Бизнесу знакома ситуация, когда нужно дорогое оборудование, а денег на него нет. Особенно это касается малого бизнеса на упрощенке. Выход — взять имущество в лизинг. В статье рассмотрим особенности лизинга при УСН.
Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие
Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет. Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса. Лизинг — это гибрид кредитования и аренды.
Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.
Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»
- в договоре о лизинге прописано, что платежи вносятся в счет погашения выкупной цены;
- вы производите текущие платежи ранее прописанного в соглашении срока.
Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.
Лизинг УСН 2022 в 1С:Бухглатерии 3.0
Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.
Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.
Бухучет предмета лизинга
Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:
- все предполагаемые платежи по договору лизинга, включая выкупную цену;
- затраты на доставку, настройку и доведение до готовности предмета лизинга.
Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.
При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:
- Дт08 Кт76 — отражена стоимость имущества, полученного по договору лизинга;
- Дт08 Кт20/23/25/26/60/76 — отражены затраты на установку, наладку и т.д.;
- Дт01 Кт08 — введен в эксплуатацию объект лизинга;
- Дт 20/23/25/26/29/44 Кт02 — начисление амортизации.
Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.
Бухучет лизинговых платежей
Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:
- Дт 20/25/26/44 Кт76 — сформирована задолженность перед контрагентом;
- Дт60/76 Кт51 — произведен платеж за предмет лизинга с расчетного счета.
Платежи в виде авансов отражаются иначе:
Налоговый учет лизинговых платежей при УСН [Вебинар] I Казельская Антонина Валериевна
- Дт60/76 Кт51 — внесен лизинговый платеж авансом;
- Дт20/25/26/44 Кт60/76 — начислен платеж;
- Дт60/76 Кт60/76 — зачтен ранее перечисленный аванс.
Проводки по отражению возврата имущества
В зависимости от договора лизингодатель может потребовать от вас вернуть актив по окончанию действия лизингового соглашения. Если имущество числилось у вас на балансе, сформируйте проводки:
- Дт02 Кт01 — погашена амортизация по лизинговому активу;
- Дт76 Кт01 — основное средство возвращено лизингодателю.
Автолизинг на УСН
Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями.
Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.
Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.
Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.
Источник: www.b-kontur.ru
Лизинг при УСН «Доходы минус расходы»
Анастасия Корнилова
Когда предпринимателю нужно приобрести имущество, он может сделать это за счет собственных средств, заемного капитала или воспользоваться финансовой арендой — лизингом. В статье расскажем, почему этот вариант бывает удобным и выгодным — и как его правильно учитывать.
Что такое лизинг и в чем его выгода
Лизинг — это аренда с последующим выкупом. Предприниматель сразу получает нужное ему имущество, а платит за него постепенно, как по кредиту. Например, грузоперевозчики берут в лизинг «Газели», пекарни — электропечи, клининги — пароочистители и пылесосы.
Лизинг удобнее кредита
Нет необходимости в залоге. Банки часто отказывают из-за отсутствия залога. В случае лизинга проблема решается автоматически. Если предприниматель прекращает платить за «Газель», лизингодатель забирает её обратно. Правда, это же — и риск для лизингополучателя.
Лизингодатель может оказать услуги. При покупке товаров из-за рубежа лизинговая компания берёт на себя доставку и таможенное оформление. Обычно она же может оказать вам услугу по монтажу, если он необходим.
Выкупать имущество не обязательно. Допустим, закрылась пекарня. При лизинге предприниматель вернёт электропечи лизингодателю — и вопрос быстро будет решён. При кредите придётся ломать голову, кому продать печи — и тем временем продолжать выплаты банку.
Как учитывать лизинг в налогах
Обычно предприниматели берут имущество в лизинг не для перепродажи. Оно помогает бизнесу получать прибыль в течение долгого времени, поэтому является основным средством. Это означает особые правила учёта расходов на УСН «Доходы минус расходы».
Если по окончании договора имущество перейдет в собственность лизингополучателя, лизинговые платежи состоят из двух частей: «арендной» и «выкупной».
Арендная часть никак не связана с правом собственности: её учитывают аналогично обычным расходам. Если перечисляете платёж за прошедший месяц — записывайте в КУДиР дату платежа. Если авансом за следующий месяц — записывайте в поле «дата» последнее число месяца, за который начислен платёж. Если заплатили 1 сентября за октябрь, датой будет 31 октября.
Выкупная часть — это ваш вклад в приобретение собственности. По сути, это аванс, а их нельзя взять и записать в расходы УСН. Сначала выплачивают полную сумму за условную кофемашину — и только после этого учитывают её в расходах. Причём по правилам для основных средств: равными частями за оставшиеся кварталы календарного года. Если вы оформили лизинг в 2016 году, а окончательно выкупили имущество в мае 2021 года — учтите треть расходов на 30 июня, треть — на 30 сентября, треть — на 31 декабря.
Правило по поводу выкупной части — суровое, но прямо следует из требования признавать расходы «после их фактической оплаты». Это позиция Минфина — см. письмо от 20.01.2011 № 03-11-11/10.
Бывает, что регулярные платежи не делятся на арендную и выкупную части. В этой ситуации у налоговой может возникнуть вопрос, сколько предприниматель отдаёт лизингодателю за услуги, а сколько — за выкуп. Безопаснее — сделать это заранее самостоятельно. Выкупная часть может быть небольшой, но не должна быть формальной, в размере условных ста рублей — это тоже вызовет вопросы.
Новым ИП — год Эльбы в подарок
Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев
Источник: e-kontur.ru
Лизинг при УСН доходы минус расходы — проводки
Лизинг при УСН доходы минус расходы — проводки по данным операциям нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Мы расскажем о том, что такое лизинг, в чем специфика учета лизинговых операций на упрощенке и какими бухпроводками их оформлять.
Вам помогут документы и бланки:
- Что такое лизинг
- Учет у лизингодателя
- Учет у лизингополучателя
- Лизинговые платежи при УСН «доходы минус расходы»: проводки
- Итоги
Что такое лизинг
Лизинг — это разновидность договора аренды (ст. 625 ГК РФ), согласно которому один участник сделки — лизингодатель (ЛД) — обязан приобрести определенное имущество у продавца и передать это имущество второму участнику сделки — лизингополучателю (ЛП) за плату во временное пользование. Как правило, ЛП сам выбирает имущество, которое он хочет временно использовать (ст. 665 ГК РФ). По окончании договора лизинга ЛП либо возвращает актив ЛД, либо выкупает его — все это оговаривается в договоре.
Вопросы учета лизинговых сделок регулирует закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ, нормы ГК РФ, а также ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет финансовой аренды».
ВАЖНО! ФСБУ 25/2018 вступил в силу с 01.01.2022 г. Но его можно было применять и раньше, что следовало отразить в учетной политике предприятия.
Предметом лизинга, в соответствии с законом № 164-ФЗ, могут быть активы, которые относятся к ОС, однако есть точка зрения, что и другое имущество (например, НМА, ТМЦ) можно сдать/получить в лизинг. Посмотрим, так ли это.
Согласно ст. 669 ГК РФ и ст. 3 закона № 164-ФЗ предметом договора лизинга могут быть непотребляемые вещественные активы (кроме природных объектов). Ст. 3 закона № 164-ФЗ приводит примеры такого имущества: здания, оборудование, транспорт и др., т. е. объекты, относящиеся к ОС.
Что касается НМА, они не обладают признаками вещи, а ТМЦ не могут быть признаны непотребляемыми. Таким образом, предметом договора лизинга может быть только ОС.
ВАЖНО! Если объект лизинга требует госрегистрации, то зарегистрировать его можно или на ЛД, или на ЛП (п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ).
Договор лизинга оформляется в письменном виде. В нем указывается срок действия, а также график и размер лизинговых платежей — выплат по договору лизинга. Их экономический смысл — получение ЛД дохода от сделки, а также компенсация его трат на приобретение имущества для ЛП.