В бухгалтерском балансе активы и обязательства представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.
Структура бухгалтерского баланса представлена в таблице 3:
Название статей баланса
Счета бухгалтерского учета
Внеоборотные активы
Разница между остатками по счетам 04 «Нематериальные активы» (без учета расходов на НИОКР) и 05 «Амортизация нематериальных активов»
Разница между остатками по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств» (без учета амортизации, начисленной по объектам доходных вложений в материальные ценности)
Сальдо по счетам 08 «вложения во внеоборотные активы и 07 «Оборудование к установке» в части затрат, относящихся к строительству объектов основных средств.
Доходные вложения в материальные ценности
Разница между остатками по счетам 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 02 «Амортизация основных средств», в части амортизации, начислено по этим объектам
Долгосрочные финансовые вложения
Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений), 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части долгосрочных депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»
Отложенные налоговые активы
Сальдо по счету 09 «Отложенные налоговые активы»
Прочие внеоборотные активы
Другие виды внеоборотных активов, включая расходы, связанные с приобретением отдельных объектов основных средств, выполнением НИОКР и т.п. учтенные на счете 08
Оборотные активы
Общая сумма запасов по условным номерам строк 211-217
В т.ч. сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Сальдо по счетам 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки материалов.
Животные на выращивании и откорме
Сальдо по счету 11 «Животные на выращивании и откорме»
Затраты в незавершенном производстве
Сальдо по счетам 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»
Готовая продукция и товары для перепродажи
Сальдо по счетам 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», минус сальдо по счету 42 «Торговая наценка» и минус сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» в части уценки товаров
Сальдо по счету 45 «Товары отгруженные»
Расходы будущих периодов
Сальдо по счету 97 «Расходы будущих периодов:
Прочие запасы и затраты
Стоимость МПЗ и признанных расходов, не нашедших отражения в предыдущих строках группы статей «Запасы»
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Сальдо по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем 12 через месяцев после отчетной даты)
Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части задолженности и сумм резерва, относящихся к долгосрочной дебиторской задолженности
В т.ч. покупатели и заказчики
Суммы, относящиеся к покупателям и заказчикам из состава долгосрочной дебиторской задолженности, отраженной по строке 230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 через месяцев после отчетной даты)
Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части дебиторской задолженности и сумм резерва, относящихся к краткосрочной задолженности. Здесь же отражаются суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, а также на социальное страхование и пенсионное обеспечение, учтенные на счетах 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
В т.ч. покупатели и заказчики
Суммы, относящиеся к расчетам с покупателями и заказчиками из состава краткосрочной дебиторской задолженности по строке 240
Краткосрочные финансовые вложения
Сальдо по счетам 58 «Финансовые вложения», 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов), уменьшенные на остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящиеся к краткосрочным финансовым вложениям
Сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути», а также сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» за исключением сумм, учтенных в составе финансовых вложений
Прочие оборотные активы
Сальдо по дебету 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» и другие активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» Бухгалтерского баланса
Капитал и резервы
Сальдо по счету 80 «Уставный капитал»
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Сальдо по дебету счета 81 «Собственные акции (Доли)» показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины
Сальдо по счету 83 «Добавочный капитал»
Сальдо по счету 82 «Резервный капитал» с распределением на суммы резервов, созданных в соответствии с законодательством и образованных в соответствии с учредительными документами
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве Баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках
Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты
Сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
Отложенные налоговые обязательства
Сальдо по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства»
Прочие долгосрочные обязательства
Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты», в части долгосрочных обязательств
Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты
Сальдо по счету 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Общая сумма кредиторской задолженности по условным номерам строк 621-625
в том числе: поставщики и подрядчики
Сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части краткосрочной задолженности
задолженность перед персоналом организации
Сальдо по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм депонированной зарплаты
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Сальдо по счетам 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности Пенсионному фонду по отчислениям на накопительную и страховую части пенсии, а также на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве
задолженность по налогам и сборам
Сальдо по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в части задолженности по ЕСН
Сальдо по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части сумм авансов,полученных под поставку товаров,работ,услуг, а также сальдо по счетам 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,71 «расчеты с подотчетными лицами» и суммы выданных векселей,учтенные на счете 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Задолженность перед участниками ( учредителями) по выплате доходов
Сальдо по счету 75 « Расчеты с учредителями» в сумме невыплаченных доходов
Доходы будущих периодов
Сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»
Резервы предстоящих расходов
Сальдо по счету 96 «резервы предстоящих расходов»
Прочие краткосрочные обязательства
Сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и иные обязательства, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства»
При заполнении Бухгалтерского баланса согласно п,40 Положения по ведению бухгалтерского учета не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен правилами, установленными нормативными документами.
На основании данных заполненного баланса делается расчет стоимости чистых активов на начало и конец года.
Порядок расчета стоимости чистых активов утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003г. № 10н/06-6/пз для акционерных обществ.
Результат расчета величины чистых активов указывается в форме № 3 «Отчет об изменениях капитала» в разделе «Справки» по строке 200.
Определение величины чистых активов — это не чисто техническая процедура, это весьма важный показатель. От соотношения величин чистых активов и уставного капитала организации зависит решение вопроса о ее дальнейшем существовании, начале процедуры банкротства, совершении ряда сделок и др.
Важность показателя чистых активов зафиксирована в ст.35 Федерального закона от 26.12.1995г. « 208-ФЗ «Об акционерных общества».
Если по окончании второго и каждого последующего финансового года
стоимость чистых активов по годовому Бухгалтерскому балансу, представленному для утверждения на общем собрании акционеров, окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до стоимости чистых активов.
Возможно и такая ситуация, когда стоимость чистых активов общества окажется даже меньше величины минимального уставного капитала. В этом случае общество обязано принять решение о своей ликвидации.
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Важными показателями, характеризующими степень деловой активности организации за текущие отчетные периоды и за отчетный год, являются данные о величине и составляющих финансового результата работы коммерческой организации — прибыли от обычной (предпринимательской, основной, производственно-эксплуатационной) деятельности, составляющей предмет работы организации, а также инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете эти стороны деятельности организации находят полноценную денежную оценку, выражаемую в виде системы показателей финансовых результатов.
Данные отчета о прибылях и убытках занимают значимую часть бухгалтерской отчетности, которая дополняет, разъясняет, уточняет и расширяет информационный поток, представленный в бухгалтерском балансе (ф. N 1) как совокупность итоговых показателей работы организации за отчетный период. По данным отчета о прибылях и убытках:
— проводят экономический анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов деятельности, факторный анализ прибыли от продажи продукции, работ, услуг;
— выявляют влияние на общую величину прибыли от продажи продукции, работ, услуг изменений продажных цен, цен исходных сырья, материалов, топлива, энергии, изменений объема продаж, а также влияние уровня себестоимости продукции, работ, услуг;
— осуществляют анализ уровня рентабельности и др.
По итогам анализа финансовых результатов выявляются резервы их роста и разрабатываются мероприятия, внедрение которых позволит улучшить экономические показатели работы организации.
В отчете о прибылях и убытках (ф. N 2) представляется информация о доходах и расходах организации, прибылях и убытках, полученных за отчетный период и аналогичный предшествующий период (месяц, квартал, 6 мес, 9 мес, год). Данные показатели формируются в соответствии с нормами Положений по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, «Расходы организации» ПБУ 10/99, а также «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02. Отчет о прибылях и убытках (ф. N 2) подписывается руководителем организации и главным бухгалтером.
Наиболее существенными группами показателей отчета являются:
- доходы и расходы по обычным видам деятельности;
- прочие доходы и расходы;
- отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства;
- текущий налог на прибыль и чистая прибыль (чистый убыток) организации за отчетный период.
Источник: studfile.net
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н
«О формах бухгалтерской отчетности организаций»
2.1. Утвердить форму отчета о целевом использовании средств согласно приложению N 2.1 к настоящему приказу.
- Установить, что организации самостоятельно определяют детализацию показателей по статьям отчетов, предусмотренных пунктами 1, 2 и 2.1 настоящего приказа.
- Установить, что иные приложения к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств (далее — пояснения):
а) оформляются в табличной и (или) текстовой форме;
Абзац второй утратил силу.
4.1. Установить, что указание кодов в кодовой зоне заголовочной части каждой составляющей части бухгалтерской отчетности, предусмотренной пунктами 1, 2 и 2.1 настоящего приказа, осуществляется в соответствии с общероссийскими классификаторами технико-экономической и социальной информации в социально-экономической области. Код и наименование позиции (данных) приводится организацией в соответствии с указанным по строке общероссийским классификатором.
- Установить, что в бухгалтерской отчетности, представляемой в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти, после графы «Наименование показателя» приводится графа «Код». В графе «Код» указываются коды показателей согласно приложению N 4 к настоящему приказу.
В случае если в бухгалтерскую отчетность отдельных категорий организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, включаются укрупненные показатели, включающие несколько показателей (без их детализации), код строки указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя.
- Установить, что организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:
а) в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);
б) в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в соответствии с пунктами 1 — 4 настоящего приказа.
6.1. Утвердить упрощенные формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, согласно приложению N 5 к настоящему приказу.
6.2. Утратил силу.
- Установить, что настоящий приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
- Организации при составлении бухгалтерской отчетности используют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные настоящим приказом, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета.
Правительства Российской Федерации —
Зарегистрировано в Минюсте РФ 2 августа 2010 г.
Регистрационный N 18023
к приказу Минфина РФ
от 2 июля 2010 г. N 66н
Формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
С изменениями и дополнениями от:
5 октября 2011 г., 6 апреля 2015 г., 6 марта 2018 г., 19 апреля 2019 г.
Бухгалтерский баланс
на __________________ 20___г.
Источник: buhpressa.ru
Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н»О формах бухгалтерской отчетности организаций»
В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня 2004 г. N 329 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст. 3258; N 49, ст.
4908; 2005, N 23, ст. 2270; N 52, ст. 5755; 2006, N 32, ст. 3569; N 47, ст. 4900; 2007, N 23, ст. 2801; N 45, ст. 5491; 2008, N 5, ст. 411; N 46, ст.
5337; 2009, N 3, ст. 378; N 6, ст. 738; N 8, ст. 973; N 11, ст. 1312; N 26, ст. 3212; N 31, ст. 3954; 2010, N 5, ст.
531; N 9, ст. 967; N 11, ст. 1224), приказываю:
1. Утвердить формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению N 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить следующие формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках согласно приложению N 2 к настоящему приказу:
Источник: www.dokipedia.ru