В организации осуществляющей оптовую торговлю остатки товаров в бухгалтерском балансе отражаются

41 счет бухгалтерского учета — это товары, приобретенные для продажи. Счет используется в торговле, сфере общественного питания и в некоторых случаях — в производстве. В статье рассматриваются особенности ведения синтетического и аналитического учета по этому счету в торговле.

Оптовая и розничная продажа товаров

Материальные ценности, приобретаемые для продажи, являются товарами. К примеру, лампочки, приобретенные для своих нужд, являются материалами. Если они предназначены для продажи, то это товары. В соответствии с разд. 4 Инструкции по применению плана счетов от 31.10.2000 № 94 счет 41 бухгалтерского учета — это товары, принадлежащие организации на праве собственности.

• цена покупки;
• таможенные пошлины;
• транспортные затраты;
• оплата посредникам;
• другие расходы, связанные с их покупкой.

Организации, применяющие УСН, включают НДС в себестоимость.

В розничной торговле товары могут учитываться по покупной стоимости или продажным ценам. Во втором случае необходимо использовать счет 42 «Торговая наценка». Способ ведения учета на счете нужно отразить в учетной политике.

Учет товаров в оптовой торговле в «1С:Бухгалтерия 8.3»

Пример

ООО «Свет» (применяет ОСН) по договору поставки с ООО «Фараон» приобретен и оприходован на склад товар на сумму 68 300,00 руб., в т. ч. НДС 10 418,64 руб. Транспортная компания доставила товар до склада ООО «Свет» на сумму 6 830,00 руб., в т. ч. НДС 1 041,87 руб. Товарные запасы проданы по цене 95 620,00 руб., в т. ч. НДС 14 586,11 руб. Стоимость доставки товара покупателю за счет продавца — 4 440,00 руб., в т. ч. НДС 677,29 руб. Товар списан со склада.

В таблице приведены проводки по счету 41 по учету в оптовой торговле:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41: характеристика

Одним из самых востребованных бухгалтерами регистров является оборотно-сальдовая ведомость по счету 41, которая показывает начальные и конечные остатки товаров в денежном и натуральном эквиваленте, их движение в разрезе субсчетов, мест хранения и видов товаров. Форма регистра проста и понятна внутренним пользователям, которые используют ее для анализа и принятия оперативных решений.

Оборотку можно сформировать за любой отрезок времени: месяц, квартал, год. Аналитика по счету 41 бухгалтерского учета ведется по номенклатуре, партиям, видам товаров. Сальдо на конец периода по счету 41 — товары — вычисляется по формуле:

Бухгалтерский учет в торговле

Начальный остаток Дт 41 — Кт 41.

Образец оборотки по счету 41:

Заполнение карточки счета 41

Карточка счета 41 используется бухгалтерами для проверки правильности данных, поскольку в этом регистре можно отследить, откуда появилась та или иная сумма, проверить обороты и сальдо. Отчет формируется за любой период, даже за одну смену. Отчет не регламентирован, но бухгалтер может обезопасить себя от чужих ошибок, подготовив отчет за свою смену и поставив свою подпись. Регистр используется менеджерами в оперативном режиме.

В заголовке карточки отражен выбранный период, счет и подразделение. В табличной части указываются реквизиты каждой проводки: дата, документ, сумма по дебету или кредиту, текущее сальдо. Выводятся итоговые показатели по счету на начало и конец периода и обороты.

Субсчета к счету 41

Планом счетов бухгалтерского учета от 31.10.2000 № 94 предусмотрены субсчета к счету 41:

Фирмы в зависимости от своих потребностей вправе конкретизировать, объединять установленные планом счетов субсчета или дополнить имеющийся список. Выбранный метод учета нужно описать в учетной политике.

Активный или пассивный счет 41?

Начинающий бухгалтер может задаться вопросом: счет 41 активный или пассивный?

Счета распределяются на 3 группы по отношению к балансу: активные, пассивные и активно-пассивные. Для отнесения счета к определенной группе достаточно рассмотреть форму бухгалтерского баланса (форма 1 от 22.07.2003 № 67н). Оборотные активы, в т. ч. товары для перепродажи и товары отгруженные, относятся к разд. 2 актива баланса.

По счетам этой группы увеличение имущества фиксируется по дебету, уменьшение — по кредиту, сальдо может быть только дебетовым. Если возникает отрицательное сальдо, то в учете допущена ошибка, которую необходимо исправить.

Счет 41 активный, материальный

Источник: www.klerk.ru

Учет товара в бухгалтерском учете

Продолжаем рассказывать о бухгалтерском учете в рамках серии наших обзорных статей. Сегодня речь пойдет об одной из важнейших операций с точки зрения бизнеса — об учете товаров. Товар — это любое имущество, приобретенное исключительно для перепродажи.

По какой стоимости принять товары к учету

• уплаченные поставщику суммы за товар ​ (кроме входного НДС, если его можно принять к вычету) ,
• плата за информационные или другие услуги, связанные с покупкой этого товара,
• оплата доставки, погрузки и разгрузки;
• таможенные пошлины;
• вознаграждения, которые организация платит посредникам, если через них покупает товар (сюда же входят иные затраты, связанные с приобретением товара).

Важно! Затраты, которые не являются необходимыми для покупки, учитывать в себестоимости товаров нельзя. В эту категорию попадают затраты, возникшие из-за чрезвычайных ситуаций, управленческие расходы, расходы на хранение и другие затраты.

Оптовые и розничные продавцы могут формировать фактическую себестоимость товаров без учета затрат по заготовке и доставке до склада — тогда такие расходы будут включены в расходы на продажу. Это положение необходимо закрепить в учетной политике (п. 21 ФСБУ 5/2019).

Если товары получены как вклад в уставный капитал, то договора с поставщиком с прописанной стоимостью товаров не будет. За основе вместо уплаченной суммы следует взять денежную оценку стоимости товара, которую даст независимый специалист-оценщик. Если же товары получены в дар, то их следует оценивать по справедливой стоимости.

Для организаций на УСН в себестоимость товара включается НДС, выставленный поставщиком, если он отражен в документах от него. Для организаций на общей системе налогообложения купленный НДС в стоимость не будет попадать.

Пример:
Если поставщик продал товар за 120 рублей, в т.ч. НДС — 20 рублей, то у «упрощенца» товар будет числиться на 41 счете на сумму 120 рублей, а у организации на общей системе налогообложения — на сумму 100 рублей.

Какой датой принять товары к учету

Оприходовать товары (принять к учету) можно на дату, в которую вы получили право собственности на товар и фактически потратились на его приобретение. Если затраты на покупку товары растянуты во времени, то на дату получения права собственности товар отражают в учете по тем затратам, которые уже известны. Например, если товар находится в пути, вначале его отражают в учете по договорной стоимости, а затем по фактической.

Бухгалтерский учет приобретения товаров

Для отражения себестоимости товара и его количества используется 41 счет. Аналитический учет по счету организовывается в разрезе складов, наименований ТМЦ, материально ответственных лиц и т.д.

Товарная бухгалтерия в оптовой и розничной торговле немного отличается. Оптовики учитывают товары по стоимости приобретения, а розничные фирмы могут выбирать, как учитывать ТМЦ: по покупной или по продажной стоимости с учетом торговой наценки. Для учета торговой наценки используется счет 42. Выбранный вариант учета должен быть прописан в учетной политике.

Стандартные проводки по приобретению товаров:

• Дт 41 Кт 60 — купили товары (без НДС);
• Дт 19 Кт 60 — продавец предъявил НДС;
• Дт 41 (44) Кт 60 (76) — потратились на доставку, юридическое сопровождение сделки и пр.
• Дт 19 Кт 60 — отразили НДС с суммы дополнительных затрат;
• Дт 68 Кт 19 — входной НДС со стоимости товаров принят к вычету;
• Дт 60 Кт 51 — оплатили поставку и дополнительные услуги.

Дополнительно компании могут использовать для учета товаров счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Это усложняет учет, но может быть полезно, когда вы покупаете товары по плановой учетной цене, а затем видите документы с фактической ценой и отражаете разницы между планом и фактом.

Учет списания товаров

При продаже, дарении, списании при порче, бое, возврате поставщику и т д. товара, себестоимость за единицу и количество списывается с 41 счета .

Списать товары в бухучете можно по стоимости, оцененной одним из трех методов:

• по средней себестоимости — когда покупаем один и тот же товар по разным ценам, подсчитываем общую стоимость товара и делим на количество его единиц;
• по себестоимости каждой единицы — когда каждую единицу товара списываем по фактической стоимости ее покупки;
• методом ФИФО — когда сначала списываем все товары из остатка на начало месяца, потом — товары из первой партии, за ними — из второй и далее по порядку.

Наиболее распространенный и простой в учете — способ списания по средней себестоимости за единицу . Он удобен в розничной и мелкооптовой торговле, особенно при большом ассортименте и мелких закупочных партиях. Именно этот способ используется в Контур.Бухгалтерии.

В случае продажи товара себестоимость списывается на 90 счет , на котором, как мы помним, происходит сопоставление выручки и расходов. Стандартные проводки по реализации товаров:

• Дт 90-2 Кт 41 — списана себестоимость реализованных товаров;
• Дт 62 Кт 90-1 — признана выручка от реализации;
• Дт 90-3 Кт 68 — начислен НДС с продажи товаров.

Есть еще несколько вариантов списания себестоимости товара:

• Недостачи, потери, порчи — товар с 41 счета списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
• Передача товара комиссионеру, агенту для продажи — себестоимость списывается с 41 счета на 45 счет «Товары отгруженные». При продаже агентами наших товаров произойдет списание с 45 счета на 90. Себестоимость при этом рассчитывается точно также, как если бы мы сами продавали товар.

Документы для учета товаров

В оптовой и розничной торговле товары приходуют на склад на основании товаросопроводительных документов: товарная накладная, УПД, транспортная накладная, декларации соответствия, сертификаты, паспорта. После проверки для оприходования товаров оформляется приходный ордер, если все в порядке. Если при приемке нашли несоответствия, оформляется акт о приемке.

Для отгрузки товаров покупателю в оптовой торговле оформляют накладные ТОРГ-12, универсальные передаточные документы, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи.

В розничной торговле при передаче товаров со склада в магазин оформляются накладные на внутреннее перемещение. Реализация товаров за наличные подтверждается кассовым чеком или товарным чеком.

Ведите учет товаров в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Приходуйте товары, ведите учет перемещений и оформляйте реализацию. А еще в бухгалтерии можно вести учет, организовать расчеты с сотрудниками и отчитываться в контролирующие органы через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе бесплатно.

Источник: www.b-kontur.ru

Бух учет тест. Бухгалтерский учет отдельных видов деятельности задание 1

Единственный в мире Музей Смайликов

Самая яркая достопримечательность Крыма

Скачать 31 Kb.

1. В бухгалтерском балансе организации, осуществляющей оптовую торговлю, остатки товаров отражаются:

А) по покупной стоимости

Б) по продажной стоимости

В) по покупной или продажной стоимости – в зависимости от учетной политики

1. Списание себестоимости реализованных товаров, право собственности на которые переходит после их оплаты, в момент поступления денежных средств, отражается записью:

В) Д 90 К 45

1. В учете организации, осуществляющей розничную торговлю, остатки товаров отражаются:

А) по покупной стоимости

Б ) по продажной стоимости

В) по покупной или продажной стоимости – в зависимости от учетной политики

1. Определить финансовый результат на основании следующих данных:

— Остаток товаров на начало месяца в магазине составляет 20 000 руб. (по продажным ценам)

— Средний процент торговой наценки на реализованный товар составляет 25%

— За месяц был реализован товар на 24 000 руб.
А) Д 90/9 К99 5000

Б) Д 90/9 К99 6000

В) Д 99 К 90/9 5600

1. Списание недостач товаров, возникших в процессе хранения, в пределах норм естественной убыли в организациях торговли отражается:

Г) Д 91 К 94
6)Расставьте этапы строительной деятельности в правильном порядке:
А) ввод объекта в эксплуатацию

В) поиск потенциальных заказчиков

7) Подрядчик – это:
А) специализированная организация, привлекаемая генеральным подрядчиком на договорных условиях для выполнения на строящемся объекте отдельных комплексов монтажных и специальных строительных работ.

Б) юридическое или физическое лицо, выполняющее строительные работы, принимающее на себя обязательства по строительству объектов или совершению определенных проектно-изыскательских и строительных работ, необходимых для выполнения строительства и по сдаче объекта по плану и в срок, в соответствии с проектно-сметной документацией.

В) юридическое или физическое лицо, уполномоченное инвестором (или само являющееся инвестором) осуществлять реализацию инвестиционных проектов по строительству. Заключает в пределах предоставленных ему прав договор подряда на строительство.

Г) юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных, заемных или привлеченных имущественных, финансовых, интеллектуальных и др. средств в форме инвестиций для достижения коммерческих, социальных, благотворительных или других целей.

А) специализированная организация, привлекаемая генеральным подрядчиком на договорных условиях для выполнения на строящемся объекте отдельных комплексов монтажных и специальных строительных работ.

Б) юридическое или физическое лицо, выполняющее строительные работы, принимающее на себя обязательства по строительству объектов или совершению определенных проектно-изыскательских и строительных работ, необходимых для выполнения строительства и по сдаче объекта по плану и в срок, в соответствии с проектно-сметной документацией.

В) юридическое или физическое лицо, уполномоченное инвестором (или само являющееся инвестором) осуществлять реализацию инвестиционных проектов по строительству. Заключает в пределах предоставленных ему прав договор подряда на строительство.

Г) юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных, заемных или привлеченных имущественных, финансовых, интеллектуальных и др. средств в форме инвестиций для достижения коммерческих, социальных, благотворительных или других целей.

1. Затраты по строительству объекта у заказчика собираются на счете:

В) 43
ЗАДАНИЕ 2
Отразить операции по поступлению и продаже товаров на счетах бухгалтерского учета, определить финансовый результат;

Открыть и заполнить счета 41, 42, 44, 90
Исходная информация:
Магазин занимается розничной продажей продуктов питания

Остаток товаров по продажным ценам на начало месяца – 24 000 руб.,

в том числе — наценка 6 000 руб.

Поступило за отчетный период товаров на 120 000 руб.

Транспортные расходы по доставке товара 25 000 руб.

Наценка по данным товарам установлена в размере 30 %.

Начислены за период следующие расходы:

— заработная плата работникам 25 000 руб.

— отчисления от зарплаты — 30%

— амортизация торгового оборудования составила 10 000 руб.

Наличная денежная выручка от реализации товаров за период составила – 200 000 руб.

Д41К60 120 000 поступили товары

Д 41 К 42 120 000*0,30 =36000 отражена торговая наценка по поступившим товарам

Д 44 К 60 25000 – отражены транспортные расходы

Д 44 К 70 25000 начислена ЗП

Д44К69 7500 отражены страховые взносы

Д 44 К 02 10 000 начислена амортизация

Д 50 К 90/1 200000

Д90/2 К 41 200000

ВД =ТО *% ТН /100=200000*0,1981=39623

ТН =6000+36000/200000+12000=19,81%
ЗАДАНИЕ 3

Составить бухгалтерские записи у Подрядчика ООО «Строю ВСЕ» и определить финансовый результат от строительства

Подрядная организация ООО «Строю ВСЕ» строит подсобное помещение по договору с Заказчиком. Установленный срок строительства 6 месяцев.

Цена по договору определена как затраты с учетом 20% прибыли, кроме того НДС – 20%
В рамках строительства ООО «Строю ВСЕ» были осуществлены следующие расходы:

— начислена заработная плата рабочим – 250 000 руб.,

— страховые взносы с заработной платы работников составили 30 %,

— списаны материалы на строительство – 170 000 руб.,

— начислена амортизация оборудования – 25 000 руб.,

— аренда строительных лесов – 45 000 руб.,

— списаны вспомогательные строительные материалы – 40 000 руб.,

— материалы для монтажа оборудования – 18 000 руб.

— начислена зарплата административно-хозяйственного персонала – 30 000 руб.,

— страховые взносы с заработной платы работников– 30 %
Строительство закончено, объект принят заказчиком, подписан акт выполненных работ.

Д20 К 70 250000

Д20К69 75000

Д20К10 170000

Д20 К 02 25000

Д 20 К 60 45000

Д20К 10 40000

Д 20 К10 18000

Д 26К 70 30000

Д26 К 69 9000

Д 90/2 К20 623000

90/2К 26 39000

Д62К 90/1 953280

Д 90/3К 68 158880

Источник: topuch.com