Итог актива равен итогу пассива баланса. Величина этих итогов называется валютой баланса. Все средства в активе баланса и источники его образования в пассиве баланса представлены в сгруппированном виде.
Основным элементом бухгалтерского баланса является статья бухгалтерского баланса — показатель актива или пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств организации. Балансовые статьи объединяются в группы, а группы — в разделы.
Структура баланса — удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. По структуре актива баланса можно проанализировать удельный вес тех или иных активов организации в общей сумме всех средств, которыми она располагает на дату составления баланса.
Виды балансов: Сальдовый баланс отражает в денежной оценке имущество предприятия и источники образования имущества по состоянию на определенную дату путем подсчета остатков по счетам. Оборотный баланс содержит, помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода, данные об их движении за отчетный период.
Бухг.баланс составл-ся на основании остатков по всем бухг.счетам, кот-е сод-ся в гл.книге организации. Изменения в бух.балансе под влиянием хоз.операций: 1.Изменение происходит только в активе.Одна статья в активе увеличивается, другая уменьшается.Итог бухг.баланса не меняется,рав-во сохр-ся.
Пример: Списывается сырье для производства продукции. (-)(сырье –Актив!(+)затраты произ-ва-Актив! 2.Изменения происходят только в пассиве.Одна статья увел-ся, др.уменьшается.Итог бух.баланса не меняется,равенство сохраняется. Пример:Удержан налог(НдФЛ) зар.платы работника предприятия. (+)Расч.по опл.труда-пассив; (-)Расч.по налогам-пассив 70/68 3.Когда изменение происходит в активе и пассиве бухг.баланса в сторону увеличивается. Итог баланса увеличивается, равенство сохраняется. Пример: Получены материалы от поставщиков (+)материалы-актив (+)расч.с поставщ.-пассив 10/60 4.изменение происходит в активе и в пассиве в сторону уменьшения: уменьшается статья актива,уменьш-ся статья пассива.Итог бухг.баланса уменьшается,равентсво сохр-ся. Пример: перечислены из расч.счета поставщикам. (-)расч.счет-актив (-)расчет с поставщ.-пассив 60/51
5.Счета и двойная запись
- активные,
- пассивные,
- активно-пассивные,
- собирательно-распределительные,
- результативные.
На активных счетах отражаются операции, в результате которых происходит изменение в составе средств предприятия (в активе баланса). На этих счетах учитывается:
- имущество,
- денежные средства,
- дебиторская задолженность.
Активные счета всегда имеют дебитовое сальдо (остаток).
На пассивных счетах отражаются операции, в результате которых происходит изменение в составе источников средств (в пассиве баланса). На этих счетах учитываются:
- кредиторская задолженность (долги предприятия),
- привлеченные средства (кредиты, займы, целевые финансирование и поступления, арендные обязательства),
- собственный капитал: уставный фонд, резервный фонд, фонды специального назначения, средства целевого финансирования и целевых поступлений за счет прибыли.
Пассивные счета всегда имеют кредитовое сальдо (остаток).
Если в результате бухгалтерской проводки дебитуется активный счет, то это означает, что его остаток увеличивается, если кредитуется, то его остаток уменьшается. На пассивных счетах наоборот: если пассивный счет дебитуется, то его остаток уменьшается, если кредитуется, то его остаток увеличивается.
На активно-пассивных счетах учитываются:
- все расчеты (за исключением расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов по авансам полученным и выданным, расчетов с покупателями и заказчиками),
- переоценка материальных ценностей,
- прибыли и убытки
- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
По этим счетам сальдо (остаток) показывается развернуто и может быть как дебитовым, так и кредитовым.
Собирательно-распределительные счета применяются для промежуточного учета накладных (косвенных) расходов и других затрат, которые ежемесячно списываются на другие счета. Сальдо по этим счетам не бывает.
Результативные счета служат для выявления результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия и полученный на них результат-прибыль (убыток) ежемесячно списывается на другие счета. Сальдо по этим счетам не бывает.
Также все счета бухгалтерского учета делятся на 2 вида:
- синтетические. Они дают обобщенное представление о хозяйственных средствах и операциях. На них отражаются данные экономических группировок однородных средств, их источников и хозяйственных операций. Эти счета ведутся только в денежном выражении. Отражение на синтетических счетах операций называется синтетическим учетом, на основании данных которого заполняются все статьи бухгалтерского баланса. Внутри некоторых синтетических счетов для более детальной группировки учитываемых объектов и операций открываются субсчета или счета второго порядка, которые являются составной частью синтетического учета.
- аналитические Они предназначены для получения детальной информации по каждому учитываемому объекту. При ведении аналитических счетов используются не только денежные, но и натуральные измерители. При этом общие итоги записей по аналитическим счетам соответствующих по их содержанию одному и тому же синтетическому счету, должны равняться сумме на синтетическом счете.
Двойная запись – метод отражения хоз.операций в системе бух.счетов. при регистрации на счетах каждая хоз.операция записывается дважды по дебету одного/нескольких счетов и по кредиту одного/нескольких счетов. Суммы кредитовых и дебетовых оборотов по каждой операции всегда равны.
Способ двойной записи.
Каждая хозяйственная операция в бухгалтерском учете получает двойное отражение (применяется способ двойной записи) на счетах (по дебету одного или нескольких счетов и по кредиту одного или нескольких счетов) обязательно в одной и той же сумме. При отражении любой операции на бухгалтерских счетах должно обязательно соблюдаться равенство дебитовых и кредитовых оборотов.
Двойное отражение хозяйственных операций на счетах является необходимостью, обусловленной переходом средств и их источников из одного состояния в другое, а также сменной формы стоимости в процессе кругооборота средств. Таким образом, отражаемые в бухгалтерском учете хозяйственные операции предполагают взаимосвязь одних счетов с другими, т.е. корреспонденцию счетов, а взаимосвязанные между собой счета называются корреспондирующими.
Процедура определения счетов, затрагиваемых той или иной хозяйственной операцией, и последующее отражение на них суммы этой операции называется бухгалтерской проводкой.
Для составления бухгалтерской проводки по какой — либо хозяйственной операции на основании финансового документа следует:
Бухгалтерская проводка может быть простой и сложной. Если в проводке корреспондируют только 2 счета (один по дебету, а другой – по кредиту), то такая проводка называется простой. Бухгалтерская проводка, в которой взаимосвязано более двух счетов называется сложной.
Условные проводки составляются как результат методологии бу обычно при закрытии счетов.
Уточняющие проводки (исправительные) бывают дополнительные, которые составляются как обычные простые, и уточняющие-стонировочные. При подсчете оборота сумм стонировочной проводки значения вычитаются.
Источник: studfile.net
Средства предприятия в балансе группируются по трем разделам.
Разделы актива баланса. В первом разделе «Внеоборотные активы» отражаются основные средства и нематериальные активы по остаточной стоимости, в том числе стоимость земельных участков, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы.
Второй раздел «Оборотные активы» в нем отражаются запасы и затраты, все виды дебиторской задолженности с разбивкой по срокам ожидаемого погашения (в течение 12 месяцев и более 12 месяцев после отчетной даты), краткосрочные финансовые вложения и остаток денежных средств.
Однако структура построения этого раздела более удобна, так как средства отражаются в порядке возрастающей ликвидности, что не требует перегруппировки баланса при определении показателей ликвидности. В третьем разделе показываются непокрытые убытки прошлого и отчетного года, что, на взгляд, не совсем рационально.
Убытки -это «проеденный» капитал. Отражение их в активе баланса завышает реальную сумму капитала, имеющуюся в распоряжении предприятия, что вызывает необходимость корректировки валюты баланса при его анализе. Источники средств предприятия, которые отражаются в пассиве баланса, которые также подразделяются на три группы. [25]
Разделы пассива баланса. Первый раздел пассива «Капитал и резервы» -источники собственных средств предприятия (уставный капитал, фонды и резервы, нераспределенная прибыль и т.д.). Второй раздел «Долгосрочные пассивы» — долгосрочные финансовые обязательства ( заемные средства — кредиты банков подлежащие погашению более чем через 12 месяцев и более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Третий раздел «Краткосрочные пассивы» -долгосрочные финансовые обязательства ( заемные средства — кредиты банков ; кредиторская задолженность — поставщики и подрядчики, по оплате труда, перед бюджетом; расчеты по дивидендам; доходы будущих периодов; прочие краткосрочные пассивы).
Источник: studwood.net
Баланс, как группировка имущественной массы предприятия по двум признакам
Любой бухгалтерский баланс представляет состояние имущественной массы как группировку разнородных имущественных средств (материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении организации) и прав на эти ценности и одновременно как капитал, образованный волей определенных хозяйствующих субъектов (предпринимателей, акционеров, государства и др.), о также третьих лиц (кредиторов, инвесторов, банков и др.).
В п. 10 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» установлено. что по каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности (кроме отчета, составленного за первый отчетный период) должны быть приведены данные минимум за два года — отчетный и предшествующий отчетному. В форме бухгалтерского баланса, утвержденной приказом Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г.(редактированно04.12.2012), это требование реализовано. Сведения приводятся на отчетную дату текущего периода: 31 декабря предыдущего года и 31 декабря года, который ему предшествует. Такие данные более информативны, сравнимы, сопоставимы и позволят пользователю правильно делать выводы о динамике того или иного показателя. Баланс отражает состояние хозяйства в денежной оценке в валюте Российской Федерации. В силу этого вопрос правильной оценки балансовых статей имеет исключительное значение для оценки деятельности хозяйства. [5 с.31]
Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества предприятия как совокупность: материальных ценностей и прав требования,
находящихся во владении предприятия (активов) и прав участников предприятия (собственного капитала) и третьих лиц (заемного капитала) на активы (пассивов)
В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).
Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.
В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.
Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств.
В актив баланса отечественных организаций включаются статьи, в которых показываются определенные группы элементов хозяйственного оборота, объединенные в зависимости от стадий оборота средств. Так, в разделе I «Внеоборотные активы» отражаются: нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки, деловая репутация, организационные расходы), основные средства (здания, машины и оборудование, земельные участки), незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг, имущество по договору проката), прочие внеоборотные активы.
Раздел II «Оборотные активы» включает запасы (сырье, материалы, готовая продукция, товары отгруженные, расходы будущих периодов и др.), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы.
Статьи актива в соответствии с законодательством и традициями отдельных стран располагаются по определенной системе. Отдельные статьи актива размещаются в балансе по степени подвижности имущества (по степени ликвидности), то есть в прямой зависимости от того, с какой быстротой данная часть имущества приобретает в хозяйственном обороте денежную форму. [9 с.7]
В отечественной практике актив баланса строится, как правило в порядке возрастающей ликвидности, в соответствии с которой в первом разделе показывается недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. При построении актива в порядке убывающей ликвидности на первом месте стоят статьи денежных средств, товаров и запасов, незавершенного производства, дебиторов и др.
Пассив баланса показывает, во-первых, какова величина средств (капитала), вложенных в хозяйственную деятельность предприятия и во-вторых, кто и в какой форме участвовал в создании имущества предприятия. Пассивы можно определить как обязательства за полученные ценности (услуги) и права требования других лиц на активы предприятия.
Пассив включает разнообразные источники средств организации, в том числе заемные (заемный капитал) и собственные (собственный капитал).
Обязательства в учете могут быть дифференцированы: по срокам погашения, виду обеспечения, группе получателей (поставщики, кредитные учреждения и т.д.).
Пассивы группируются в балансовом отчете по субъектам обязательств: одни из них обязательства перед участниками (учредителями) предприятия, другие — перед третьими лицами (банками, другими кредиторами). Такое деление обязательств в балансе имеет значение для определения срочности их погашения.
Обязательства перед собственником составляют практически постоянную часть баланса (например, уставный капитал); они не подлежат погашению во время деятельности хозяйствующего субъекта.
В то время как обязательства перед участниками не подлежат погашению во время деятельности предприятия, обязательства, составляющие заемный капитал, имеют определенный срок погашения и показывают какая часть активов предприятия (в стоимостной оценке) должна быть направлена удовлетворение требований кредиторов.
Обязательства перед участниками, в свою очередь, подразделяются на два вида. Одни возникают в момент взносов участников при создании предприятия и в дальнейшем, не связанных с внутренней хозяйственной деятельностью, то есть уставный капитал.
Другие обязательства перед участниками — те, что превышают взносы в уставный капитал и являются накоплением средств по причине оставления в организации части полученной прибыли. Эта часть обязательств отражается в таких статьях пассива баланса как «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль». Оба вида обязательств перед участниками объединяются понятием собственный капитал.
Деление собственного капитала на уставный и созданный предприятием в процессе хозяйственной деятельности имеет большое значение для анализа отчетности, так как их соотношение дает, в частности, возможность судить о степени эффективности работы предприятия.
Другой составной частью пассива баланса являются внешние обязательства предприятия (долги), которые разделяются на долгосрочные (сроком погашения больше одного года) и краткосрочные (сроком погашения до одного года). В практике этот вид обязательств принято называть заемным капиталом.
Внешние обязательства (долги) представляют собой юридические права третьих лиц (инвесторов, кредиторов и др.) на имущество предприятия, притом в таком денежном размере, в каком уменьшилось собственное имущество третьих лиц и соответственно увеличилось имущество хозяйствующего субъекта. Если у предприятия окажется недостаточно денежных средств на удовлетворение требований кредиторов, то взыскание может быть обращено на другое его имущество.
Статьи пассива баланса группируются по возрастающей срочности исполнения: вначале указывается уставный капитал, затем долгосрочные обязательства и в конце — краткосрочные обязательства.
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, перенесена из Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5) в форму № 1. Начиная с 2000 года данные по забалансовым счетам необходимо указывать во всех промежуточных бухгалтерских балансах, включая месячные.
Рисунок 1 — «Схема бухгалтерского баланса»
Источник: vuzlit.com