Вывод по бухгалтерскому балансу

Выводы по результатам качественного анализа бухгалтерского баланса В структуре активов анализируемого предприятия большая доля принадлежала оборотным...

В структуре активов анализируемого предприятия большая доля принадлежала оборотным активам — в течение всего рассматриваемого периода доля внеоборотных активов была меньше 50% (стр.

1 табл. 1.15), т.е. сформирована достаточно мобильная структура активов, способствующая ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Рост имущества предприятия свидетельствует о позитивном изменении баланса, поскольку увеличивается выручка от продаж (Приложение II стр. 010 формы № 2 “Отчет о прибылях и убытках”).

Структура внеоборотных активов изменилась незначительно. Бульшую долю таких активов составляют основные средства (стр. 2 табл. 1.17). Небольшая величина долгосрочных финансовых вложений (стр.

1 табл. 1.17) указывает на почти полное вовлечение финансовых средств в основную деятельность предприятия и улучшение ее финансового состояния.

Динамика стоимости оборотных активов предприятия положительна (стр. 7 табл. 1.15). Основной вклад в формирование оборотных активов вносят запасы (етр. 1 табл. 1.18). Далее следуют дебиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев (стр.

4 табл. 1.18) и денежные средства (стр. 6 табл. 1.18). Структура оборотных активов на 01.01.03 г. с низкой долей дебиторской задолженности (стр. 3 графа 5 табл. 1.18) и высоким уровнем денежных средств (стр.

6 графа 5 табл. 1.18) свидетельствует

о благополучном состоянии расчетов предприятия с покупателями.

Запасы предприятия увеличились на 9665 руб. (стр. 5 графа 7 табл. 1.19), т.е. примерно в 3,6 раза (стр. 5 графа 8 табл. 1.19), главным образом за счет готовой продукции и товаров для перепродажи (стр. 2 табл.

1.19). Требуется оценить, произошло ли изменение длительности оборачиваемости запасов, поскольку увеличение стоимости запасов при сокращении длительности их оборота является негативным фактором

Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости оборотных активов снизился на 5,9% (стр.

4 графа 9 табл. 1.18), что является позитивным изменением и свидетельствует об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия. Положительным фактом является отсутствие у предприятия долгосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), так как средства из оборота не выводятся на длительный срок.

Сопоставление сумм дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет сделать вывод о наличии пассивного сальдо задолженности (2233 тыс. руб. на 01.01.02 г. и 16569,8 на 01.01.03 г.).

Пассивное сальдо — превышение кредиторской задолженности над дебиторской, свидетельствует о том, что предприятие за рассматриваемый период финансировало запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам (т. е. поставщикам, бюджету, внебюджетным фондам и др.). Следовательно, с экономической точки зрения анализируемое предприятие имеет беспроцентный кредит от своих поставщиков, бюджета, сотрудников И Т.Д.

Данные анализа пассивов показывают, что собственный капитал больше краткосрочных обязательств только на начало периода. За анализируемый период произошло увеличение в абсолютном выражении как собственного, так и заемного капитала (стр. 1 табл. 1.16).

Удельный вес заемных источников вырос до 54,3% от стоимости пассивов (стр. 14 графа 6 табл. 1.21). Подобная динамика величин собственного и заемного капиталов указывают на снижение финансовой устойчивости предприятия и, следовательно, на повышение степени финансового риска.

За анализируемый период произошло увеличение статей прибыли в стоимостном выражении (стр. 7, 9 табл. 1.16), но удельный вес прибыли в стоимости всех пассивов снизился с 43,2% (стр. 7 графа 4 табл 1.16) до 35,7% (сумма стр. 7 и 9 графы 6 табл.

1.16).

Если увеличение нераспределенной прибыли является результатом эффективной работы предприятия, то сокращение удель-

Источник: economy-ru.com

Заключение

Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение состояния имущества на определенную дату. Поскольку познание имущественного состояния производиться через сопоставления актива и пассива, то это познание будет понятно и правдиво, если все элементы баланса будут включать; с одной стороны, все составные части актива и пассива (полного охвата) и с другой стороны, правильность оценки (стоимостное измерение) отдельных статей баланса.

По сложившейся традиции в большинстве стран с рыночной экономикой (что нашло отражение в международных стандартах бухгалтерского учета) все предметы имущества (кроме денежных средств) не должны включать в себя прибыль, поскольку она должна быть показана лишь тогда, когда предмет реализован. Отсюда правило, что предметы имущества до момента их вывода из баланса никогда и ни в коем случае не могут оцениваться по цене отчуждения, продажи, реализации, ликвидации. Значит, каждая часть имущества, каждая статья актива в момент инвентаризации, в момент составления баланса еще не является “вышедшей из него”, но находится в имуществе данного предприятия. Отсюда правило бухгалтерского учета: каждая статья актива должна отражаться в балансе по стоимости приобретения как высшей расценке на основе бухгалтерской калькуляции.

В ходе данной работы был проведен анализ бухгалтерского баланса на примере ООО «Грифон», дана оценка финансового состояния указанного предприятия на основе данных его баланса. Информационной базой для проведения анализа являлся Бухгалтерский баланс (форма №1) ООО «Грифон» за 2007 год, а также составленный на его основе сравнительный аналитический баланс.

В результате исследования, были выявлены следующие отличительные признаки в составе и структуре статей баланса ООО «Грифон»:

— валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом периода на 2660 тыс.руб. или на 6,6%;

— структура совокупных активов характеризуется незначительным превышением в их составе доли внеоборотных средств. Доля внеоборотных средств составляет на конец года — 52,12%. Доля оборотных средств составляет 47,88% на конец отчетного периода;

— 72,83% внеоборотных активов составляет незавершенное строительство. Доля основных средств во внеоборотных активах составляет 25,43% на конец года. Доля нематериальных активов совсем незначительна — 0,28% на конец года;

— наибольший удельный вес в составе оборотных средств имеют запасы, представленные в значительной степени готовой продукцией (69,9% на конец года), доля денежных средств в составе оборотных средств составляет 8,4%;

— значительным снижением — на 930 пунктов или на 98,83% отличалась в отчетном периоде статья дебиторская задолженность;

— темпы прироста оборотных активов (увеличились на 9,85%) выше, чем темпы прироста внеоборотных активов (увеличились на 3,77%);

— пассивная часть баланса характеризуется преобладанием собственных источников средств, причем их доля в общем объеме увеличилась в течение года на 13,58% и составляет 70,49% всех источников на конец отчетного периода;

— собственный капитал организации (30301 тыс. руб.) превышает заемный (12688 тыс. руб.) и темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала (собственный капитал вырос на 32,02%, заемный капитал уменьшился на 29,01%);

— у организации отсутствуют долгосрочные обязательства в виде займов и кредитов, а краткосрочные займы и кредиты составляют на конец отчетного периода лишь 1,41% всех источников, следовательно, финансирование оборотных средств предприятия происходит в основном за счет собственных средств и кредиторской задолженности, что является негативным фактом и сказывается на ее финансовой устойчивости;

Далее в ходе исследования проводилась оценка ликвидности и платежеспособности ООО «Грифон» на основе баланса данного предприятия, Для этого было выполнено следующее:

— произведена группировка и расчет показателей активов по степени их ликвидности и пассивов по срокам их погашения;

— выполнен анализ результатов сравнения этих значений и выявлена недостаточная ликвидность баланса организации, особенно в части краткосрочных обязательств;

— по результатам расчета текущей ликвидности сделан вывод о недостаточной ликвидности баланса данного предприятия;

— рассчитаны финансовые коэффициенты ликвидности и платежеспособности.

Результаты расчетов свидетельствуют о том, что ООО «Грифон» имеет низкий уровень ликвидности и платежеспособности. Однако текущие активы организации на дату составления баланса полностью покрывают краткосрочные обязательства и имеется положительная динамика уровня ликвидности и платежеспособности. Затем в процессе работы была дана оценка финансовой устойчивости предприятия. Был произведен расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия ООО «Грифон», вывод — в организации наблюдается неустойчивое финансовое состояние и в начале, и в конце анализируемого периода:

— Выявлен недостаток собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат (- 10343 тыс. руб.)

— Выявлен недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (- 9991 тыс. руб.),

Был произведен расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия. Здесь было отмечено, что на начало года финансовое положение анализируемой организации можно расценивать как недостаточно устойчивое, на конец отчетного периода — по большинству показателей финансовая ситуация более благоприятна.

За анализируемый период вся деятельность ООО «Грифон» финансировалась за счет собственных средств.

В работе была осуществлена оценка потенциального банкротства ООО «Грифон» по системе критериев, принятой в Российской Федерации. Вывод — есть основания для признания структуры баланса ООО «Грифон» неудовлетворительной, а предприятия — неплатежеспособным. Результат расчета коэффициента восстановления платежеспособности (Квп = 1) показывает, что у предприятия существует реальная возможность в течение 6 месяцев восстановить платежеспособность.

Приняв во внимание выявленные в ходе анализа негативные явления, можно дать некоторые рекомендации по улучшению финансового состояния и оздоровлению предприятия:

— Одной из первостепенных задач является доведение ликвидности баланса до уровня абсолютной. Для этого необходимо проведение мероприятий, направленных на оптимизацию структуры активов и пассивов баланса, а именно:

— Следует уделить внимание нормированию структуры оборотных активов и доведения ее до оптимальной: Запасы = 66,7%, Дебиторская задолженность = 26,7%, Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения = 6,6% (против имеющихся: запасы — 91,55%; дебиторская задолженность — 0,05%; денежные средства — 8,4%).

— ООО «Грифон» следует принять соответствующие меры по увеличению доли денежных средств, это возможно за счет увеличения выручки от реализации готовой продукции. Для этого необходимо проанализировать причину накопления запасов (готовой продукции), провести маркетинговый анализ по изучению спроса и предложения, рынков сбыта. Следует более серьезно относиться к возможностям предприятия увеличить поступление денежных средств не только по текущей, но и по инвестиционной и финансовой деятельности. Это позволит укрепить экономическое положение предприятия и снизить предпринимательский риск путем диверсификации вложений.

— ООО «Грифон» можно рекомендовать увеличение доли быстрореализуемых активов в структуре оборотных активов за счет оптимизации управления дебиторской задолженностью, совершенствования форм расчетов с покупателями.

— Активнее пользоваться заемными средствами, в том числе долгосрочными кредитами и займами и краткосрочными кредитами и займами, т.к. они в данном периоде полностью состояли из кредиторской задолженности, а кредиты и займы банков предприятие не использовало совсем.

— Предприятию необходимо повысить долю собственных оборотных средств для покрытия запасов и затрат. Поскольку пополнение собственного капитала происходит за счет нераспределенной прибыли, перед ООО «Грифон» стоит задача ее увеличения. Основным фактором, влияющим на прибыль от продаж, является их себестоимость, следовательно, предприятию необходимо детально проанализировать возможности снижения издержек производства с изысканием резервов их экономии.

— Обратить внимание на организацию производственного цикла, на повышение качества продукции, ее конкурентоспособность.

— Своевременно проводить оценку финансового состояния предприятия на основе бухгалтерской отчетности (анализ динамики состава и структуры баланса, анализ платежеспособности и ликвидности, анализ финансовой устойчивости и потенциального банкротства), для чего создать на предприятии соответствующее подразделение.

Источник: studbooks.net

Заключение

Баланс — это завершающий этап бухгалтерского учета, обобщающий информацию о произошедших изменениях имущества, обязательств и капитала в процессе хозяйственной деятельности предприятия за определенный период. В бухгалтерском балансе организации хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой — по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определённый момент, как правило, на последнее число отчетного периода в стоимостном выражении.

Бухгалтерский баланс является источником информации, на основе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность экономического субъекта. Поэтому среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс занимает ведущее место. Бухгалтерский баланс — отчетная форма, входящая в состав годовой бухгалтерской отчетности. Бухгалтерский баланс характеризует имущество организации по составу и размещению и источникам его образования. Содержание бухгалтерского баланса зависит от организационно-правовой формы предприятия, характера и сферы деятельности, жизненного цикла организации, целей составления и других факторов.

Анализ бухгалтерского баланса было проведен на материалах ООО «Агрофирма «Джалиль». Основной вид деятельности ООО «Агрофирма «Джалиль» — ведение сельскохозяйственной деятельности. По результатам анализа бухгалтерского баланса ООО «Агрофирма «Джалиль» можно сделать следующие выводы.

Стоимость имущества ООО «Агрофирма «Джалиль» в анализируемом периоде снизилась с 752120 тысяч рублей в 2011 году до 689993 тысяч рублей в 2013 году, т.е. на 62127 тысяч рублей или на 8,3 %. Снижение стоимости имущества было вызвано в основном снижением стоимости основных средств на 46111 или на 22 %, дебиторской задолженности на 8030 или на 10,4 %. По остальным видам имущества ООО «Агрофирма «Джалиль» произошел рост их стоимости. Запасы возросли за последний год на 10 %, а за весь период на 6 %. В 2012 году сильно возросли денежные средства и на конец 2012 года их сумма составила 46749 тысяч рублей. Связано это с погашением задолженности покупателей — дебиторская задолженность снизилась в 2012 году на 32500 тысяч рублей. Вся наличная денежная масса пошла на погашение кредиторской задолженности и к концу 2013 года денежных средств в ООО «Агрофирма «Джалиль» осталось только 30 тысяч рублей.

В ООО «Агрофирма «Джалиль» в 2013 г. возросло значение нераспределенной прибыли более чем в 3 раза, причем в 2011 году организация была убыточной. В 2012 году организация смогла покрыть убыток и получить прибыль в сумме 27930 тысяч рублей. В 2013 году финансовое положение ООО «Агрофирма «Джалиль» упрочилось, нераспределенная прибыль возросла на 12 % и составила 31350 тысяч рублей. Задолженность организации по кредитам и займам снизалась на 20,4 %. Наибольшее снижение произошло по долгосрочным обязательствам — на 65 % за весь период. Краткосрочные кредиты, наоборот возросли в организации более чем в 7 раз за весь период и составили на конец 2013 года почти 272 миллиона рублей. Кредиторская задолженность также возросла на 13 % по отношению к предыдущему 2012 г. По остальным показателям их значения снизились: прочие долгосрочные обязательства уменьшилась на 34 %, доходы будущих периодов — на 34 %.

В структуре активов бухгалтерского баланса «Агрофирма «Джалиль» в 2013 году наибольший удельный вес занимают запасы — 43 %. На долю основных средств приходится 24 %, а на долю дебиторской задолженности — 10 %. Также значительную долю занимают прочие внеоборотные активы (земельные участки) — 21 %. За анализируемый период 2011-2013 годы структура имущества незначительно изменилась — возросла доля запасов на 5 % (с 37% до 43%), основные средства снизились на 4 %.

В структуре источников имущества организации наибольший удельный вес в 2013 году занимали кредиты и займы — 67,1%, из них долгосрочных кредитов — 28 %, а краткосрочных кредитов — 39 % от стоимости имущества. На долю нераспределенной прибыли приходится 4,5 %. Кредиторская задолженность в 2013 г. занимала в структуре пассивов организации почти 22 %. За анализируемый период с 2011 по 2-12 годы в структуре пассивов ООО «Агрофирма «Джалиль» произошли существенные изменения: если в 2011 году долгосрочные кредиты занимали 72,5 % в стоимости имущества, то в 2013 году — 27,7 %, снижение доли составило 44,8 %. Доля краткосрочных кредитов напротив возросла с 4,8 % в 2011 году до 39,4 % в 2013 году. По остальным статьям пассивов изменения не столь существенные.

В ООО «Агрофирма «Джалиль» общий показатель платежеспособности ниже рекомендуемых значений и за анализируемый период практически даже снизился, что говорит о неплатежеспособности организации. ООО «Агрофирма «Джалиль» испытывает недостаток в денежных оборотных средствах, что подтверждается низким значением коэффициента абсолютной и промежуточной ликвидности в 2013 году — 0,05 и 0,41 соответственно.

Коэффициент текущей ликвидности в 2013 году находится в пределах рекомендуемых значений — 2,25. Только за счет денежных средств и своевременных поступлений оплаты от покупателей ООО «Агрофирма «Джалиль» смогут покрыть лишь половину текущих обязательств. С учетом запасов организация в 2013 году сможет покрыть все текущие обязательства.

В 2012 году была иная ситуация — все значения показателей платежеспособности были в пределах рекомендуемых значений. Это связано со значительным поступлением денежных средств в 2012 г. в сумме 46749 тысяч рублей. В 2011 году показатели платежеспособности находились ниже рекомендуемых значений.

В ООО «Агрофирма «Джалиль» наблюдается кризисное финансовое состояние. Только за счет постоянных источников средств (собственный капитал и долгосрочные обязательства) организация не в состоянии покрыть внеоборотные активы и сформировать необходимый объем запасов, поэтому она вынуждена прибегать к краткосрочным обязательствам. Значительная часть внеоборотных активов ООО «Агрофирма «Джалиль» финансируется за счет заемных источников, что может привести в дальнейшем к еще большим затруднениям в обеспечении платежеспособности.

При анализе кредитоспособности выявлено, что ООО «Агрофирма «Джалиль» относится к 4 группе кредитоспособности, характеризующейся неустойчивым финансовым состоянием. При взаимоотношениях с организацией имеется определенный риск. Несмотря на низкую платежеспособность и финансовую устойчивость банкротство ООО «Агрофирма «Джалиль» пока не грозит.

Рекомендуемые для ООО «Агрофирма «Джалиль» меры по восстановлению платежеспособности:

  • — pакрытие нерентабельных производств;
  • — взыскание дебиторской задолженности;
  • — реализация сельскохозяйственной продукции покупателям по предварительной оплате;
  • — продажа, сдача в аренду части имущества (снижение внеоборотных активов, сокращение объема запасов);
  • — другие меры.

Реализация предложенных рекомендаций позволит улучшить финансовое состояние в ООО «Агрофирма «Джалиль» и улучшить показатели ее бухгалтерского баланса.

Источник: studwood.net

Оцените статью
Добавить комментарий