По итоговой стоимости активы и пассивы бухгалтерского баланса всегда будут равны друг другу независимо от количества фактов в хозяйственных процессах.
Может меняться стоимость отдельных активов, видов капитала и задолженности, но общее равенство активов и пассивов будет сохраняться всегда, поскольку, как было сказано ранее, двойственный характер хозяйственных средств существует объективно, находя свое отражение и в бухгалтерском балансе.
В процессе производственно-хозяйственной деятельности в результате осуществления хозяйственных операций происходят непрерывные изменения в средствах и источниках их образования, а также в обязательствах организации. Это находит отражение в изменении показателей статей баланса.
По степени влияния на валюту баланса вся масса хозяйственных фактов разделяется на четыре типа (группы).
Первая группа хозяйственных операций вызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Результат хозяйственных операций такого типа состоит в изменении размещения хозяйственных средств. Итог баланса остается прежним.
К таким операциям относятся все факты использования Материальных запасов в процессе производства; выпуска готовой продукции; ее отгрузки; погашения дебиторской задолженности; получения денежных средств с расчетного счета в кассу организации и т.п.
Получено в кассу с расчетного счета 1000 руб. —
денежные средства по статье баланса «Касса» увеличились на 1 000руб,
денежные средства по статье баланса «Расчетный счет» уменьшились на 1 000 руб.
При этом валюта баланса не изменится.
Отпущены материалы в производство 12 000руб.
Статья «Материалы» уменьшается на 12 000 руб., а статья «Незавершенное производство» увеличивается на эту же сумму.
Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса, т.е. изменения происходят в составе источников образования средств предприятия. При этом одна статья увеличивается, а другая уменьшается на одну и ту же сумму. Валюта баланса остается прежней.
К таким операциям относятся зачисление средств прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, в резервный капитал; начисление выплат доходов (дивидендов) из средств нераспределенной прибыли; удержания налога на доходы физических лиц из заработной платы и других доходов персонала предприятия и т.п.
1.Часть нераспределенной прибыли прошлых лет присоединена к
резервному капиталу — 4 млн. руб.
«Нераспределенная прибыль прошлых лет» «-» 4млн. руб.; «Резервный капитал» «+»4 млн. руб.
2.За счет кредита банка погашен счет поставщика — 23 000 руб.
«Краткосрочные кредиты банка» +23 000 руб.
«Задолженность поставщикам» — 23 000 руб.
Таким образом, хозяйственные факты (операции) I и II типов не изменяют валюту баланса. Изменения происходят либо внутри актива, либо внутри пассива.
Математически эти изменения можно выразить так:
А+Х-Х=П и А=П+Х-Х, где
Х — сумма хозяйственной операции.
Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения на одинаковую сумму.
К этому типу операций относятся хозяйственные факты, которые, увеличивая показатели статей актива и пассива баланса, одновременно увеличивают валюту баланса.
К таким операциям относятся начисление амортизации по основным средствам, нематериальным активам; начисление заработной платы и премий, отчислений страховых взносов; платежей по налогам и сборам и т.п.
Они вызывают увеличение статьи и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива возрастают, но равенство между ними сохраняется.
1. Акцептован (получен, но не оплачен) счет поставщика за материалы-56000руб.
«Материалы» + 56 000руб.
«Задолженность поставщикам» + 56 000руб.
Итог баланса возрастет на 56 000руб., но балансовое равенство при этом сохранится.
2. Получен долгосрочный кредит банка — 80 млн. руб.
«Долгосрочные кредиты банка» +80 млн. руб.
«Расчетный счет» +80 млн. руб.
Четвёртый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения.
В результате этих хозяйственных фактов изменения в активе и пассиве баланса происходят одновременно в сторону уменьшения суммы его статей. Валюта баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.
К этому типу фактов относятся оплата всех видов кредиторской задолженности (бюджету, внебюджетным фондам, государственным органам социального страхования и обеспечения, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим, акционерам), зачет ранее полученных авансов, погашение ранее выданных векселей, банковских (и прочих) кредитов и займов и др.
1.Оплачен счет поставщика за материалы -56 000руб.
«Задолженность поставщикам»-56000руб.
«Расчетный счет» — 56 000 руб.
Итог баланса уменьшится на 56 000 руб., но балансовое равенство при этом сохранится.
2.Погашен долгосрочный кредит банка — 80 млн. руб.
«Долгосрочные кредиты банка» -80 млн. руб.
«Расчетный счет» — 80 млн. руб.
Таким образом, хозяйственные факты (операции) III и IV типов изменяют одновременно и имущество предприятия, и источники его формирования (актив и пассив баланса), а также валюту баланса.
Математически эти изменения можно выразить так:
где Х — сумма хозяйственной операции.
Можно сделать вывод, что каждая из операций затрагивает и изменяет только две статьи и при этом на одну и ту же сумму. Это свидетельствует о двойственном отражении хозяйственных операций. И что характерно, всякий раз равенство итогов актива и пассива не нарушается, то есть балансовое равенство после каждой операции сохраняется.
На рис.4 Обобщены рассмотренные четыре типа хозяйственных операций, вызывающих изменения бухгалтерского баланса.
Рисунок 4. Влияние различных типов хозяйственных операций на валюту баланса.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
Ход рабочего процесса в каждом предприятии контролируется записями в первичных учетных документах, сведения из которых требуется отражать в регистрах бухгалтерского учета. Какие регистры используются для формирования бухгалтерской отчетности в компании, решает руководство, утверждая их перечень отдельным распоряжением, формы же разрабатывает руководитель финансового отдела, исходя из специфики производства.
Чаще всего отвечает за формирование регистров бухгалтерского учета главный бухгалтер, он и подписывает эти документы. Регистры аккумулируют сведения о какой-либо одной или нескольких сторонах деятельности компании, группируют итоги по счетам в конце отчетного периода и становятся основой для составления финансовой отчетности, в частности, баланса. Таким образом, каждая совершаемая операция, оформленная соответствующей проводкой, вызывает изменения в балансе. Под влиянием хозяйственных операций в нем могут происходить вариации, группирующиеся в четыре категории.
Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операций
Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций могут быть различными, касаясь значений статей, строк или конечных результатов актива и пассива.
К первой категории относят операции, вызывающие изменения исключительно в активе баланса, т. е. в случаях, когда средства, учтенные в активе, меняют свою форму, переходя из одного качества в другое. На примере представленного баланса рассмотрим влияние хозяйственных операций на баланс при первом типе изменений.
Исходный вариант баланса таков:
Фирма реализовала ООО «Игра» запасы на сумму 100 тыс. руб., сразу получив деньги на расчетный счет (проводка Д/т 51 К/т 10), а за материалы на сумму 50 тыс. руб. ИП Крачковский Р.Ю. рассчитается через 10 дней, создав задолженность дебитора – Д/т 62 К/т 10.
Изменения в активе баланса будут такими – значения в строке 1210 уменьшились на 150 т. р., но увеличились по строке 1230 на 50 т. р. и стр. 1250 на 100 т. р.:
В результате под влиянием хозяйственных операций первого типа итоговые значения актива баланса остаются неизменными, поскольку изменения касаются лишь показателей строк внутри актива;
Для второй категории характерны изменения внутри пассива баланса, когда вариациям подвергаются не средства в, а их источники. К примеру, выступая налоговым агентом, предприятие удерживает НДФЛ с заработка сотрудников 30 тыс. руб., тем самым трансформируя значения в суммах начисленной зарплаты (уменьшая ее на сумму НДФЛ) и расчетов с бюджетом (увеличивая сумму к перечислению в бюджет), не касаясь итоговых результатов пассива — Д/т 70 К/т 68. Изменение статей пассива коснулись одной строки — 1520.
Под влиянием хозяйственных операций третьего типа изменений понимают изменения в обеих частях баланса в сторону увеличения. Такие трансформации обычно связаны с проведением операций по привлечению средств в компанию, что увеличивает и источники. Результатом таких операций является увеличение итоговых значений актива и пассива баланса на одну и ту же сумму.
Пример
Учредителем компании внесены в уставный фонд компании основные средства в сумме 100 тыс. руб. Актив баланса увеличится на эту сумму в строке 1150, а пассив – уставного капитала 1310.
Итоги обеих частей баланса увеличатся на 100 тыс. руб. – Д/т 01 К/т 80:
Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями, которые причисляют к четвертому типу, несут уменьшение обеих частей баланса. Как правило, вызывают их операции, по выбытию средств из оборота компании. Например, списывая безнадежную дебиторскую задолженность в сумме 20 тыс. руб., предприятие уменьшает свободный остаток прибыли (стр. 1370 пассива) – Д/т 91 К/т 62, т.е. уменьшается актив на сумму дебиторской задолженности (стр. 1230 актива) и на ту же сумму одновременно снижается прибыль предприятия, т. е. пассив.
Таким образом, влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс неоспоримо. Но проведение каждой операции из любой категории возможных изменений обязательно отражается на двух счетах, удерживая равенство между активом и пассивом баланса. Перечисленные в статье вариации — типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций, две категории из которых изменяют значения статей внутри.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Типы хозяйственных операций и их влияние на изменение баланса
Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменение. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на 4 типа.
1. Тип операций вызывает изменения только в активе баланса: одна из его статей увеличивается, другая — уменьшается на сумму хозяйственных операции, то есть видоизменяется состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.
Этот тип баланса можно записать уравнением:
где х — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.
Пример: Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты зарплаты рабочим и служащим в сумме 50000 руб.
Операция затронула две статьи актива. Произошла перегруппировка средств в активе баланса. Средства по статье «Расчетный счет» уменьшились, а по статье «Касса» увеличились на одну и туже сумму. Общий итог баланса остался неизмененным.
К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдача денег подотчетным лицам и их возврат в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции и др.
2. Тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая уменьшается на одну и туже сумму, то есть видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.
Этот тип можно записать уравнением:
Пример: Погашена задолженность поставщику за счет полученного кредита банка в сумме 20000 руб.
Обе статьи, по которым отражена операция — пассивные. Одна статья увеличилась (долг перед банком по краткосрочному кредиту), другая уменьшилась (задолженность поставщикам) на туже сумму.
Ко второму типу относятся также операции по удержанию налога из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.
3. Тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения на одинаковою сумму, то есть увеличиваются статьи актива баланса и соответственно статьи в пассиве. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственных операций по активу и пассиву.
Этот тип операций отразим уравнением:
Пример:Получена ссуда банка для выплаты заработной платы работникам организации на сумму 15000 руб.
К этому типу можно отнести хозяйственные операции, связанные с поступлением основных средств, начисления заработной платы работникам и служащим за изготовление продукции, поступление материалов от поставщиков и др.
4 Тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения, то есть уменьшается, статья актива баланса и соответствующая статья пассива. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственных операции.
Этот тип балансовых операций отразим уравнением:
Пример: Погашен краткосрочный кредит банка в сумме 200000 руб.
В результате данной операции произошло уменьшение средств по статье «Расчетный счет», и на эту же сумму уменьшилась задолженность банку, что отражено в пассиве баланса по статье «Краткосрочные кредиты банков».
К четвертому типу относятся все операции по оплате всех видов кредиторской задолженности организации (бюджету, поставщикам, работникам и служащим), выбытию основных средств и др.
Влияние четырех типов изменений на баланс может быть представлено следующим образом (таблица 1).
Таблица 1 — Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций
| Тип влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс | Описание |
| I тип А + х – х = П | Изменение структуры актива, пассив неизменен, валюта баланса не меняется |
| II тип А = П + х — х | Изменение структуры пассива, актив неизменен, валюта баланса не меняется |
| III тип А + х = П + х | Увеличение и актива и пассива, валюта баланса увеличивается |
| IV тип А – х = П — х | Уменьшение и актива и пассива, валюта баланса уменьшается |
По степени влияния на валюту баланса хозяйственные операции подразделяются на операции модификации и пермутации.
Модификациями называют хозяйственные операции, вызывающие одновременное изменение в составе как активов, так и пассивов. При этом валюта баланса или увеличивается, или уменьшается.
Пермутациями называют хозяйственные операции, которые носят односторонний характер и в результате которых происходит перераспределение или в составе активов, а источники не задействованы, или изменения происходят в пассиве, в то время как активы в операции не участвуют. При этом валюта баланса не изменяется.
Пермутации подразделяются на активные и пассивные, модификации — на положительные и отрицательные.
Контрольные вопросы к теме 2:
1. Дайте определение понятия «баланс»?
2. Что такое балансовое обобщение?
3. Что такое баланс как метод бухгалтерского учета?
4. Дайте общую характеристику структуры бухгалтерского баланса составляемого российскими организациями.
5. Как называется общий итог показателей актива и пассива бухгалтерского баланса?
6. На какие два основных типа делятся источники формирования средств организации?
7. По каким признакам осуществляется классификация бухгалтерских балансов?
8. Приведите перечень типов влияния хозяйственных операций на баланс.
9. Для каждого из типов влияния хозяйственных операций на баланс приведите примеры хозяйственных операций.
Источник: megaobuchalka.ru