За дни нахождения в служебной командировке работники получают средний заработок. По общему правилу при получении физическим лицом дохода в денежной форме дата его фактического получения определяется как день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А вот для доходов в виде оплаты труда установлен свой порядок определения даты их получения.
В этом случае датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который работнику была начислена зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). Какой день для целей НДФЛ следует считать датой получения дохода — день выплаты или последний день месяца?
Специалисты Минфина России считают, что средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, для целей обложения НДФЛ относится к оплате труда. Такую точку зрения высказали финансисты в письме от 09.04.2018 № 03-04-07/23964. Аргументируется она следующим образом.
В Налоговом кодексе отсутствуют определения понятий «оплата труда» и «командировка». Согласно п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Поэтому финансисты обратились к положениям Трудового кодекса.
НДФЛ при выплате среднего заработка на период командировки в 1С:ЗУП ред.3
Понятие «заработная плата (оплата труда)» содержится в ст. 129 ТК РФ. Это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
При этом конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. Такой порядок прописан в ст. 136 ТК РФ.
Служебной командировкой по трудовому законодательству признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). При направлении работника в служебную поездку ему гарантируются, в частности, сохранение места работы (должности) и среднего заработка (ст. 167 ТК РФ).
Для расчета средней заработной платы учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда в организации независимо от их источников (ст. 139 ТК РФ).
Исходя из приведенных положений Трудового кодекса, финансисты пришли к выводу, что средний заработок за дни нахождения работника в командировке можно приравнять к заработной плате. Таким образом, в целях НДФЛ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого при направлении работника в служебную командировку, выплачиваемого в сроки, установленные для выплаты заработной платы, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.
Источник: www.eg-online.ru
Как выплачивать в командировке средний заработок? Предложение Минтруда
НДФЛ: на какую дату учитывать средний заработок, выплачиваемый во время командировки
Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в служебную командировку, относится к оплате труда для целей обложения НДФЛ.
Об этом сообщил Минфин РФ в письме от 09.04.2018 N 03-04-07/23964.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического его получения признается последний день месяца, за который начислена оплата труда (статья 223 НК РФ).
Таким образом, для целей НДФЛ датой фактического получения среднего заработка, сохраняемого на время командировки и выплачиваемого в дни, установленные для зарплаты, признается последний день месяца, за который начислен указанный доход.
Источник: buh.ru
Сроки выплат дохода, рассчитанного по среднему заработку и выплата премий
При получении дохода, у сотрудника может возникнуть вопрос, почему в этом месяце размер моего дохода отличается от обычного. Самостоятельно работодатель не может изменить зарплату, а я не подписывал никаких бумаг.
При получении дохода, у сотрудника может возникнуть вопрос, почему в этом месяце размер моего дохода отличается от обычного. Самостоятельно работодатель не может изменить зарплату, а я не подписывал никаких бумаг.
Значит, скорее всего сотрудник отсутствовал на работе, и если причина отсутствия была уважительной, то бухгалтер за этот период, рассчитал его доход по среднему заработку. Давайте вспомним, какие начисления заработной платы мы рассчитываем по среднему заработку. К ним относятся служебные командировки, очередной и дополнительный отпуска, оплата донорских, перерывов на кормление, периоды повышения квалификации или прохождения медосмотров, компенсация отпуска при увольнении, расчёт выходного пособия при сокращении штата и другие.
В нормативных документах есть определение среднего заработка — это средняя величина заработной платы сотрудника за какой-то определённый период времени, соответственно использовать его можно в разных случаях и применять для различных выплат.
Многое из вышеперечисленного относится к доходу заработная плата и сроки выплат установлены статьей 136 ТК РФ для выплаты зарплаты. Рассмотрим самые распространённые случаи, когда применяется расчёт по среднему — отпуск и командировка.
Например, в письме Министерства труда и социальной защиты РФ от 27 июня 2019 № 14-1/ООГ-4422, специалисты рассматривали сроки выплат работнику, который находился в командировке и доход его рассчитан по среднему заработку. В трудовом кодексе нет нормативных документов, нет пункта о выплатах в положениях о командировках, т.е. нет определённых сроков выплат дохода, когда работник был в командировке.
Поэтому в данном письме были даны рекомендации, чтобы работодатель самостоятельно закрепил данный пункт в своих внутренних нормативных документах, например, положении о командировках и прописал сроки выплат, которые должны быть такими же, как при расчёте заработной платы сотрудника.
Внесение такого пункта в нормативные документы, позволит предупредить всевозможные трудовые споры. Опираясь на статью 136 ТК РФ, зарплату нужно выплачивать не позднее 15 дней со дня окончания периода, за который она начислена. При этом перечислять её необходимо не реже, чем каждые полмесяца.
Но также важным остаётся вопрос о начислении отпуска (очередного, дополнительного, учебного). За сколько же дней до наступления отпуска, нужно выплатить сотруднику доход? Когда выплачивать отпускные? Этот вопрос интересует не только бухгалтера, но и работника, которому нужно запланировать свои расходы перед отпуском.
Выплата данного дохода определена в трудовом законодательстве, и мы не можем эти сроки нарушать. Иначе работодателя ждут серьезные штрафы. Так давайте рассмотрим более подробно, за сколько же дней до наступления отпуска, работнику положено выплатить отпускные, ведь Роструд ограничил крайний срок для их выплаты.
При определении сроков выплаты отпускных в 2020 году, следует отметить разделение на сотрудников, работающих в частных фирмах и государственных служащих.
Срок выплаты сотруднику из частной фирмы должен быть за 3 дня до начала его отпуска (ст.136 ТК РФ). А какие эти 3 дня — календарные или рабочие? Есть Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1, и специалисты утверждают, что, исходя из ч.3 статьи 14 ТК РФ можно сделать вывод — сроки для оплаты отпуска исчисляются в календарных днях. Но нужно учитывать, что при условии совпадения дня выплаты с выходным или праздничным днём, выплачиваем на день ранее. Также не запрещено выплатить отпускные в более ранние сроки.
Но позже, Роструд в письме от 06.06.2018 №ТЗ/3464-6-1, уточнил, что между выплатой и отпуском должно пройти не менее трёх полных календарных дней. Например, если сотрудник идёт в отпуск в понедельник, то предельный срок выплаты отпускных — четверг.
Для безопасности работодателю лучше раньше выплатить отпускные своему работнику. Если всё же срок будет нарушен, то работник может потребовать компенсацию за несвоевременную оплату отпускных (1/150 ставки ЦБ РФ по ст.236 ТК РФ), а проверяющие инспекторы — трудовики выпишут штраф от 1 000 до 50 000 (п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ).
Если ожидается перечисление отпускных через банк, то бухгалтерия обычно формирует перевод средств за несколько дней до крайнего срока (3–5), оставляя немного времени на зачисление.
За сколько дней, до начала отпуска, выплатить отпускные государственным служащим?
В п. 10 ст. 46 закона «О государственной гражданской службе» от 27.07.2004 № 79-ФЗ написано, что работодатель госслужащего обязан перечислить отпускные за 10 календарных дней до начала отпуска. В данном случае нормы, закреплённые в законе № 79-ФЗ, приоритетны перед теми, что утверждены в положениях ТК РФ (ст. 73 закона № 79-ФЗ). Нормы ТК РФ в рамках трудовых отношений с участием госслужащих применяются, если аналогичные нормы отсутствуют в указанном федеральном законе.
А за задержку выплат отпускнику — государственному служащему, на работодателя будут наложены такие же штрафы, что и для работодателя частных фирм. При этом «процентные» санкции применяются по ТК РФ, так как в законе № 79-ФЗ нет таких норм.
Кратко рассмотрим сроки других выплат по среднему
При увольнении сотрудника, нужно выплатить окончательный расчёт, который состоит из заработной платы работника и компенсации за неиспользованный отпуск, в редких случаях выходное пособие при увольнении. Срок выплаты окончательного расчёта в день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
Пособия по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (или до 3 лет) по общим правилам выплачивают в день выплаты заработной платы. Пособие по временной нетрудоспособности — в ближайший день выплаты зарплаты после назначения пособия (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Сроки выплаты премий и других стимулирующих выплат
Давайте вспомним, за какой период могут быть начислены премии и выплаты стимулирующего характера? Конечно же это месяц, квартал, год или иной период более месяца. О данных выплатах нужно внести соответствующие пункты в коллективный договор или положение об оплате труда. Сроки выплат заработной платы, согласно ст.136 ТК РФ, на эти выплаты не распространяются (письмо Минтруда России от 21 сентября 2016 г., письмо Роструда от 20 декабря 2016 г.).
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) также являются составляющей частью заработной платы, но выплачиваются они сотруднику отдельно. Работодатель по окончанию установленного периода проводит оценку показателей результатов работ, закрепляет полученные расчёты внутренними нормативными документами, приказами, распоряжениями. Только потом сотруднику будет начислена и выплачена сумма по результатам работы за указанный период.
Также работодатель самостоятельно может определить сроки выплаты такой премии. Например, премию по итогам года, работодатель будет выплачивать не раньше марта следующего года. Такой способ оплаты и сроки выплат не будет считаться нарушением Трудового кодекса, согласно мнению Минтруда.
Подведём итоги
Отпускные выплаты должны быть произведены не позднее трёх дней до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Выплата компенсации при увольнении — в день увольнения. Если сроки выплаты отпуска или окончательного расчёта при увольнении будут нарушены, то работодатель должен будет заплатить денежную компенсацию за несвоевременную выплату.
В остальных случаях срок регулируется трудовым, коллективным договором и положением об оплате труда.
Консультирует по вопросам правильности расчёта заработной платы более года.
Читайте другие статьи автора в нашем блоге:
- Совместительство. Трудовые функции и условия труда
- Привлечение специалистов по договору ГПХ
- НДФЛ и Страховые взносы по договорам ГПХ
- Сроки выплаты заработной платы за первую и вторую половины месяца.
Есть вопросы по расчету зарплаты?
Задайте их нашим экспертам
Первая консультация бесплатно
Оставьте свои контакты, чтобы получить консультацию:
- #премия
- #средняя зарплата
- #средний заработок сотрудника
- #средняя заработная плата
Источник: www.klerk.ru