СЗВ-М — ежемесячная форма отчетности по сотрудникам. В 2022 году СЗВ-М сдавали в Пенсионный фонд, но в 2023 году ПФР и ФСС объединились, образовав новый Социальный фонд России. Из-за этого изменился и порядок представления отчетности, в том числе СЗВ-М. Расскажем, что стало с СЗВ-М в 2023 году, кто и в какие сроки будет по-прежнему сдавать этот отчет.
Легко сдавайте ЕФС‑1 и другие отчеты
В Контур.Бухгалтерии вы можете автоматически сформировать электронный ЕФС-1 и быстро его отправить, если до этого вели учет по сотрудникам в системе. Попробовать бесплатно
Кто сдает отчет СЗВ-М в 2023 году
В 2023 году сдать СЗВ-М может понадобиться, если необходимо исправить или дополнить СЗВ-М за прошлые периоды. В таком случае представляется корректировочный отчет СЗВ-М — дополняющий или отменяющий. При подаче сведений на работников, о которых не сообщили вовремя, придется заплатить штраф — 500 рублей за каждого.
- российских и иностранных организаций, работающих на территории РФ, и их обособленных подразделений;
- предпринимателей;
- специалистов, ведущих детективную, адвокатскую или нотариальную деятельность, если в штате есть работники;
- глав КФХ;
- физлиц без статуса ИП.
Предприниматели, адвокаты, нотариусы, детективы, главы КФХ, которые работают без сотрудников, не сдают персонифицированные сведения. Данные за себя в отчет включать не нужно (п. 2.2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).
Зарплата за январь 2023 г. Механизм удержания НДФЛ. Новый отчет вместо СЗВ-М в 1С БП 8.3
Фирмы, в штате которых нет ни одного сотрудника, не освобождены от сдачи отчета: в него нужно включать директора, даже если он единственный участник и собственник имущества организации и с ним не заключен договор.
Сроки сдачи в 2023 году
Данные нужно подавать каждый месяц. Если страхователь хочет, например, сдать информацию за октябрь, то нужно это сделать до 25 ноября. Если 25-е число месяца (после отчетного) выпадает на выходной, то сроки сдачи продлеваются до ближайшего следующего рабочего дня.
Отчитывайтесь онлайн в Контур.Бухгалтерии
Сдавать отчетность проще в веб-сервисе, который сам заполнит формы и проверит их перед отправкой.
Точные даты сдачи всех отчетов в 2023 году можете посмотреть в нашем бухгалтерском календаре. Сроки сдачи персонифицированных сведений на 2023 года с учетом выходных:
- за январь — 27 февраля;
- за февраль — 27 марта;
- за март — 25 апреля;
- за апрель — 25 мая;
- за май — 26 июня;
- за июнь — 25 июля;
- за июль — 25 августа;
- за август — 25 сентября;
- за сентябрь — 25 октября;
- за октябрь — 27 ноября;
- за ноябрь — 25 декабря.
- за декабрь — до 25 января 2024 года.
Отчет нужно сдать не позднее 25 числа следующего месяца, но закон разрешает сделать это раньше срока. Однако мы не рекомендуем сдавать персонифицированные сведения до конца отчетного месяца, так как данные могут измениться в последний момент. К примеру, если в последние дни месяца принимаете на работу еще одного сотрудника или выплачиваете срочную матпомощь.
Новый отчет ЕФС-1 с 2023 года
Ведите учет и вносите сведения по сотрудникам, а Контур.Бухгалтерия начислит зарплату, рассчитает налоги и взносы, подготовит СЗВ-М и другие отчеты.
Как и куда сдавать СЗВ-М и персонифицированные сведения в 2023 году
Сдать корректировку СЗВ-М нужно в территориальное отделение Социального фонда по месту жительства ИП или по месту регистрации компании. Если у организации есть обособленное подразделение с сотрудниками, которым оно самостоятельно платит зарплату, — сдайте отчет по месту нахождения обособки. Однако если у ОП нет своего счета или же зарплата его сотрудникам поступает из головного офиса, данные о сотрудниках такого подразделения надо включать в общий отчет по головной организации.
Персонифицированные сведения хоть и заменяют СЗВ-М, но подаются не в СФР, а в налоговую инспекцию по месту учета.
Форма сдачи зависит от численности работающих застрахованных лиц, включая оформленных по договорам ГПХ, за прошлый отчетный период. Если она превышает 10 человек , сдавать отчет надо в электронном формате с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если их 10 или меньше — можно сдать на бумаге. По обоим вариантам сроки одинаковые — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным.
Легко отчитывайтесь за сотрудников
Отчеты за сотрудников, по бухгалтерскому и налоговому учету, в Росстат. Онлайн-бухгалетрия сама заполнит отчетность по данным учета.
Как и когда корректировать СЗВ-М в 2023 году
Отчеты СЗВ-М делятся на три типа: исходный (код «Исходная»), дополняющий (код «Дополняющая») и отменяющий (код «Отменяющая»). Исходный сдают в первый раз, дополняющий — если исходный отчет надо дополнить ранее не поданными сведениями, которые нужно учесть в отчете, и отменяющий — если вы совершили ошибку и хотите отменить ранее представленные неверные сведения.
Подавать корректировку нужно по той же форме, которую использовали при сдаче исходного отчета. Если сделать это до того, как фонд обнаружит ошибку, штрафа не будет. Если же СФР направляет уведомление об ошибке, подать отчет можно в течение 5 дней, за это предусмотрен штраф 500 рублей.
В дополняющей форме укажите номер месяца и год, сведения за который хотите дополнить. В строке «Тип формы» укажите «Дополняющая». В разделе со сведениями о застрахованных лицах приведите сведения на тех людей, которых забыли указать в исходном отчете или данные по которым в исходном отчете были отменены.
В отменяющей форме укажите номер месяца и год, сведения за который хотите отменить. В строке «Тип формы» укажите «Отменяющая». В разделе со сведениями о застрахованных лицах приведите сведения на тех людей, которых включили в исходный отчет по ошибке или которых вы указали в исходном отчете с ошибками. Других физлиц в отменяющую форму не включайте, иначе аннулируете записи по ним, которые были в исходном отчете.
Как и когда корректировать персонифицированные сведения о физлицах
Уточнить информацию в отчете с перссведениями можно до момента сдачи РСВ за квартал, в который попадает соответствующий месяц. Включайте в уточненку только тех лиц, данные по которым нужно поправить.
Для исправления или отмены информации предусмотрена строка 010 «Признак аннулирований»:
- если вы хотите отменить представленные данные, поставьте «1» в строке 010, повторите данные из строк 020-060 и прочерки в строке 070;
- если вы допустили ошибку в ФИО или СНИЛС, дополнительно к разделу с отменой сведений заполните на это лицо отдельный раздел с верными сведениями в строках 020-070;
- если надо исправить сумму выплат, перепишите сведения о физлице из первичного отчета и укажите верную сумму в строке 070, при этом не заполняя строку 010.
Легко сдавайте ЕФС‑1 и другие отчеты
В Контур.Бухгалтерии вы можете автоматически сформировать электронный ЕФС-1 и быстро его отправить, если до этого вели учет по сотрудникам в системе.
Какие разделы входят в персонифицированные сведения о физлицах
Отчет состоит из титульного листа и раздела с персональными данными физлиц и сведениями о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу. Включите в отчет столько разделов с данными, сколько физлиц в отчетном месяце числилось за вашей компанией. В отчет включают:
- сотрудников по трудовым договорам;
- исполнителей по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ;
- исполнителей по договорам авторского заказа;
- авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
Даже если никаких выплат в пользу лица в отчетном месяце не начисляли, включить его в отчет нужно. При этом строка 070 остается пустой в электронном отчете или заполняется прочерками в бумажной.
Бумажные сведения подписывает руководитель организации (доверенное лицо) или ИП. Печать проставляется при наличии. Электронную форму заверяют усиленной квалифицированной электронной подписью.
Сдавайте отчетность в сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис сам заполнит отчет и проверит его перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первые 14 дней работы — бесплатно для всех новых пользователей!
Источник: www.b-kontur.ru
Персонифицированные сведения о физических лицах – новый отчет в программах 1С
16 января 2023 г. мы в последний раз сдали привычный нам отчет СЗВ-М за декабрь 2022 г. С нового года этот отчет упраздняется и вводится новый под названием «Персонифицированные сведения о физических лицах». Как заполнить новый отчет в программах 1С, в какие сроки сдавать, кто должен попадать в этот отчет – обо всё расскажем в данной статье.
Кто должен попадать в сведения?
Сведения подавайте на всех работников, числившихся у вас в отчетном месяце по трудовому договору или работавших по ГПД, включая тех, кто в нем уволился, и тех, у кого не было выплат (сюда входят отпуск без сохранения, декретные отпуска, отсутствие по неизвестной причине и т.д.).
Исключение — самозанятые, их в отчет не включайте.
Нужно ли подавать Персонифицированные сведения на директора – единственного учредителя без трудового договора?
Вот какие комментарии дают по этому поводу методисты и аудиторы 1С: «В соответствии с Приказом ФНС Сведения представляются в отношении застрахованных лиц, в т. ч. в пользу которых начислены выплаты. Таким образом, ключевым при решении вопроса о представлении Сведений является признание застрахованным физического лица, в отношении которого необходимо их представить.
Если с директором, который является единственным учредителем, заключен трудовой договор, то в отношении него необходимо обязательно представлять Сведения, даже если он не получает никаких выплат.
Минфин России не раз отмечал, что руководитель – единственный учредитель является застрахованным по всем видам страхования, даже если с ним не заключен трудовой договор (см., например, письмо от 16.03.2018 № 03-01-11/16634). Это означает, что в отношении руководителя организации, являющегося ее единственным учредителем, необходимо подавать Сведения и в том случае, если трудовой договор с ним не заключен.
Срок сдачи сведений
Срок подачи сведений – ежемесячно не позднее 25-го числа месяца , следующего за отчетным периодом, т.е. за январь 2023 г. этот отчет нужно сдать не позднее 27 февраля, т.к. 25 февраля выпадает на выходной.
Способ сдачи сведений
До 10 человек включительно можно подать сведения на бумажном носителе, на 11 и более человек сведения сдают в электронном виде (ст. 431 НК РФ, п. 3.1 Порядка заполнения).
Штрафные санкции за непредоставление сведений
На текущий момент Налоговым кодексом РФ не установлена ответственность за их непредставление. Однако всё может измениться.
Где находятся Персонифицированные сведения в программах 1С?
В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 Персонифицированные сведения появились в релизе 3.0.127 от 21.12.2022 г., в 1С: ЗУП ред. 3.1 – в релизе 3.1.24.212 от 15.12.2022 г.
В 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 отчет можно сформировать несколькими способами:
1) в разделе «Главное» — «Задачи организации»:
2) в разделе «Отчеты» — «Регламентированные отчеты» по кнопке «Создать»
Если этого отчета вы не видите на вкладке «Избранное», то на вкладке «Все» он будет в папке «Налоговая отчетность».
В 1С: ЗУП ред. 3.1 отчет находится в разделе «Отчетность, справки» — «1С-Отчетность».
Далее по кнопке «Создать» вы сможете найти отчет аналогично программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред. 3.0
Как заполнить Персонифицированные сведения в 1С?
В принципе этот отчет схож с СЗВ-М: тот же список трудящихся со СНИЛС, но теперь к ним добавляется еще сумма начисленной зарплаты/вознаграждения за месяц, как облагаемой, так и необлагаемой страховыми взносами. Поэтому не стоит торопиться со сдачей отчетности, чтобы потом не тратить время на корректировку сведений.
Сначала должно быть выполнено окончательное начисление зарплаты за месяц. Приведем условный пример по организации АО «Пончик», начислим зарплату сотрудникам.
Создадим Персонифицированные сведения.
Данные в отчете формируются автоматически.
На титульном листе проверьте, чтобы был верно указан период, за который предоставляются сведения (код): в нашем случае сведения подаются за январь, значит код 01, в феврале будет код 02 и т.д.
Внизу титульного листа убедитесь, что дата подписи — минимум последний календарный день месяца и выше, чтобы начисленная заработная плата за этот месяц попал в отчет.
Далее перейдем на вкладку «Сведения».
Посмотрим на данные по Мармеладовой А.С. По ней заполнились персональные данные (ФИО, ИНН, СНИЛС), а также 2 суммы:
— по строке 070 сумма ее заработной платы за месяц;
— по строке «Справочно» указана сумма начисленной заработной платы по всем сотрудникам организации.
Кстати, ничего подозрительного не замечаете? А мы специально привели пример с ошибкой: у этой сотрудницы оклад равен МРОТ. А с 01.01.2023 г. МРОТ составляет 16 242 рубля в соответствии с Федеральным законом от 19.12.2022 № 522-ФЗ. Региональные МРОТ тоже изменились. Поэтому если у вас зарплаты сотрудников колеблются в пределах МРОТ не забудьте сделать кадровые переводы.
Посмотрим теперь Привалова П.П. У него оклад плюс внутреннее совместительство и в отчет попадает общая сумма его зарплаты за месяц.
Теперь посмотрим Синичкина И.П., тут поинтереснее. Он в отпуске без сохранения зарплаты весь январь.
Согласно законодательства (п. 3.2 Приказа ФНС) если застрахованному лицу в отчетном периоде не были начислены выплаты, все равно включите этого сотрудника в отчет, заполнив только персональные данные (ФИО, ИНН и СНИЛС) в строках 020-060. Строка 070, где указывается сумма зарплаты, останется пустой.
На текущий момент времени пользователи 1С отмечают ошибки в заполнении этого отчета на старых релизах, поэтому не торопитесь сдавать отчет! Время еще есть!
Как оформить корректировку персонифицированных сведений читайте в нашей новой статье.
Автор статьи: Ирина Плотникова
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Перссведения о физлицах вместо СЗВ‑М в 2023 году
С 2023 компании и ИП с работниками больше не сдают ежемесячный СЗВ-М в ПФР. Теперь надо ежемесячно направлять в ФНС персонифицированные сведения о физических лицах. Расскажем подробнее о сроках сдачи нового отчета, правилах заполнения и штрафах, а также приведем пример заполнения отчета.
Что вы узнаете
- Что такое перссведения о физлицах
- Кто сдает персонифицированные сведения о физлицах
- В какие сроки сдавать новый отчет
- На каком бланке сдавать новый отчет
- Как заполняются перссведения
- В каком виде сдавать персонифицированные сведения
- Чем новый отчет отличается от бывшего СЗВ-М
- Могут ли перссведения быть нулевыми
- Как исправить ошибку в отчете
- Штраф за несдачу перссведений или ошибки в отчете
Что такое перссведения о физлицах
Перссведения о физлицах — это новый отчет в налоговую инспекцию. Официальное название документа — «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Впервые сдается за январь 2023.
Заменил собой отчет СЗВ-М, который страхователи сдавали в Пенсионный фонд.
Кто сдает персонифицированные сведения о физлицах
Перссведения о физических лицах должны сдавать все юрлица и ИП, у которых оформлены:
- трудовые договоры;
- гражданско-правовые договоры с физлицами на выполнение работ, оказание услуг (ГПД).
Кроме этого, в новый отчет включают физлиц, с которыми заключены:
- авторские договоры:
- договоры об отчуждении исключительного права;
- лицензионные договоры о предоставлении права на использование произведений искусства, науки и литературы.
Компании и ИП, которые работают на автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН), не сдают перссведения в ФНС. Освобождение прописано в законе об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ (п. 2 ст. 18).
В какие сроки сдавать новый отчет
Перссведения в налоговую сдаются ежемесячно. Крайний срок сдачи персонифицированных сведений о физических лицах — 25 число по итогам отчетного месяца. Если этот день приходится на выходной, то срок сдачи переносится на первый рабочий день после 25 числа. Например, перссведения за январь 2023 надо сдать не позднее 27 февраля, так как 25 февраля 2023 года — суббота.
Сроки сдачи перссведений в ФНС за 2023 год
| Январь | 27 февраля |
| Февраль | 27 марта |
| Март | 25 апреля |
| Апрель | 25 мая |
| Май | 26 июня |
| Июнь | 25 июля |
| Июль | 25 августа |
| Август | 25 сентября |
| Сентябрь | 25 октября |
| Октябрь | 27 ноября |
| Ноябрь | 25 декабря |
| Декабрь | 25 января |
На каком бланке сдавать новый отчет
Персонифицированные сведения о физических лицах сдаются по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11-878.
Бланк состоит из двух частей: титульного и листа со сведениями о персональных данных физлиц.
Как заполняются перссведения
Титульный лист
На титульном листе отражаются:
- ИНН.
- КПП (только для компаний).
- Номер корректировки. При сдаче первичного отчета за отчетный период надо указать «0—».
- Код отчетного периода: 01 — январь, 02 — февраль, 03 — март и так далее.
При реорганизации компании указывают коды 71, 72, 73 и так далее. Если ИП решил прекратить деятельность, то коды следующие: AC — январь, AD — февраль, AE — март и так далее. Полный список кодов указан в приложении № 3 к порядку заполнения формы.
- Год, за который представляете отчет.
- Код ИФНС.
- Код сдачи отчета: по месту нахождения компании — 214, по месту жительства ИП — 120. Полный список кодов — в приложении № 4 к порядку заполнения формы отчета.
- Наименование компании или ФИО ИП.
- ОГРНИП (для ИП/главы КФХ).
- Код формы реорганизации или ликвидации компании, если в отчетном периоде были соответствующие мероприятия.
Код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения (ОП) ставится, если уточняете сведения за ОП, которое раньше начисляло выплаты физлицам, а к моменту подачи уточненки лишено полномочий. Коды приведены в приложении № 2 к порядку заполнения формы. Если указали код, также заполните поле «ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения». Уточненку за закрытое ОП или ОП, лишенное полномочий, подавайте по месту нахождения головной организации.
- Контактный номер телефона.
- Количество страниц отчета.
- Количество листов подтверждающих документов. Например, если отчет сдает представитель, указывается количество листов доверенности.
Основная часть отчета
Второй лист содержит персональную информацию обо всех сотрудниках, в том числе по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
По каждому сотруднику отражаются:
- ИНН (строка 020);
- СНИЛС (строка 030);
- ФИО (строки 040–060);
- сумма выплаты, начисленная за отчетный месяц (строка 070). Неважно, облагается она страховыми взносами или нет.
Не путайте начисленные суммы с выплаченными. Начисления указываются без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ. То есть в полном объеме, включая НДФЛ.
Если в отчетном месяце начислений не было, по сотруднику заполняются строки 020–060, в строке 070 ставится «0».
Строка 010 «Признак аннулирования сведений о физическом лице» при первичной сдаче отчета не заполняется. Она может пригодиться, если уточняете сведения. Об уточненном отчете мы расскажем в отдельном разделе этой статьи.
В каком виде сдавать персонифицированные сведения
Если численность сотрудников в компании (у ИП) — 10 человек или меньше, работодатель сам выбирает формат сдачи отчета — в электронном виде или на бумаге. Если более 10 человек, то перссведения направляются в ФНС только в электронном виде.
Направить отчет в ФНС можно через СБИС Отчетность. Программа автоматически заполнит ФИО, ИНН, СНИЛС по каждому работнику — останется указать только сумму выплаты за отчетный месяц. Можно загрузить уже заполненный отчет из сторонней системы, например из 1С, если в СБИС сдаете только отчетность. Если учет ведете в программе «СБИС Бухгалтерия», в отчет автоматически подтянутся не только персональные сведения о работниках, но и сведения о выплатах по данным бухучета.
Новый отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» в программе «СБИС Отчетность»
К СБИС Отчетности можно подключить сервис «Суперсверка» и перед отправкой перссведений проводить сверку сотрудников между тремя отчетами. Это:
- расчет по страховым взносам (РСВ);
- персонифицированные сведения, о которых мы говорим в этой статье;
- ЕФС-1. Подробно об этом отчете писали тут.
Программа предупредит об ошибках, если найдет расхождения. Например, СБИС подскажет, если кого-то из работников забыли или, наоборот, указали два раза. Исправленный отчет можно отправить прямо из сверки.
Подключить Суперсверку сотрудников в СБИС
Чем новый отчет отличается от бывшего СЗВ-М
Отличия бывшего СЗВ-М от его нового аналога привели в таблице.
| Получатель отчета | ФНС | ПФР |
| Содержание отчета | ФИО, ИНН, СНИЛС, а также сумма выплат и вознаграждений за отчетный месяц | ФИО, ИНН, СНИЛС |
| Вид отчета | На каждого сотрудника надо заполнять отдельный блок | Информацию о работниках приводили в общей таблице, списком, пофамильно |
Могут ли перссведения быть нулевыми
Перссведения не могут быть нулевыми. Даже если доходов в отчетном периоде не было, вы заполните персональные сведения о работнике.
В персонифицированные сведения включаются все застрахованные физлица, в том числе и те, кому не начислялась зарплата за отчетный месяц.
Компаниям без сотрудников в перссведениях надо указать как минимум ФИО, ИНН и СНИЛС генерального директора, так как организация не может вести деятельность без руководителя.
Предприниматели без работников и исполнителей по ГПД не сдают новый отчет, так как у них нет ни одного застрахованного лица. Исполнителей по ГПД, которые сотрудничают в статусе самозанятых, в отчет включать не нужно.
Как исправить ошибку в отчете
Ошибку в перссведениях можно исправить только до сдачи РСВ за соответствующий период. Потом вы уже исправляете РСВ, если это нужно, так как данные из перссведений дублируются в разделе 3 расчета по страховым взносам. Например, подать уточненный отчет за январь 2023 можно до подачи РСВ за 1 квартал 2023.
На титульном листе перссведений проставляется номер корректировки.
В уточненном отчете надо указать только тех физлиц, в сведениях о которых была допущена ошибка. То есть снова приводить данные обо всех сотрудниках не нужно.
Заполняйте уточненный отчет в зависимости от характера ошибки.
- Ошиблись в сведениях о выплатах. Укажите информацию о сотруднике и правильную сумму выплаты. Строку 010 не заполняйте.
- Ошиблись в ИНН, СНИЛС или ФИО. Сначала аннулируйте ранее представленные сведения. Для этого укажите в строке 010 признак «1», заполните данные о физлице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней поставьте прочерк). После этого заполните новый блок на работника с правильными сведениями в строках 020–070.
- Указали лишнего сотрудника. Аннулируйте ранее представленные сведения. Для этого укажите в строке 010 признак «1», заполните данные о физлице из первичного отчета (кроме строки 070 — в ней поставьте прочерк).
Штраф за несдачу перссведений или ошибки в отчете
Пока ФНС не озвучила размер штрафов за ошибки в отчете или за его несдачу
В ст. 431 НК РФ, которая устанавливает обязанность сдавать отчет и сроки сдачи отчета, не предусмотрен штраф по перссведениям. Если в ближайшее время НК РФ не дополнят нормой о специальном штрафе по перссведениям, то, скорее всего, за несдачу отчета налоговая будет штрафовать на 200 ₽ по ст. 126 НК РФ. Также должностному лицу могут выписать штраф на сумму от 300 до 500 ₽ по ст.
15.6 КоАП РФ.
Работать без ошибок поможет СБИС. Программа напомнит о сроках сдачи документа, проверит отчет перед отправкой по алгоритмам налоговой, не позволит отправить отчет с критическими ошибками.
Календарь бухгалтера в программе «СБИС Отчетность»
Попробовать СБИС Отчетность
Источник: sbis.ru