Средством контроля над выполнением взятых партнером обязательств является бухгалтерская финансовая отчетность, целью изучения которой деловыми партнерами является оценка способности организации своевременно погашать свои долги.
Исходя из вышеназванной цели, при изучении отчетности, встают следующие задачи:
струюурный анализ активов и пассивов организации;
оценка ликвидности баланса (в краткосрочной перспективе);
анализ деловой активности организации;
анализ платежеспособности организации (в долгосрочной перспективе);
оценка финансовой устойчивости;
анализ основных средств и нематериальных активов;
анализ рентабельности хозяйственной деятельности.
Рассмотрим основные шаги по решению названных задач.
Цель структурного анализа — изучить структуру и динамику
средств организации и источников их формирования, отраженные в Бух-галтерском балансе (форма № 1) для ознакомления с общей картиной финансового состояния.
Статьи баланса заполняются на основании данных Главной книги (или иного аналогичного по назначению регистра) о сальдовых значениях счетов бухгалтерского учета. Главная задача при заполнении ба-ланса — группировка остатков по счетам в соответствии с определени-ями, приведенными в Положении по ведению бухгалтерского учета и положениях (стандартах) по бухгалтерскому учету [60, с. 590].
Приведем таблицу соответствия статей бухгалтерского баланса и остатков по счетам бухгалтерского учета.
Таблица 5.1 Строю» баланса Остатки по счетам АКТИВ БАЛАНСА ПО 04 «Нематериальные активы» (за исключением расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы), 05 «Амортизация нематериальных активов» 120 0J «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части арендованных основных средств по договору аренды предприятия в целом как имущественного комплекса, по которым предусмотрен последующий выкуп) 130 07 «Оборудование к установке» (в части оборудования, подлежащего монтажу в процессе строительства новых объектов основных средств), 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части строительства новых объектов основных средств) 135 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (в части основных средств, приобретенных для предоставления за плату во временное пользование) 140 55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части депозитных счетов, срок погашения по которым превышает один год), 58 «Финансовые вложения» (в части долгосрочных вложений сроком более одного года) за минусом остатка по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части финансовых вложений сроком более одного года), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» (в части процентных займов со сроком погашения более одного года) 145 09 «Отложенные налоговые активы» 150 04 «Нематериальные активьт (в части расходов на научно- исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы), 07 «Оборудование к установке» (в части оборудования, требующего монтажа, но не переданного в монтаж), 08 «Вложения во внеоборотные активы» (в части создания объектов основных средств, не требующих нового строительства), а также субсчет 8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ» счета 08 190 Итоговая строк 110 — 150 210 10,11, 16,20, 23, 29,41,43,44, 45,46,97 итоговая строк 21Ь 217
211 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» за минусом остатка по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» 212 і 1 «Животные на выращивании и откорме» 213 20 «Основные производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу», 46 ((Выполненные этапы по незавершенным работам» 214 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» за минусом остатка по счету 42 «Торговая наценка», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам), 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам) за минусом остатка по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» (в части, относящейся к товарам) 215 45 «Товары отгруженные» 216 97 «Расходы будущих периодов».
В соответствии с п. 19 ПБУ 4/99 расходы будущих периодов, подлежащие погашению в течение срока, превышающего 12 месяцев после 01.01.2006, могут отражаться в составе внеоборотных активов (строка 150 формы № 1) 217 220 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» 230 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части долгосрочной задолженности), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части долгосрочной задолженности) за минусом остатки по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части долгосрочной задолженности), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет I «Расчеты по предоставленным займам» (в части беспроцентных займов со сроком погашения после 01.01.2007), субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (по задолженности со сроком погашения после 01.01.2007) 231 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части долгосрочной задолженности) за минусом остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» в части долгосрочной задолженности покупателей 240 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной задолженности), 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части краткосрочной задолженности) за минусом остатка по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части краткосрочной задолженности), 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному
Соответствие статей бухгалтерского баланса и остатков на счетах бухгалтерского учета
страхованию и обеспечению», 09 «Отложенные налоговые активы» (переплата, зачтенная в счет будущих платежей по налогу на прибыль), 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал», 73 « Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» (в части беспроцентных займов со сроком погашения до 01.01,2007), субсчет 2 «Расчеты ло возмещению материального ущерба» (по задолженности со сроком погашения до 01.01.2007)
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной задолженности) за минусом соответствующего остатка по кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (в части краткосрочной задолженности покупателей)
55 «Специальные счета в банках», субсчет 3 «Депозитные счета» (в части депозитных счетов, срок погашения по которым менее одного года), 58 «Финансовые вложения» (в части вложений сроком менее одного года) за минусом остатка по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части финансовых вложений сроком погашения менее одного года), 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1 «Расчеты по предоставленным займам» (в части процентных займов со сроком погашения до 01,01.2006)
50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета)», 55 «Специальные счета в банках» (за исключением субсчета 3 «Депозитные счета»), 57 ((Переводы в пути»
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей), 79 «Внутрихозяйственные расчеты», субсчет «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», 41 «Товары» (в части неиспользуемых основных средств) и др.
Итоговая строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270
Итоговая строк 190 и 290
Источник: economics.studio
Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса
В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.
Актив баланса содержит два раздела:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы.
Пассив баланса состоит из трех разделов:
III. Капитал и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства.
Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве — по степени закрепления источников.
Таблица 1. Структура активов и пассивов
Анализ активов и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде.
Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:
1) какова величина текущих и постоянных активов, как изменяется их соотношение, а также за счет чего они финансируются;
2) какие статьи растут опережающими темпами, и как это сказывается на структуре баланса;
3) какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;
4) насколько велика доля собственных средств, и в какой степени компания зависит от заемных ресурсов;
5) каково распределение заемных средств по срочности;
6) какую долю в пассивах составляет задолженность перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.
Помимо анализа абсолютных и относительных показателей, применяют и другие методики экономического анализа.
Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:
Горизонтальный анализ (временной) отчетности предполагает сравнение одних и тех же отчетных величин за различные периоды времени. Горизонтальный анализ наглядно показывает, какие изменения финансовых показателей произошли на предприятии по сравнению с предыдущими периодами и дает возможность выявить направления, нуждающиеся в более подробном анализе.
Если изучается отчетность за ряд лет (кварталов, месяцев) и выявляются определенные тенденции и закономерности изменения финансовых показателей, то такой анализ называется трендовым.
Для проведения трендового анализа, как правило, рассчитываются относительные отклонения показателей (в процентах) за ряд лет от величины показателя базового года.
Вертикальный анализ отчетности подразумевает представление всех статей отчетности в виде относительных показателей. Все статьи баланса приводятся в процентах к итогу баланса. Все статьи отчета о прибылях и убытках — в процентах к объему выручки от реализации.
Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств позволяет получить наглядное представление о том, какую долю составляют те или иные доходы и расходы предприятия в общей сумме доходов и расходов, что позволяет судить о степени их влияния на деятельность предприятия.
Вертикальный анализ баланса дает возможность оценить долю отдельных активов в общей сумме активов предприятия и долю отдельных источников формирования активов в общей сумме источников (пассивов). Например, вертикальный анализ пассивов наглядно показывает, за счет каких источников (собственных или заемных) в основном сформированы активы предприятия.
Сравнительный (пространственный) анализ баланса проводится на основе результатов горизонтального и вертикального анализа. Сравнительный (пространственный) анализ позволяет оценить динамику изменений значений отдельных показателей с учетом изменения их удельного веса, что позволяет говорить о динамике структурных изменений.
Анализ актива и пассива бухгалтерского баланса состоит из этапов:
1. Этап. Проведение динамики и структуры статей бух. баланса:
1.1. Дается характеристика основным финансовым показателям предприятия по данным бух. баланса:
А) Стоимость имущества предприятия характеризуется валютой баланса (300 строка).
Б) Величины или стоимость основных средств (стр.190).
В) величины оборотных средств (стр.290).
Г) Величины собственных средств (стр.490).
Д) Величины заемных средств (стр.590+610).
1.2. Определяется изменение перечисленных показателей в абсолютных и относительных величинах в динамике за определенный период, для это составляется сравнительный аналитический баланс.
2. Этап. Анализ платежеспособности и фин. Устойчивости предприятия.
Фин. Устойчивость пред-я определяется обеспеченностью ее запасов и затрат источниками их формирования.
2.1. Определяется наличие источников ср-в.
2.1.1. Наличие соб-х оборотных сре-в:
2.1.2. Опр-ся общая величина осн-х источников формирования запасов и затрат.
2.2.1. Рассчитывается излишек или недостаток собственных или оборотных средств.
2.2.2. Рсс-ся излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат.
3. Этап. анализ ликвидности и кредитоспособности предприятия.
Кредитоспособность предприятия опр-ся на основе ликвидности баланса и лик-ти его активов. Ликвидность активов хар-ет время необходимое пред-ю для превращения в ден. Ср-ва. Лик-ть баланса выражается в покрытие обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги сооот-т сроку погашения обязательств.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru