Пассивы (источники формирования активов) – это обязательства, т.е. заемные средства предприятия по оплате плюс собственный капитал; это существующие в настоящий момент обязательства компании, являющиеся результатом прошлых событий и источником будущих изъятий ресурсов компании и уменьшения экономических выгод
Структура пассива бухгалтерского баланса:
- капитал и резервы — здесь отражаются показатели собственных средств или капитала предприятия. Собственный капитал показывает величину стоимости средств, принадлежащих собственно предприятию.
- Уставной капитал (410)
- Добавочный капитал (420) – формируется в результате переоценки внеоборотных активов, а так же в результате производственной деятельности предприятия.
- Резервный капитал (430) – отражается сумма остатков резервного фонда, создаваемая в соответствие с законодательством РФ и учредительными документами.
- Целевые финансовые поступления (450) – остатки средств, полученных из бюджета отраслевых и межотраслевых фондов специального назначения, от других организаций, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения
- Нераспределенная прибыль (Непокрытый убыток) отчетного года (470)
Долгосрочные обязательства
- Заемные средства (510) – непогашенные суммы кредита, полученного от банка и прочих займов, полученных от других организаций и подлежащих погашению в течение более 12 месяцев после отчетной даты.
- Прочие долгосрочные пассивы (520)
Краткосрочные обязательства
- Займы и кредиты (610) — непогашенные суммы кредита, полученного от банка и прочих займов, полученных от других организаций и подлежащих погашению в течение менее 12 месяцев после отчетной даты.
- Кредиторская задолженность (620) – прочие долги организации перед другими организациями (например – задолженность по налогам, перед поставщиками)
- Задолженность участникам по выплате доходов (630)
- Доходы будущих периодов (640)
- Резервы предстоящих расходов (650)
- Прочие краткосрочные обязательства (660)
Пассивы группируют по степени срочности оплаты/погашения:
- П1 – наиболее краткосрочные обязательства. Это кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства (стр. 620 + 660)
- П2 – краткосрочные пассивы. Это заемные средства и др. (стр. 610 + 630 + 640 + 650)
- П3 – долгосрочные пассивы. Долгосрочные кредиты и заемные средства (стр. 510 +520)
- П4 – постоянные пассивы. Капитал и резервы за вычетом расходов будущих периодов (стр. 490 – стр. 217).
Билет 45. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия
Платежеспособность предприятия определяется его возможностью и способностью своевременно и полностью выполнять платежные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных или иных операций денежного характера. Платежеспособность влияет на формы и условия коммерческих сделок, в том числе и на возможность получения кредита.
Разбор домашнего задания к уроку про ФСБУ 5/2019 «Запасы»
Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы.
Различают три показателя ликвидности:
- Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какую часть своих краткосрочных долговых обязательств предприятие может оплатить располагаемыми средствами немедленно или через небольшой промежуток времени. (отношение денежных средств на кратк. задолж.) опт. 0,3–0,8
- Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности – показывает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного расчета с дебиторами. (тек. активы минус запасы делить на кратк. задолж.) опт ~1
- Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия) – показывает достаточность оборотных средств предприятия, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств. Характеризует запас прочности, возникающий вследствие превышения ликвидного имущества над имеющимися обязательствами. (тек. обор. активы на кратк. обязат.) опт. >2
Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными средствами и заемными источниками их формирования, соотношением объемов собственных и заемных средств и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Финансовая устойчивость является показателем платёжеспособности в длительном промежутке времени.
Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Для полного отражения разных видов источников (собственных средств, долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов) в формировании запасов и затрат используются следующие показатели:
1. Наличие собственных оборотных средств (Ec)
Ис – источники собственных средств (итог раздела IV баланса с учетом убытков)
F – основные средства и вложения (итог раздела I баланса)
2. Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (ет)
КТ – долгосрочные кредиты и заемные средства (итог раздела V баланса)
3. Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат
Kt – краткосрочные кредиты и займы (итог раздела VI баланса)
На основе этих трех показателей рассчитываются величины, дающие оценку размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат.
1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств
Z – запасы и затраты (строка 210+220 баланса)
2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.
3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.
Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования (EC;ET;E;) являются базой для классификации финансового положения предприятия по степени устойчивости.
Относительные показатели финансовой устойчивости.
Одна из основ. хар-тик фин.-экон. состояния пред-ия – степень зависимости от кредиторов и инвесторов. Владельцы пред-ия заинтересованы в минимизации собственного капитала в фин.ст-ре орг-ции. Заемщики оценивают устойчивость пред-ия по уровню собственного капитала и вероятности банкротства. Фин.устойчивость пред-ия харак-ся состоянием собственных и заемных средств и анализируется с помощью сист.фин. коэф-
Источник: studfile.net
Анализ финансовой устойчивости
Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка степени независимости от заемных источников финансирования. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
На практике следует соблюдать следующее соотношение:
Это самый простой и приближенный способ оценки финансовой устойчивости.
Для промышленных предприятий и организаций, обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах, можно применить методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств.
Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Общая величина запасов (строка 1210 актива баланса) = З
Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):
КФ = СОС + Долгосрочные пассивы
3. Общая величина основных источников формирования запасов
ОИ = КФ + Краткосрочные кредиты и займы
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:
1. Излишек (+) или недостаток (–) собственных оборотных средств:
± Ф С = СОС – З
2. Излишек (+) или недостаток (–) собственных и долго
срочных заемных источников формирования запасов:
±Ф Т = КФ – З
3. Излишек (+) или недостаток (–) общей величины основных источников для формирования запасов:
±∆ Ф О = ОИ – З
С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:
S(Ф) = 1, еслиФ≥0 или 0, если Ф < О
Таблица 11 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Источник: studopedia.ru
Пример оценки состояния источников формирования материальных запасов при анализе финансовой устойчивости
Основным показателем финансовой устойчивости предприятия является избыток или дефицит источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница величины источников средств и суммы запасов и затрат предприятия.
Для определения источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей:
1. Общая величина запасов и затрат (Зз) определяемая как сумма запасов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
2. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (СОС) рассчитываются как разность между реальным собственным капиталом (Рск) и суммой внеоборотных активов и просроченной дебиторской задолженности (Пдз).
3.
Источники собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (СДИ) определяются как сумма собственных оборотных средств (СОС) и долгосрочных кредитов и займов.
4. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств (ОВИ) рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) и краткосрочных заемных средств.
Формулы рассчета показателей по бухгалтерскому балансу:
Зз = стр.1210 + стр.1220
СОС = Рск — (стр.1100 + Пдз)
Реальный собственный капитал (Рск) = Собственный капитал — Расходы будущих периодов (рбп) — Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (Дзу) + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства
Рск = стр.1300 — рбп — Дзу + стр.1530 + стр.1540
Пдз — строка 5540 пояснений к бухгалтерскому балансу
рбп — счет 97 «Расходы будущих периодов» или из расшифровки строк бухбаланса (стр.12105 или стр.12605)
Дзу — раздел 5.1. пояснений к бухгалтерскому балансу или счет 75 «Расходы будущих периодов»
СДИ = СОС + стр.1400
ОВИ = СДИ + стр.1510
Далее определим показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:
Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ос): СОС — Зз
Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего капитала от стоимости материальных запасов (От): СДИ — Зз
Излишек (+) или недостаток (-) общей суммы источников от стоимости материальных запасов (Оо): ОВИ — Зз
С помощью этих показателей построим аналитическую таблицу, на основании которой определим тип финансовой устойчивости компании в зависимости от источника формирования запаса на небольшом примере.
Таблица 1. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования
| Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов (Ос), тыс. руб. | 13871 | -12846 | 21777 |
| Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов (От), тыс. руб. | 23871 | -4846 | 27777 |
| Отклонение общей суммы источников от стоимости материальных запасов (Оо), тыс. руб. | 31767 | 9212 | 41345 |
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, когда запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и заемных средств: Ос>0; От>0; Оо>0.
2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: Ос0; Оо>0.
3.
Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: Ос0.
4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: Ос
По данным таблицы №1 оценим финансовое состояние анализируемого предприятия за рассматриваемый период (табл. 2)
Таблица 2. Тип финансовой устойчивости
| Абсолютная | Недостаточная | Абсолютная |
В результате чего, оценивая избыток или дефицит источников средств для формирования запасов и затрат можно сделать следующие выводы:
- Финансовую устойчивость компании в 2015 и 2013 году можно признать абсолютной так как запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами.
- В 2014 году финансовая устойчивость компании была недостаточна так как предприятие использует для покрытия запасов собственные и привлеченные источники средств, что характеризует предприятие как успешно функционирующее.
Источник: afdanalyse.ru