Уважаемые коллеги-аудиторы!
Столкнулась с такой ситуацией.
Остаток по НДС с авансов полученных и выданных (76.АВ и 76.ВА соответственно) аудируемое лицо отражает обособленно в Балансе (суммы существенные): 76.АВ по стр. 1260, а 76.ВА по стр. 1550.
Т.о., искажается ДЗ и КЗ.
Безусловно, Минфин России рекомендовал аудиторам в 2013 г. дебиторскую и кредиторскую задолженность отражать за минусом суммы НДС с перечисленной (полученной) предоплаты (Письмо Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01 «Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год»).
Однако, это лишь рекомендация Минфина, причем аудиторским организациям.
Аудируемое лицо обосновывает свою позицию следующим образом:
1. ПБУ 4/99:— в бухгалтерской отчетности не допускается зачет между статьями активов и пассивов, статьями прибылей и убытков,кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими ПБУ (п. 34);
НДС с авансов выданных. Когда выгодно учесть? I Крысанова Анастасия
— правила оценки отдельных статей бухгалтерской отчетности устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету (п. 36);
К этой ситуации ни в одном ПБУ правил зачета и оценки не установлено.
НДС с авансов регулирующими величинами не являются.
— статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться результатамиинвентаризации активов и обязательств (п. 38). В сверке с контрагентами, безусловно, фигурирует вся сумма задолженностис НДС.
П.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности: каждая из сторон должна показывать те суммы, которые следуют из бухгалтерских записей и признаются ею правильными. В бухгалтерских записях по счетам 60-2 и 62-2 у нас числится полная сумма задолженности, вместе с НДС.
2. Сточки зрения ГК долг организации, получившей аванс, существует в полной сумме. И при расторжении договора возврат будет также в полной сумме, в том числе НДС.»
Вопрос в следующем: Можно ли не делать оговорку в Аудиторском заключении? Т.е. принять обоснованность позиции Аудируемого лица?
Источник: www.audit-it.ru
Баланс, почему в строке 1520 Кредиторская задолженность уменьшается на сальдо по 76.АВ
Подскажите пожалуйста как отображаются остатки на счете 76АВ в балансе. Мы делаем баланс ежеквартально собственникам. У меня в балансе за полугодие остаток по дебиту сч 76АВ отминусовывается от Кредиторской Задолженности, в активе нигде не указывается. Файл прилагается. Это правильно.
Обсуждение (12)
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Уточните, пожалуйста, релиз программы.
Gubina.liubov Подписчик БухЭксперт8 :
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Спасибо за уточнение. Это некорректное поведение программы. Оно уже исправлено.
Обновится или исправить в ручном режиме, если нет времени на обновление.
Счета-фактуры на аванс — регистрация и ошибки в 1С: Бухгалтерии
Посмотрите, пожалуйста, обсуждение по данной теме
Не совпадает валюта баланса БП 3.0 релиз 3.0.71.89
.
Gubina.liubov Подписчик БухЭксперт8 :
Вы мне скажите остаток по дебиту сч 76 АВ должен быть в дебиторской задолж
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
То, что Вы наблюдаете в Балансе по счету 76.АВ в релизе 3.0.71.89 — это некорректно. Именно так быть не должно.
Исправить вручную или обновить программу, как рекомендовано по ссылке в ответе. А общее правило при заполнении Баланса у нас такое с 2012 года — дебиторская (кредиторская) задолженность «очищается» от НДС.
Такие рекомендации дал Минфин аудиторам в приложении к Письму от 09.01.2013 N 07-02-18/01, раздел II Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности, пункт Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате).
Gubina.liubov Подписчик БухЭксперт8 :
Ну а где они должны отражаться . может прочие оборотные активы, тогда все пойдет, а из кредиторской убрала это минусование
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Т.е. так: строка 1520 Кредиторская задолженность 62.02 минус 76.АВ. И строка 1230 Дебиторская задолженность 60.02 минус 76.ВА.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Сальдо 76.АВ минусуется из строки 1520, а сальдо 76.ВА — из 1230. И при ручной правке за все годы проверяйте, пожалуйста, что корректные данные.
Gubina.liubov Подписчик БухЭксперт8 :
Ну значит у меня все верно было 76АВ минусовался из кредит.задолж.,
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Минусоваться должен.
Проверить надо все строки в Балансе и сверить их с общей ОСВ. Если есть расхождения, то устранить их в ручном режиме или обновить программу.
Обсуждение по теме
Ошибки в балансе по счетам 76.АВ и 76.ВА, релиз 3.0.71.89
.
Мария Демашева Сотрудник БухЭксперт8 :
Если у вас других сложностей нет с заполнением Баланса и вопрос только в том, что в строке 1520 видите минус сальдо по счету 76.АВ. То это верно. Так заполняется баланс с 2012 года.
Но т.к. в этом релизе проблема с заполнением Баланса, то рекомендую проверить все строки и сверить их с ОСВ.
Источник: buhexpert8.ru
Почему при формировании бухгалтерской отчетности за 2012 год сальдо по счету 76АВ и 76 ВА стали учитываться в строках 1230 и 1520 бухгалтерского баланса?
Почему изменился алгоритм автоматического заполнения бухгалтерской отчетности за 2012 год? Сальдо по счету 76АВ «НДС по авансам и предоплатам» и 76ВА «НДС по авансам и предоплатам» стали учитываться в строках 1230 (остаток по счету 76ВА) и 1520 (остаток по счету 76АВ), при этом в пояснениях раздела 5 к бухгалтерской отчетности дебиторская (+76АВ) и кредиторская задолженность (+76ВА) проставляется с учетом этих остатков. В отчетности за первый квартал, полугодие, 9 месяцев 2012 года эти остатки проставлялись по строкам 1260 и 1550.
В разделе II «Отдельные вопросы составления бухгалтерской отчетности» в соответствии с подразделом «Оценка задолженности по уплаченным (полученным) авансам (предварительной оплате)»: «…в случае перечисления организацией оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей вычету (принятой к вычету) в соответствии с налоговым законодательством».
Пользователи ИТС версий ПРОФ могут получать бесплатные консультации аудиторов по вопросам бухучета и налогообложения, а также консультации специалистов по трудовому праву по кадровым вопросам.
В письме необходимо указать регистрационный номер программы, на которую оформлен договор 1С:ИТС и подробно описать ситуацию, требующую консультации.
Ознакомиться с другими ответами аудиторов на вопросы пользователей можно здесь
Источник: buh.ru