показатель в этом поле должен совпадать с аналогичным кодом, который указан в сведениях об основном виде экономической деятельности в Едином государственном реестре юрлиц. В случае, когда код в бухгалтерской отчетности отличается от кода в ЕГРЮЛ, инспекторы сделают вывод о недостоверности представленных сведений.

Показатель выручки для «упрощенщиков»

Среди организаций, которые используют упрощенные способы ведения бухучета, значительное число применяет УСН. Проверяя их бухгалтерскую отчетность, налоговики обратят особое внимание на показатель выручки за отчетный год, который указан в графе 4 строки 2110 отчета о финансовых результатах.

Согласно пункту 4 статьи 346.13 НК РФ, доходы «упрощенщика» за отчетный (налоговый) период не должны превышать 150 млн. рублей, иначе право на спецрежим теряется. На этом основании авторы комментируемого письма утверждают, будто годовая выручка по данным бухучета, превышающая 150 млн. рублей, — это признак недостоверной отчетности.

Источник: www.buhonline.ru