Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества
Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор, член РСА Завьялов Кирилл Ответ прошел контроль качества ООО на УСН по итогам работы за 9 месяцев 2021 года начислило и выплатило учредителю промежуточные дивиденды в сумме 2 000 000 руб. НДФЛ исчислен и уплачен. Учредитель является генеральным директором компании.
Начисление и выплата промежуточных дивидендов отражены в отчете 6-НДФЛ. Как начисленные и выплаченные промежуточные дивиденды отразить в Отчете о финансовых результатах? Отражается ли сумма начисленных и выплаченных дивидендов по строке 2410 в Отчете о финансовых результатах?
Чистая прибыль в данном отчете (строка 2400) отражается за минусом начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов, или в данной строке начисленные и выплаченные промежуточные дивиденды не отражаются? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Начисленные и выплаченные организацией дивиденды в Отчете о финансовых результатах не отражаются.
Правила выплаты дивидендов (ИП/РФ)
Обоснование вывода: Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. (п. 1 ст.
28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям (участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и/или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Аналогичная запись делается при выплате промежуточных доходов. Соответственно, начисление промежуточных дивидендов отражается также по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 или 70. Такой же порядок отражения промежуточных дивидендов рекомендует применять и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 26.10.2005 N 07-05-06/278).
В настоящее время официальные разъяснения о необходимости (или отсутствии необходимости) отражения дивидендов, в том числе и промежуточных, в отчете о финансовых результатах отсутствуют. На практике эксперты предлагают не отражать дивиденды в Отчете о финансовых результатах. Логика при этом следующая.
Согласно п. 21 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отчет о прибылях и убытках должен характеризовать финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. То есть, по сути, Отчет о финансовых результатах предназначен для отражения результатов от операций с третьими лицами, а не с собственниками хозяйствующего субъекта.
Зачем выплачивать дивиденды?
Поэтому по строке 2400 Отчета о финансовых результатах отражается нераспределенная прибыль (убыток), выявленная за отчетный период по таким операциям. В этой связи мы придерживаемся позиции, что сумма начисленных и выплаченных промежуточных дивидендов в Отчете о финансовых результатах не отражается (ни по строке 2400, ни по строке 2410, ни по иным строкам). Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (смотрите Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302)). Кроме того, распределение прибыли на дивиденды показывается по строке 3327 «Дивиденды» Отчета об изменении капитала в круглых скобках. Сумма выплаченных дивидендов отражается и в строке 4322 «На уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» Отчета о движении денежных средств (Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2019 год (письмо Минфина России от 27.12.2019 N 07-04-09/102563)).
Источник: taxpravo.ru
Где в бухотчетности отражают дивиденды
Содержание
- Баланс
- Уточнения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
- Другие формы финансовой отчетности
- Невостребованные дивиденды
На финансовую отчетность влияют как начисленные, так и выплаченные дивиденды. При указании промежуточных дивидендов, а также дивидендов, выплаченных в натуральной форме и невыплаченных в срок, необходимо учитывать некоторые особенности. Помните, в каких формах бухгалтерской отчетности отражаются дивиденды.
Баланс
Дивиденды представляют собой часть прибыли, оставшуюся после уплаты налогов, которая была распределена между участниками, акционерами. Сумма дивидендов рассчитывается и выплачивается в определенном порядке и в строго определенные сроки.
В бухгалтерском учете начисленные дивиденды, в том числе промежуточные, отражаются в периоде их начисления проводкой:
Дебет 84 Кредит 75 (70) — начислены дивиденды.
Как видно, начисленные дивиденды уменьшают нераспределенную прибыль. Поэтому остаток по счету 84 учитывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса. Показатель нераспределенной прибыли отражается за вычетом начисленных дивидендов (включая промежуточные дивиденды).
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение отчетного года, должны отражаться в бухгалтерском балансе отдельно в разделе «Капитал и резервы» (в скобках). Например, по строке 1371 «включая промежуточные дивиденды». А задолженность перед учредителями по невыплаченным дивидендам отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». Начисление и выплата дивидендов не отражаются в Отчете о финансовых результатах, так как здесь они показывают общую сумму прибыли, подлежащей распределению.
Уточнения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах
Объявление годовых дивидендов за отчетный год до подписания финансовой отчетности является послеотчетным событием и подлежит отражению в примечаниях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. В бухгалтерском учете эта операция проводится в период начисления дивидендов. Если объявленные, но невостребованные дивиденды восстанавливаются в отчетном периоде, это также должно быть указано в пояснении. Так станут понятны причины несоответствия между чистой прибылью в отчете о финансовых результатах и данными баланса.
Другие формы финансовой отчетности
Начисленные дивиденды также отражаются в Отчете об изменениях в чистом капитале. Для этого здесь используется строка 3327 «Уменьшение капитала — дивиденды». Особых каких-то тонкостей при заполнении этого индикатора нет. И требуется отразить сумму выплаченных дивидендов по строке 4322 «Платежи по выплате дивидендов и иные платежи по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» Отчета о движении денежных средств.
Заполняя этот отчет, помните, что речь идет о движении денег. Поэтому вы должны показать выплату дивидендов только наличными. Если дивиденды выдаются имуществом, они не отображаются в отчете о движении денежных средств.
Невостребованные дивиденды
Отдельно рассмотрим ситуацию с невостребованными дивидендами. Во-первых, давайте вспомним, откуда берутся невостребованные дивиденды. Если общество не выплатило дивиденды, собственник (акционер или участник) имеет право потребовать их в течение 3 лет. Этот трехлетний срок начинает течь с даты, на которую истек срок выплаты дивидендов.
По истечении этого срока для права требования дивидендов невостребованные дивиденды должны быть возвращены в составе чистого дохода общества ( п. 9 ст. 42 Закона об АО , п. 4 ст. 28 Закона о СРО ). Параллельно делают проводку:
Дебет 75 Кредит 84 субсчет «Чистая прибыль» — Невостребованные дивиденды восстановлены в составе чистой прибыли.
Возвращенные невостребованные дивиденды не учитываются в результатах деятельности компании как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Они идут непосредственно в чистую прибыль. Уставом общества может быть предусмотрен более длительный срок для требования о выплате дивидендов, но не более 5 лет.
Источник: online-buhuchet.ru
Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды
Учредители ООО не могут снимать любые суммы в любое время, в отличие от ИП. Один из способов вывести прибыль — дивиденды. В статье расскажем, как их можно рассчитать и перечислить, и какие заплатить налоги.
Почему нельзя взять и потратить деньги
Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.
Кто получает дивиденды
Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.
Когда нельзя получить дивиденды
- Вместо прибыли у компании убытки.
- Учредители оплатили уставный капитал не полностью.
- Учредитель вышел из организации, а ООО ещё не выплатила ему стоимость доли.
- Компания подходит под признаки банкротства или будет подходить после выплаты дивидендов. Признаки банкротства — организация больше трёх месяцев не платит по долгам сотрудникам, контрагентам или контролирующим органам.
Как часто можно выплачивать дивиденды
Раз в квартал, полгода или год. Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, потому что в этот момент вы знаете окончательную чистую прибыль.
Половину года ООО «Лютик» работала успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ.
Бывает, что учредители распределяют часть прибыли. Оставшуюся прибыль можно распределить в любой момент, не дожидаясь конца квартала или года.
Что нужно сделать перед тем, как получить дивиденды
- Подготовить бухгалтерскую отчётность
На её основании вы рассчитываете прибыль. Для дивидендов по итогам года подойдёт бухотчётность, которую вы подготовили для налоговой. По итогам квартала или года отчётность придётся готовить специально для выплаты дивидендов — её называют промежуточной бухотчётностью. - Определить сумму дивидендов
Найдите сумму в строке бухбаланса «Капитал и резервы» и вычтите из неё уставный капитал. Вы можете распределить всю прибыль или её часть. - Принять решение о выплате дивидендов.
Если вы — единственный учредитель ООО, распечатайте и подпишите решение. Для компаний с несколькими учредителями процедура сложнее.
30 дней Эльбы в подарок
Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно
Попробовать бесплатно
Как принять решение о выплате дивидендов, если у компании несколько учредителей
Закон обязывает минимум раз в год проводить собрание учредителей, чтобы решить, как поступить с прибылью. Собрание регламентируют статьи 36 и 37 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».
- Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
- На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
- Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
Как выплатить дивиденды
Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.
Закон разрешает выдавать дивиденды имуществом, если это прописано в уставе и протоколе. Определите цену имущества при помощи независимых экспертов. Поскольку организация «продаёт» имущество за долг учредителям, учтите его цену в налогооблогаемых доходах.
Удержать НДФЛ с имущества не получится, поэтому:
- Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
- Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.
С 2021 года НДФЛ с дохода свыше 5 млн за год облагается по ставке 15% НДФЛ. Другими словами, при доходе физлица 6 млн ₽ за 2021 год вы заплатите 13% НДФЛ с 5 млн и уже 15% с оставшегося 1 млн.
Пример выплаты дивидендов
Учредители ООО «Третий лишний»:
- Олег Сергеевич Смирнов — 50%.
- Анна Александровна Смирнова — 45%.
- Иван Иванович Иванов — 5%.
Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.
Через 61 день на юридический адрес «Третьего лишнего» пришло письмо. Иван Иванович Иванов потребовал выплатить дивиденды, пригрозил судом, процентами за просрочку и штрафом на 500−700 тысяч рублей по статье 15.20 КоАП. Бухгалтер три раза перепроверил реквизиты и перечислил деньги.
Полезно запомнить
- Дивиденды получают раз в квартал, полгода или год. Безопаснее делать это раз в год: если компания уйдёт в минус по итогам года, придётся доплатить страховые взносы и пересдать отчёты.
- Дивиденды нельзя получить, когда компания в убытке, подходит под признаки банкротства, не выплатила стоимость доли учредителю или учредители не полностью оплатили уставный капитал.
- Если в компании несколько учредителей, встретьтесь на собрании и подпишите протокол о выплате дивидендов. Встречу по итогам года проводят между 1 марта и 30 апреля, она обязательная.
- Чтобы рассчитать дивиденды, подготовьте бухгалтерскую отчётность и вычтите из суммы в строке бухбаланса «Капиталы и резервы» уставный капитал. Распределите всю сумму, её часть или оставьте прибыль компании.
- Сколько процентов уставного капитала вам принадлежит, столько вы получите при распределении прибыли. Схему можно изменить, если все учредители проголосуют за изменение устава.
- Перечислите дивиденды в течение 60 дней после встречи или подписания решения. Удержите НДФЛ 13% с резидентов РФ.
Статья актуальна на 09.02.2022
Источник: e-kontur.ru