В каком разделе бухгалтерского баланса отражается нераспределенная прибыль отчетного года

Для возможности контроля движения денежных средств, эффективности вложений, в бухгалтерском учете выделяют несколько видов доходов, принимая во внимания затраты, понесенные убытки. Поговорим о том, что представляет нераспределенная прибыль в балансе.

Что такое нераспределенная прибыль?

Прибыль можно разделить на:

• валовую – определяемую разницей между доходом, полученным от реализации продукции, и расходами, потребовавшимися для налаживания производственного процесса;
• от продаж – суммы, оставшиеся от вырученных доходов, за минусом коммерческих и управленческих расходов (на хранение, доставку продукции и так далее);
• чистый доход ­– подразумевается положительный остаток после вычета из суммы полученных сумм всех затрат, включая уплату налогов.

Если говорить простыми словами, фактически нераспределенная прибыль – это оставшиеся у компании деньги после того, как с чистой прибыли учредителям выплатят дивиденды.

Документально финансовые показатели за прошлые года деятельности организации отражают в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.

Правом собственников остается перевести оставшиеся нераспределенными денежные средства прошлых лет на текущий период. Допускается часть суммы (после уплаты налогов), которая положена учредителям в качестве дивидендов за внесение собственных активов в уставной капитал, оставлять на развитие компании. В таких ситуациях чистая прибыль текущего года увеличивает оставшийся нераспределенный доход за прошлый период.

К активам или пассивам относят оставшиеся нераспределенные средства?

Нужно понимать, что:

• актив организации – контролируемый от прошлых событий ресурс, от которого ожидается поступление в будущем экономических выгод;
• пассив включает в себя обязательства организации, источники вложений из собственных, привлеченных, заемных средств.

По факту претендовать на нераспределенные средства от дохода имеют право собственники. Они могут:

• получить причитающиеся дивиденды;
• инвестировать дальнейшее налаживание, расширение производства.

Потому в утвержденной форме, данной в приложении 1 (Приказ Минфина № 66н, действующая редакция от 19.04. 2019), которая заполняется при составлении отчетов, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) включены в Раздел «Пассивы».

Нераспределенная прибыль в балансе отображается в разделе “Капитал и резервы”

По решению собственников, принятому общим собранием, оставшиеся нераспределенными денежные средства могут пустить:

• на финансирование и расширение бизнеса;
• для погашения взятых на производственные нужды кредитов.

В этой же строке бухгалтерского баланса указывают непокрытый убыток. Это минусовая разница между вложенными затратами и полученными доходами. Происходит, когда резервных средств не хватает перекрыть понесенные расходы.

Общий итог по разделу подводят после вычета убытков.

При выявлении убытков следует проанализировать причины, приведшие к такому результату. Это могут быть:

• последствия падения конкурентоспособности выпускаемой продукции;
• вливание медленно окупаемых значительных инвестиций;
• необоснованные превышения затрат по сравнению с получаемыми доходами;
• выявленные расчетные ошибки за прошлый период деятельности;
• изменение учетной политики;
• другие действия или бездействия управленческого аппарата.

Какими правилами руководствуются при расчете

Нераспределенная прибыль считается по формуле:

Три показателя оказывают решающее значение при определении конечной суммы:

НПп – оставшиеся нераспределенными средства дохода за прошлый период деятельности;

ЧД – прибыль, полученная за отчетный срок;

Д ­– размер дивидендов.

Для большей ясности приведем пример расчета чистой прибыли.

1. Допустим, за год компания реализовала продукции на 600 000 рублей.

На выплату заработной платы сотрудникам, маркетинг и рекламу было затрачено 174 000 рублей.

Операционный доход составит:

600 000 – 174 000 = 426 000 рублей.

1. Если были затраты на амортизацию – 57 000 рублей, уплату процентов – 29 000 рублей, сумма прибыли соответственно уменьшится и будет равна 340 000 рублей, исходя из:

426 000 – (29 000 + 57 000) = 340 000.

1. Рассчитаем сумму налога по ставке 20%:

340 000 х 0,2 = 68 000 рублей.

1. Чистыми останется:

340 000 – 68 000 = 272 000 рублей.

Так, если учредителям выплатили 110 000 рублей дивидендов, остается:

272 000 – 110 000 = 162 000 рублей.

Если на счетах организации за прошлый период оставались средства, например в сумме 345 000 рублей, показатель общего нераспределенного дохода будет увеличен на сумму прибыли отчетного года:

345 000 + 162 000 = 507 000 рублей.

Отображение нераспределенных средств за прошлые года и отчетный период

Если в компании имеется неизрасходованная сумма, оставшаяся за прошлые годы деятельности, сальдовый остаток по кредиту счета 84 переносят на балансовую строку 1370, где накапливается чистая прибыль.

Как правило, распределение средств происходит после подведения итогов на ежегодном собрании собственников, поэтому в течение года движения оставшихся средств по дебету нет.

Для возможности отделить прошлогодние показатели от заработанных средств за отчетный год, можно отдельно расписать суммы по строкам 1371 и 1372.

В балансе нераспределенная прибыль за прошлый год отображается по строке 1370, за текущий – 1371 и 1372

Если у компании возникли убытки, они могут быть покрыты разными способами:

• за счет оставшихся средств за прошлые года Дб 84 – Кт 84;
• из средств резервного капитала Дб 82 ­– Кт 84;
• за счет уставного капитала Дб 80 – Кт 84;
• из внесенных учредителями взносов Дб 75 – Кт 84.

Учитывать аккумулированную прибыль можно одним из двух способов:

• накопительный:
• каждый год отдельно.

Во втором случае при погодовом учете доходов, отдельно информацию вносят по периодам на субсчета, например:

84.1– за отчетный год;

1. 2 – за минувший период деятельности организации.

В любом случае последняя бухгалтерская проводка за отчетный год отражает списание средств со счета 99 на счет 84.

Значение нераспределенных заработанных средств для инвесторов

Куда направить полученные средства – решают сами собственники.

• использовать деньги на развитие компании – открытие филиалов, приобретение нового оборудования, расширение разнообразия ассортимента выпускаемой продукции и так далее;
• периодически выплачивать собственникам дивиденды;
• оставлять для накопления на счетах организации.

Вряд ли заинтересует инвесторов фирма, несущая убытки.

Практика показывает, что для инвестиций со стороны более привлекательна модель, когда, получая доходы, учредители вкладывают деньги в развитие, совершенствование производства. Естественно такая компания принесет больше дохода, позволит увеличить капитал.

Заметим, что закон предусматривает возможность распределять полученные доходы, но вовсе не обязывает платить дивиденды.

Никаких санкций, если дивиденды не выплачиваются длительное время, налоговики применять, не правомочны.

Отрицательная нераспределенная прибыль

Если расходы не перекрываются доходами, остаются отрицательные показатели. Иногда термин применяется вместо общепринятого обозначения непокрытых убытков, если это не явилось следствием непродуктивной деятельности. Например, могли произойти ошибки в расчете себестоимости.

Даже у весьма перспективных компаний возникают дебиторские, кредиторские задолженности. В конечном итоге это сказывается на годовых показателях.

Варианты и порядок расходования нераспределенной прибыли

Учредители сами решают, что делать с нераспределенной прибылью

Конкретных инструкций, куда можно использовать оставшиеся от полученного дохода средства не существует. Учредители могут:

• распределять дивиденды – ежеквартально, каждые полгода или по показателям годовой отчетности;
• увеличить уставной капитал компании;
• сформировать резервный фонд;
• приобрести приборы, оборудование, прочее имущество;
• стимулировать наемных рабочих, выплачивая им премиальные;
• направить деньги на благотворительность.

Примечание. Пожалуй, самым распространенным является выплата дивидендов.

Здесь важно принять во внимание, что обычно суммы соразмерны доле в уставном капитале. При принятии устава порядок можно изменить, оговорив это отдельным пунктом.

Если учредители используют полученную прибыль на приобретение оборудования, другого имущества – итоговая сумма пассивов баланса не понижается. Меняется лишь структура актива.

Формировать резервный фонд обязательно лишь для акционерных обществ.

ООО создают резервный капитал по своему усмотрению.

Независимо от формы правовой собственности организации, использовать прибыль возможно только по принятому решению всех собственников. Это должно быть документально подтверждено протоколом общего собрания.

Запрещено распределять средства, если есть задолженность по вложениям в уставной капитал хотя бы у одного из собственников.

Источник: urist-bogatyr.ru

Учет нераспределенной прибыли прошлых лет

Кто принимает решение о направлениях использования чистой прибыли? Как правильно отразить ее в бухгалтерском балансе? Какие разъяснения по этому поводу дает Минфин РФ? В этих и других вопросах вам помогут разобраться эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, профессиональный бухгалтер Лилия Федорова и профессиональный бухгалтер Светлана Мягкова.

ООО ранее не распределяло полученную чистую прибыль. Можно ли расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, например убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, списывать не на счет 91, а сразу на счет 84?

Неиспользованная чистая прибыль прошлых лет может быть использована только на цели, определенные уставом общества или по решению общего собрания участников ООО.

Прочие расходы, в том числе и не учитываемые при налогообложении, организация не вправе отражать на счете 84, а должна отражать на счете 91. Это касается также убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году.

Обоснование вывода. Распределение прибыли относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью (пп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ, пп. 7 п. 2 ст.

33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ)).

Направление использования чистой прибыли отчетного года и прошлых лет определяется решением общего собрания, которое, в свою очередь, отражается в протоколе общего собрания. Это и есть документ, определяющий порядок использования чистой прибыли (п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

В некоторых случаях чистая прибыль может распределяться и без дополнительного решения общего собрания участников организации. Так, уставом общества может быть определено, на какие цели вправе использовать чистую прибыль общество, а также может быть предусмотрен порядок направления чистой прибыли на создание резервного и иных фондов (п. 1 ст.

30 Закона № 14-ФЗ), на погашение убытков прошлых лет. Размер направляемой на эти цели прибыли может быть также определен уставом. Однако решение о направлении чистой прибыли на указанные цели могут принять и участники общества на общем собрании.

Чистая прибыль, полученная в результате финансово-хозяйственной деятельности общества с ограниченной ответственностью, может быть направлена по решению общего собрания участников на:

— увеличение уставного капитала (ст. ст. 17, 18 Закона № 14-ФЗ);

— погашение убытков прошлых лет;

— выплату дивидендов (ст. ст. 28, 29 Закона № 14-ФЗ);

— формирование резервного капитала организации (ст. 30 Закона № 14-ФЗ);

— производственное развитие организации (например, расходы на оплату объектов основных средств);

— создание фондов специального назначения (ст. 30 Закона № 14-ФЗ):

— фонда социальной сферы;

— фонда потребления (премирование работников, оказание материальной помощи) и т.д.

Нераспределенная прибыль является составной частью собственного капитала организации. Капитал организации — это важнейшая характеристика ее хозяйственной отчетности.

Определение капитала организации дано в п. 7.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ, Президентским советом ИПБ РФ 29.12.1997): «Капитал представляет собой вложения собственников и прибыль, накопленную за все время деятельности организации».

Иными словами, капитал организации состоит из:

— инвестиционного капитала (уставный капитал и добавочный капитал);

— накопленного капитала (капитал, созданный сверх того, что было первоначально вложено собственниками в организацию: нераспределенная прибыль и резервный капитал).

Таким образом, наряду с уставным капиталом прибыль, накопленная за все время деятельности организации, должна быть отражена в бухгалтерском балансе в полном объеме за все время ее деятельности, несмотря на то, что данные средства, находясь в обороте, могут использоваться организацией в процессе ее деятельности.

В соответствии с п. 83 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение № 34н), нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — это конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством РФ налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Итак, нераспределенная чистая прибыль прошлых лет представляет собой остаток прибыли, оставшейся в распоряжении организации по результатам работы за прошедшие отчетные годы после налогообложения.

В соответствии с письмом Минфина России от 23.08.2002 № 04-02-06/3/60 нераспределенная прибыль прошлых лет представляет собой ту часть прибыли, которая осталась в распоряжении организации по результатам работы за прошлый отчетный год и принятых решений по ее использованию (направление в резервы, образуемые в соответствии с законодательством или учредительными документами, на покрытие убытков, на выплату дивидендов и прочее).

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на одноименном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).

Аналитический учет по счету 84 должен обеспечивать наличие информации о направлениях использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (строительству) нового имущества и еще не использованные средства прибыли, могут разделяться. В связи с этим организация имеет право открыть к этому счету необходимые ей субсчета.

Таким образом, по решению общего собрания участников ООО, оформленного протоколом, нераспределенная прибыль на счете 84 может быть направлена на определенные указанным документом цели и отражаться проводками по субсчетам:

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 84, субсчет » Направление средств на. «

— часть нераспределенной прибыли, направленная на финансирование. на выплату. и т.п.;

а после использования на основании документов:

Дебет 84, субсчет «Направление средств на. » Кредит 84 «Использование средств на. «

— отражено использование средств на. (указать цели).

Согласно п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на:

— расходы по обычным видам деятельности;

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами.

Прочие расходы перечислены в п. п. 11-13 ПБУ 10/99, к ним, в частности, относятся убытки прошлых лет, признанные в отчетном году.

На основании п. 80 Положения № 34н прибыль или убыток, выявленные в отчетном году, но относящиеся к операциям прошлых лет, включаются в финансовые результаты организации отчетного года.

В соответствии с инструкцией по применению Плана счетов прочие расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». Данной инструкцией не предусмотрено отражение расходов организации на счете 84.

Таким образом, прочие расходы, в том числе и не учитываемые при налогообложении, организация не вправе отражать на счете 84. Данный вывод относится и к убыткам прошлых лет, выявленным в отчетном году.

Указанный вывод подтверждают письма Минфин России от 19.12.2008 № 07-05-06/260, от 19.06.2008 № 07-05-06/138, от 12.01.2006 № 07-05-06/2, от 19.12.2006 № 07-05-06/302. Более поздние письма Минфина России с разъяснениями по указанному вопросу нами не обнаружены.

Источник: buh.ru

Нераспределенная прибыль в балансе, что это?

Главным условием для выживания коммерческой организации в условиях нынешней рыночной экономики является обеспечение получения прибыли.

Она выступает оценкой качества эффективности правильного управления компанией и источником социального и производственного развития и, наконец, предметом распределения между держателями акций.

Отражение нераспределенной прибыли в балансе, проводки

Для систематизации наличия и продвижения финансовых результатов существует счёт № 84 с названием «Нераспределенная прибыль» или «Непокрытый убыток» и счёт № 99 с названием «Прибыли и убытки».

В течение всего года на счёте № 99 «Прибыли и убытки» формируется итоговый финансовый результат существующего отчётного периода.

В декабре формируются итоговые записи и в процессе реформации баланса переводятся на счёт № 84 с названием «Нераспределенная прибыль» или «Непокрытый убыток».

Нераспределенная прибыль – происходит от английского словосочетания «retained earnings», что означает «часть чистого дохода, которая не выплачивалась в качестве дивидендов, а сохранилась компанией для её последующего инвестирования на оплату долговых обязательств или развитие бизнеса».

Величина нераспределенной прибыли в бухгалтерском балансе предприятия указывается ниже графы «Собственный капитал».

Во время составления бухгалтерской отчётности, полученная прибыль отображается в 3-ем разделе баланса – «Капитал и резервы», согласно статье «Нераспределенная прибыль» или «Нераскрытый убыток».

Для формирования промежуточной бухгалтерской отчётности плюсуются остатки по счёту № 99 «Прибыли и убытки» и счёту № 84 «Нераспределенная прибыль» или «Нераскрытый убыток».

Состав и учет заемного капитала предприятия.
Примеры и анализ дебиторской задолженности предприятия, учет в балансе.

Для формирования годовой бухгалтерии, закрыв счёт № 99 «Прибыли и убытки», пользуются имеющимся сальдо на счёте № 84.

В результате, получили бухгалтерский баланс, и стало возможным оценивать объём нераспределенной прибыли, т.е. можно анализировать динамику этих показателей.

Владельцев организаций эта информация может заинтересовать в качестве оценки возможного объёма дивидендов.

Выплаты держателям акций предприятия производят денежными единицами, поэтому требуется проанализировать:

• нераспределённую форму,
• остаток денег в конце отчётного года
• ЧДП – чистый денежный поток за срок отчётного года.

Зачастую объём полученной прибыли и ЧПД не совпадают

Бухгалтерский учёт может допускать временную определённость фактов хоздеятельности, в соответствии с которой расходы и доходы могут признаваться вне зависимости от времени поступления на счёт денежных средств.

С другой позиции, иные денежные потоки бывают не связаны с доходами и (или) расходами. Например, поступление и дальнейшее погашение заимствованных средств.

Формулы для учета нераспределенной прибыли

В таких условиях финансовым специалистам предприятия часто приходится отвечать на поставленный собственником вопрос «Какая прибыль имеется на расчётном счёте?».

Перефразируем проблему: «Как же определять объём нераспределённой прибыли, который можно допустить для распределения между держателями акций предприятия без потерь для финансовой стабильности организации?».

Одним из главных критериев обеспечения платежеспособности предприятия есть соответствие пассивов и активов по срокам обращения:

• долгосрочные активы обязаны перекрываться долгосрочными финансовыми источниками,
• при этом краткосрочные обязательства должны обеспечиваться достаточным количеством ликвидных активов.

Опираясь на данное положение, можно произвести подсчёт нераспределённой прибыли в денежных единицах в начале и конце отчётного года, полагаясь на данные бухгалтерской отчётности.

Для подсчёта нераспределённой прибыли (НП) выведена следующая формула:

RE1 = RE0 + Net Profit – Dividends, где

RE1 – НП в конце текущего периода;

RE0 – НП в начале текущего периода;

Net Profit – чистая прибыль (может упоминаться как Net Income);

Dividends – пронумерованные выплаченные дивиденды.

Как рассчитывается коэффициент платежеспособности – ее восстановления.
Расчет коэффициента текущей ликвидности, его норматив.
Для чего необходим расходный кассовый ордер: https://buhguru.com/buhgalteria/raskhodnyjj-kassovyjj-order-obrazec-zap.html

В случае, когда предприятие не получило чистой прибыли, а понесло чистый убыток, выведенная формула видоизменяется:

RE1 = RE0 – Net Loss – Dividends, где

Net Loss – чистый убыток.

Зачастую предприятие сохраняет какую-то часть доходов для инвестирования в области с перспективными возможностями роста (приобретение оборудования, научно-исследовательские лаборатории).

В случае если чистый убыток за расчётный период превышает нераспределённую прибыль в начале периода, нераспределенная прибыль является отрицательной, обуславливая возникновение дефицита.

Бухгалтерский счёт по нераспределённой прибыли необходимо корректировать всякий раз при добавлении очередной записи, касающейся доходов или расходов.

В бухучёте фактором разделения активов и долгосрочных, краткосрочных обязательств ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчётность организации» утверждено сроком один год (или же длительностью операционного цикла в случае не превышения одного года).

Внеоборотные активы относят к долгосрочным, в составе активов предприятия

Они отражаются в 1-ом разделе бухгалтерского баланса.

А оборотные активы в том же составе относят к краткосрочным.

Согласно Приказу Минфина России № 67н от 22.07.2003 года, задолженность по дебету требуется показывать в составе оборотных активов, при разделении их на две автономные статьи.

При наличии подробного учёта и анализе кредиторской и дебиторской задолженности по срокам оплаты, можно использовать краткосрочные обязательства в качестве финансового источника дебиторской задолженности. Также запасы могут обеспечиваться долей краткосрочных обязательств.

Порядок выявления финансовых источников групп активов предприятия может обеспечить:

1. быстрый анализ использования нераспределённой прибыли,
2. рассмотреть возможности её изъятия для выплат акционерам,
3. просчитать возможное количество роста долгосрочных активов в пределах долгосрочных финансовых источников.

Прерогативами использования методики подсчёта является простота с привлечением небольшого объёма информации – все расчёты можно произвести, основываясь на общепринятых формах отчётности.

Обобщить результаты и привести их в табличную форму для автоматизированных расчётов легко с помощью Excel.

Активы организации и их структура проверяются как с позиции их участия в производстве, так и с позиции оценки их ликвидности

Самыми легко реализуемыми активами считаются денежные средства и ценные бумагами (краткосрочные).

Самые тяжело-реализуемые активы – основные средства и другие заоборотные активы.

Источник: buhguru.com