На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 10 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
1. Поступили материалы от поставщика 13 000 руб.
2. Списаны материалы в производство 6 000 руб.
3. Получены материалы безвозмездно 4 000 руб.
4. Возвращены на склад сэкономленные
в производстве материалы 1 000 руб.
5. Проданы материалы другому предприятию 5 000 руб.
6. Получены материалы от учредителей
Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.
В таблицу счета заносим указанные операции, записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.
Задача. На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 15 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
1. Поступила выручка от реализации продукции
на расчетный счет 40 000 руб.
2. В кассу поступили деньги
с расчетного счета 25 000 руб.
3. Перечислена задолженность поставщикам 8 000 руб.
4. На расчетный счет получен кредит банка 20 000 руб.
5. Перечислены на расчетный счет
денежные средства от покупателя 12 000 руб.
Задание. Оформить активный счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца. Ск = 54 000.
Задача (на самостоятельное решение). На начало месяца сальдо на счете 01 «Основные средства» составило 156 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением основных средств:
1. Приобретены 2 сверлильных станка 52 000 руб.
2. Списано пришедшее в негодность
оборудование по остаточной стоимости 14 000 руб.
3. Получена безвозмездно вычислительная
техника 22 000 руб.
4. Продана котельная установка 25 000 руб.
5. Получено от поставщика оборудование
для установки сигнализации 30 000 руб.
Задание. Оформить активный счет 01 «Основные средства», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца.
Задача.
На 1 января 2005 года в распоряжении организации находились материалы на 100 000 руб. В течение января организация получила от поставщиков две партии материалов: 03.01.2005 – на 300 000 руб. и 05.01.2005 – 150 000 руб., одновременно в производство было отпущено материалов: 04.01.2005 – на 50 000 руб. и 06.01.2005 – на 100 000 руб.
Задание. Рассчитать обороты и остатки по активному счету 10 «Материалы».
Ск (остаток на 31.01.2005) = (100 000 + 450 000 – 150 000 = 400 000 руб.)
Для пассивного счета сальдо начальное отражается по кредиту и характеризует величину источников формирования имущества на начало отчетного периода.
Характеристика пассивного счета
1. На пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия.
2. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода.
3. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия.
4. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия.
5. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода.
Сальдо конечное пассивного счета рассчитывается по формуле
Пример. На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20 000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:
1. Погашена часть кредита 8 000 руб.
2. Полностью погашена задолженность за кредит 12 000 руб.
3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30 000 руб.
Задание. Оформить пассивный счет 66«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», рассчитать обороты и сальдо.
Задача. На 1.02.2006 года кредиторская задолженность организации по начисленной, но не выплаченной заработной плате составляла 50 000 руб.
3.02.2006 из начисленной заработной платы были удержаны алименты на сумму 6 500 руб., а 5.02.2006 работникам было выплачено 43 500 руб. Заработная плата за февраль была начислена 28.02.2006 и составила 100 000 руб.
| Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Операция | Сумма | Операция | Сумма |
| 1) | 6 500 | Сальдо начальное (остаток на 01.02.2006) | 50 000 |
| 2) | 43 500 | 3) | 100 000 |
| Оборот за февраль | 50 000 | ||
| Оборот за январь | 100 000 | ||
| Сальдо конечное | 100 000 |
Задача (на дом). На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74 000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:
1. Увеличен уставный капитал за счет средств
добавочного капитала 10 000 руб.
2. Возвращен вклад учредителю из
уставного капитала 16 000 руб.
3. За счет средств, внесенных учредителями,
увеличен уставный капитал 22 000 руб.
Задание. Оформить пассивный счет 80 «Уставный капитал», определить величину уставного капитала на конец года.
Активно-пассивные счета разделяют на счета с плавающим сальдо и с сальдо развернутым. Плавающее сальдо означает, что счет имеет либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. К таким счетам относят счета финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»).
Организация может иметь либо прибыль (сальдо кредитовое), либо убыток (сальдо дебетовое). Для получения конечного сальдо по активно-пассивному счету с плавающим сальдо необходимо сопоставить дебетовую и кредитовую сумму остатков на начало периода и оборотов за период. Если сумма остатков на начало периода и оборотов за период по дебету превышает аналогичную сумму по кредиту, то конечное сальдо отражают по дебету, если же сумма остатков на начало периода и оборотов по кредиту превышает аналогичную сумму по дебету, то конечное сальдо записывают по кредиту.
Рассмотрим пример отражения записей на активно-пассивном счете с плавающим сальдо.
| Счет 99 «Прибыли и убытки» | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Номер операции | Сумма, руб. | Номер операции | Сумма, руб. |
| Сальдо начальное (остаток на 01.01.2005) | 10 000 | ||
| 1) 29.01.2006 | 10 000 | ||
| 2) 30.01.2006 | 8 500 | ||
| Оборот за январь | 18 500 | Оборот за январь | 6 500 |
| Сальдо конечное (остаток на 31.01.2006) | 2 000 |
Активно-пассивные счета с развернутым сальдо применяют для учета расчетов. Например, на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» может одновременно отражаться и дебиторская, и кредиторская задолженность. То есть одни партнеры организации, расчеты с которыми отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть ее должниками (сальдо дебетовое), другие – ее (кредиторами). При этом не допускается отражения «свернутого» сальдо, необходимо показывать как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность. Чтобы определить сальдо по активно-пассивному с развернутым сальдо, необходимо определить обороты за период и сальдо на конец периода по каждому аналитическому счету, отражающему расчеты с каждым партнером.
Схема активно-пассивного счета
Источник: studopedia.su
Синтетические счета бухгалтерского учета
Для эффективного управления и оперативного контроля за деятельностью предприятия необходимо наличие данных различного уровня обобщенности — детализированные и агрегированные (подробные) показатели. Для получения различных по уровню детализации показателей в бухгалтерском учете используют синтетические и аналитические счета.
Определение 1
Счет — это способ группировки хозяйственных операций с целью оперативного контроля за движением и состоянием хозяйственных средств, а также источников их формирования.
Каждый счет в бухгалтерском учете предназначен для отражения информации по конкретному объекту имущества либо источников его формирования. На основании первичных учетных документов на счетах накапливаются и систематизируются данные по однородным хозяйственным операциям. При этом хозяйственные операции на счетах отражаются с применением различных типов измерителей.
Сделаем домашку
с вашим ребенком за 380 ₽
Уделите время себе, а мы сделаем всю домашку с вашим ребенком в режиме online
*количество мест ограничено
Синтетические счета содержат информацию об имуществе, его источниках формирования, хозяйственных процессах предприятия по общим группировочным признакам и только в денежном измерении.
Синтетические счета представляют собой счета первого порядка, их субсчета являются счетами второго порядка. Некоторые синтетические счета не имеют субсчетов, в этом случае конкретизация производится аналитическими счетами.
Данные синтетического учета предприятия по всем открытым синтетическим счетам группируются в Главной книге.
Синтетические счета бухгалтерского учета открываются в начале каждого отчетного периода. Открыть синтетический счет, значит нарисовать его схему (самолетик) и перенести из Главной книги в него начальное сальдо. Сальдо синтетических счетов может быть, как кредитовым, так и дебетовым. Когда синтетический счет представляет данные об имуществе предприятия его сальдо дебетовое.
Если же ведется учет источников формирования имущества предприятия — кредитовым. Дебетовое сальдо находит потом отражение в активе бухгалтерского баланса, а кредитовое в его пассиве.
«Синтетические счета бухгалтерского учета»
Готовые курсовые работы и рефераты
Консультации эксперта по предмету
Помощь в написании учебной работы
Виды синтетических счетов
В соответствии с тем, что бухгалтерский баланс делится по своей структуре на актив и пассив, все бухгалтерские синтетические счета подразделяются на:
- активные,
- пассивные,
- активно-пассивные.
Определение 2
Активные синтетические счета — это такие первичные счета бухгалтерского учета, которые учитывают различные группы имущества предприятия, а также отображают их состав и движение. Активные синтетические счета располагаются в активе бухгалтерского баланса.
Определение 3
Пассивные синтетические счета — это первичные счета бухгалтерского учета, которые учитывают источники формирования имущества предприятия (собственные и заемные), отображают их наличие, движение и состав. Сальдо пассивного счета может быть только кредитовым.
Сальдо активного счета на конец периода определяется сложением дебетового сальдо на начало периода с дебетовым оборотом за отчетный период и вычитанием от этой суммы кредитового оборота.
Сальдо пассивного счета на конец отчетного периода определяется сложением кредитового сальдо на начало периода с кредитовым оборотом за отчетный период и вычитанием от этой суммы дебетового оборота.
Кроме активных и пассивных синтетических счетов в бухгалтерском учете применяют активно-пассивные синтетические счета. В основном это счета, касающиеся расчетов. На таких счетах осуществляется ведение учета расчетов как с дебиторами, так и с кредиторами.
Замечание 1
Нужно отметить, что один и тот же синтетический счет может быть пассивным, активным или активно-пассивным.
Состояние расчетов определяет с какой стороны (дебетовой или кредитовой) будет сальдо данных счетов:
- дебетовое означает наличие дебиторской задолженности;
- кредитовое означает наличие по данному типу расчетов кредиторской задолженности;
- одновременно дебетовое и кредитовое.
В бухгалтерском балансе дебетовые остатки активно-пассивных счетов отражаются в активе баланса, а кредитовые в его пассиве.
Источник: spravochnick.ru
ПРОЦЕДУРА СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОГО БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
Отчетный бухгалтерский баланс составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из главной книги.
При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.
При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров.
В организациях, применяющих машинно-ориентированные формы учета, главная книга создается с использованием вычислительной техники на основе машинограмм, магнитных лент, дисков, дискеток и иных машинных носителей.
На малых предприятиях, применяющих упрощенную форму учета, баланс составляют по данным книги учета фактов хозяйственной деятельности.
Некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Касса», «Расчетный счет» и др.).
Значительная часть балансовых статей отражает сгруппированные данные нескольких синтетических счетов. Например, по статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» отражается сальдо по счетам 10 и 16, по статье «Затраты в незавершенном производстве» — сальдо счетов 20, 21, 23, 29, 44, 46 и т.п.
Важным этапом подготовительной работы для составления бухгалтерского баланса является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Вспомогательные производства оказывают взаимные услуги друг другу и основному производству.
При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.
Обобщение накопленного опыта в этом деле позволило выработать следующие рекомендации: закрытие счетов начинают со счетов производств, имеющих максимальное количество потребителей и минимальные встречные затраты, и заканчивают счетами с минимальным количеством встречных затрат.
В соответствии с данным подходом закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности. В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства». Далее распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства».
В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» определяется конечный финансовый результат отчетного периода.
Перед составлением годового отчетного баланса осуществляют следующие процедуры:
· проводят инвентаризацию всех видов имущества, обязательств и расчетов и ее результаты отражают на счетах главной книги и аналитических счетах;
· осуществляют уточнение оценки всех видов имущественных статей баланса;
· создают оценочные резервы (заключительными записями декабря);
· проверяют правильность распределения доходов, расходов, прибыли и убытков между смежными отчетными периодами;
· осуществляют закрытие счетов бухгалтерского учета, в том числе счета 99 «Прибыли и убытки» (заключительной записью декабря);
· вносят уточнения в главную книгу или отражают эти уточнения в пояснительной записке к годовому отчету с учетом событий после отчетной даты (ПБУ 7/98) или условных фактов хозяйственной деятельности (ПБУ 8/01);
· составляют приложение к годовому бухгалтерскому балансу (форма N 5) и пояснения к отчетному бухгалтерскому балансу.
Показатели статей бухгалтерского баланса определяются по данным остатков по счетам Главной книги: актива — по данным дебетовых остатков активных счетов, пассива — по данным кредитовых остатков пассивных счетов. Исключением являются регулирующие счета, которые в бухгалтерском балансе не отражаются.
Сальдо по указанным счетам вычитаются из сальдо соответствующих регулируемых счетов (таблица 9).
Таблица 9. — Перечень основных и регулирующих к ним счетов
| Наименование строки баланса | Шифр и наименование основного счета | Шифр и наименование регулирующего счета |
| Нематериальные активы | 04 «Нематериальные активы» | 05 «Амортизация нематериальных активов» |
| Основные средства | 01 «Основные средства» | 02 «Амортизация основных средств» |
| Финансовые вложения | 58 «Финансовые вложения» | 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности Товары отгруженные | 10 «Материалы» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» 45 «Товары отгруженные» | 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» — при кредитовом сальдо вычитается, при дебетовом — прибавляется |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | 41-2 «Товары в розничной торговле» | 42 «Торговая наценка» |
| Дебиторская задолженность | 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. счета расчетов, на которых выявлена сомнительная дебиторская задолженность | 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
Счета, отражающие состояние расчетов, отражаются в бухгалтерском балансе развернуто: дебетовое сальдо представляется в активе баланса как дебиторская задолженность, кредитовое сальдо — в пассиве баланса в качестве кредиторской задолженности.
Содержание бухгалтерского баланса определено ПБУ4/99, а правила оценки его статей установлены в Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), регулирующими порядок ведения учета отдельных активов и обязательств.
В соответствии с ПБУ 4/99 в разделе I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса представляется информация о внеоборотных активах организации по следующим статьям.
По статье «Нематериальные активы» представляется информация об исключительных правах организации на объекты интеллектуальной собственности (исключительные права, подтвержденные патентами на изобретение, свидетельствами на полезную модель, промышленный образец; исключительные авторские права на программы для ЭВМ, базы данных; исключительные права владельца на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождение товаров и др.), деловая репутация организации, организационные расходы, а также расходы на НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы). Информация о нематериальных активах в бухгалтерском учете формируется на счете 04 «Нематериальные активы». В балансе нематериальные активы отражаются по остаточной стоимости.
Для определения остаточной стоимости нематериальных активов при заполнении указанной статьи из сальдо счета 04 «Нематериальные активы» вычитается сальдо счета 05 «Амортизация нематериальных активов».
По статье «Основные средства» представляется информация о принадлежащих организации земельных участках и объектах природопользования, зданиях, сооружениях, машинах, оборудовании и других объектах основных средств, информация о которых в бухгалтерском учете формируется на счете 01 «Основные средства». Как и нематериальные активы, основные средства в балансе отражаются по остаточной стоимости. Для определения остаточной стоимости при заполнении указанной статьи из сальдо счета 01 «Основные средства» вычитается сальдо счета 02 «Амортизация основных средств».
По статье «Незавершенное строительство» показывается стоимость капитальных вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств и нематериальных активов, величина расходов по незавершенным НИОКР, а также сумма незаконченных затрат по формированию основного стада. Здесь же отражаются суммы авансов, выданных организацией подрядчикам в связи с осуществлением капитальных вложений, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. Для заполнения этой статьи используются данные об остатках счетов 08 «Вложения во внеоборотные активы», 07 «Оборудование к установке», а также данные аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части выданных авансов в связи с осуществлением капитальных вложений.
По статье «Доходные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества организации, предназначенного для передачи в лизинг. Заполняется она по данным об остатках счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и аналитического учета по счету 02 «Амортизация основных средств», в котором амортизация по доходным вложениям в материальные ценности должна учитываться обособленно.
По статье «Долгосрочные финансовые вложения» отражается стоимость финансовых вложений со сроком обращения более 12 месяцев после отчетной даты (вклады в уставные капиталы других организаций, вклады по договору простого товарищества, предоставляемые другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, ценные бумаги и др.). Для заполнения статьи используются данные аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения». Если организация по состоянию на отчетную дату создала в установленном порядке резерв под обесценение финансовых вложений, то финансовые вложения в балансе отражаются за минусом резерва (сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»).
Статью «Отложенные налоговые активы» заполняют только организации, применяющие ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Под отложенным налоговым активом понимается часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02).
На сумму отложенного налогового актива составляется бухгалтерская запись:
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru