Между счетами бухгалтерского учета и бухгалтерским балансом существует тесная взаимосвязь. В активе бухгалтерского баланса отражаются внеоборотные и оборотные активы организации, для учета наличия и движения которых открываются активные счета. В пассиве бухгалтерского баланса отражаются капитал и обязательства организации, учет которых осуществляется на пассивных счетах.
Рассмотрим взаимосвязь счетов и бухгалтерского баланса на несложном примере организации, начинающей хозяйственную деятельность. Вступительный бухгалтерский баланс на дату регистрации организации составляется на основании устава организации, в котором зафиксирована величина уставного капитала, а также сведений об активах организации, поступивших в качестве вкладов учредителей и дебиторской задолженности по вкладам. Активы, поступившие в качестве вкладов в уставный капитал, оцениваются по согласованной участниками стоимости на основе реальных рыночных цен. Дебиторская задолженность учредителей отражается в бухгалтерском балансе в течение срока, предусмотренного в учредительных документах.
3 СПОСОБА ПОВЫСИТЬ БАЛАНС ЗНАЧИМОСТИ
На основании сведений вступительного бухгалтерского баланса открываются счета бухгалтерского учета. Все факты хозяйственной деятельности по мере их возникновения фиксируются в хронологическом порядке в журнале регистрации хозяйственных операций.
Главная книга — совокупность счетов бухгалтерского учета, учетный регистр, в котором систематизируются факты хозяйственной деятельности (хозяйственные операции) организации.
Сведения Главной книги обобщаются в оборотной ведомости, содержащей подробные данные о движении объектов бухгалтерского учета. Обычная оборотная ведомость состоит из трех граф: сальдо начального, оборотов, сальдо конечного. Каждая графа включает колонки, отражающие обороты по дебету и кредиту счета Главной книги и выведение конечного сальдо.
Оборотная ведомость может быть составлена в шахматной форме и содержать не только обороты по счетам, но и корреспонденцию счетов. Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки правильности применяемой в течение месяца корреспонденции счетов по совершаемым хозяйственным операциям и выявления сумм с ошибочной корреспонденцией.
Оборотная ведомость имеет контрольное значение, так как позволяет выявить и устранить ошибки, возникающие на этапах разноски хозяйственных операций по счетам Главной книги и выведения конечного сальдо.
На основании оборотной ведомости составляется заключительный бухгалтерский баланс.
Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом заключается в следующем. В начале отчетного периода по данным бухгалтерского баланса открывают счета. На каждый объект бухгалтерского учета (активы, капитал, обязательства) открывают синтетический счет, на котором записывают остаток.
В развитие счетов первого порядка открывают счета второго порядка — субсчета, а также аналитические счета. На протяжении отчетного периода на счетах отражают хозяйственные операции с указанием корреспондирующих счетов, подсчитывают оборот и остатки. На основе данных об остатках на синтетических счетах составляют бухгалтерский баланс организации на конец отчетного периода.
Главная книга — КОНСОЛИДАЦИЯ (часть 1)
Последовательность выполнения действий по наблюдению, регистрации, группировке и обобщению фактов хозяйственной деятельности организации называется бухгалтерской процедурой. В основе бухгалтерской процедуры лежит непрерывная регистрация фактов хозяйственной деятельности с момента создания организации в качестве юридического лица до ее реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством.
Бухгалтерская процедура осуществляется поэтапно.
· Составление инвентаря, содержащего перечень активов и обязательств организации.
· Составление по данным инвентаря вступительного бухгалтерского баланса.
· Заполнение Главной книги по данным вступительного бухгалтерского баланса.
· Регистрация в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности отчетного периода в журнале.
· Систематизация на счетах Главной книги данных журнала.
· Обобщение данных Главной книги в оборотной ведомости.
· Составление на основе данных оборотной ведомости заключительного бухгалтерского баланса.
· Использование данных Главной книги для интерпретации (анализа) хозяйственной деятельности.
· Принятие управленческих решений по результатам анализа заключительного бухгалтерского баланса.
Бухгалтерская процедура включает обработку информации о фактах хозяйственной деятельности организации и обеспечивает внутренний контроль данных бухгалтерского учета. Универсальный характер бухгалтерской процедуры позволяет рассматривать ее как модель технологической обработки данных, содержащихся в первичных документах.
В практической деятельности организаций порядок осуществления бухгалтерской процедуры находится под влиянием профессионального суждения бухгалтера и заключается в проведении конкретных мероприятий. Особенности бухгалтерской процедуры проявляются при создании внутренних документов, выборе формы бухгалтерского учета, отражении фактов хозяйственной деятельности, формировании показателей отчетности. Построение журнала регистрации хозяйственных операций и Главной книги зависит от установленной учетной политикой формы бухгалтерского учета, однако при необходимости главный бухгалтер может внести в Главную книгу изменения и дополнения.
При составлении бухгалтерской отчетности бухгалтер, исходя из существенности информации, самостоятельно определяет способы раскрытия информации об объектах бухгалтерского учета в пояснениях к отчетности.
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru
40. Взаимосвязь счетов Главной книги с бухгалтерским балансом и ф. № 2 .
Основной формой бух. отчетности является текущий бух. баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода , взятых из Главной книги.
При мемориально-ордерной форме учета запись на счетах Главной книги производят непосредственно по данным мемориальных ордеров. В организациях, применяющих машинно ориентированные формы учета, Главная Книга создается с использованием вычислительной техники на основе машинограмм, магнитных лент, дисков, дискет и иных носителей.
Исходной базой для заполнения Отчета о прибылях и убытках являются остатки по счетам синтетического учета. При любой форме ведения бухгалтерского учета, данные Отчета о прибылях и убытках должны соответствовать данным Главной книги, а именно остаткам по счетам синтетического учета на отчетную дату.
41. Представление и публикация финансовой отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность совокупность итоговых данных бухгалтерского учета, выраженная в определенной системе показателей, используется для анализа имущественного состояния, хозяйственных процессов, обязательств и финансовых результатов.
Организации составляют отчеты по форме и инструкциям, утвержденным Минфином и Госкомстатом РФ, на основе данных синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерская отчетность организаций в соответствии с Приказом Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», за исключением отчетности кредитных и бюджетных организаций, включает: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложения, предусмотренные нормативными актами; аудиторское заключение, подтверждающее достоверность отчетности организации (если организация в соответствии с законодательством подлежит обязательному аудиту); пояснительную записку.
В зависимости от объемов деятельности отчетность может формироваться для организаций ведущих учет не по специальным налоговым режимам в одном из 3-х вариантов.
1. упрощенный- для малых предприятий и некоммерческих организаций, кроме бюджетных. Предприятия сдают: бух. Баланс и отчет о прибылях и убытках -1 и 2 форма, и некоммерческие организации ф.-6 Отчет о целевом использовании полученных средств.
2. стандартный- для коммерческих организаций, относящихся к группе средних. При сдачи годовой отчетности сдаются все 5 форм и пояснительная записка.
3. множественный- сдают крупные организации, осуществляющие сразу несколько видов деятельности. В состав годовой отчетности входит 5 форм, помимо этого к форме 5 разрабатываются формы бух. Отчетности самостоятельно, где более детально представлены размеры текущих расходов организаций.
В соответствии с российским законодательством практически все организации обязаны представлять отчетность учредителям или собственникам имущества, территориальным органам статистики и налоговым органам. Такая публикация осуществляется в полном объеме в виде буклетов или брошюр, а также в сокращенном варианте в средствах массовой информации, доступных заинтересованному пользователю, например, в «Финансовой газете».
Публикация делается после проведения аудиторской проверки и утверждения отчетности на общем собрании акционеров. Обязательной публикации подлежат прежде всего баланс и отчет о прибылях и убытках.
Источник: studfile.net
Взаимосвязь главной книги с бухгалтерским балансом
Баланс в бухгалтерской книге и доступный баланс
Ключевое различие между балансом в бухгалтерской книге и доступным балансом заключается в том, что баланс в бухгалтерской книге предприятия — это общая сумма денежных средств или банковский баланс согласно бухгалтерским книгам, особенно в начале дня. Напротив, доступный баланс — это сумма денег, которую имеет бизнес, которую можно использовать для немедленного использования.
Процесс бухгалтерского учета включает в себя серию мониторинговых действий. Баланс главной книги и доступный баланс — два таких вида деятельности. И баланс бухгалтерской книги, и доступный баланс используются для оценки кассовой позиции бизнеса.
Таким образом, коммерческие организации управляют деятельностью по мониторингу, уделяя больше внимания наличным и банковским остаткам. Обычно остаток в бухгалтерской книге отличается от доступного остатка денежных средств по двум причинам: платежи, произведенные фондами, но еще не проведенные в бухгалтерских книгах, и депозиты или квитанции, которые нельзя ввести для немедленного использования. Эти два баланса могут быть согласованы с учетом этих фактов.
Что такое баланс книги?
Сальдо в бухгалтерской книге или сальдо счета можно определить как общую сумму средств (в частности, кассовых и банковских остатков), записанных на счетах в данный момент времени. Однако из-за некоторой разноски и распознавания промежутков времени этот баланс в бухгалтерской книге может не совпадать с фактическим балансом, который легко доступен для немедленного использования.
Что такое доступный баланс?
Чаще всего это сумма, которую организация имеет в руках для немедленного использования в начале дня. Этот баланс обновляется с каждой транзакцией, которая происходит в бизнес-среде, и отображает реальное финансовое положение в данный момент.
Следующее сходство можно наблюдать между балансом главной книги и доступным балансом.
• Источники обеих концепций одинаковы, т.е. обе концепции имеют дело с денежными средствами и остатками на банковских счетах.
• Одно может происходить из другого, то есть приходить друг к другу, внося необходимые корректировки в соответствующие балансы.
В чем разница между балансом главной книги и доступным балансом?
• Баланс главной книги включает все официально зарегистрированные транзакции и обновления. Доступный баланс отражает значение в реальном времени, где учитываются даже незарегистрированные обновления.
• Баланс бухгалтерской книги не обновляется; таким образом, общий баланс бухгалтерской книги не может быть снят с банковского счета или не может быть доступен немедленно. Доступный баланс — это сумма, которую банк позволяет организации снять или к которой можно получить доступ немедленно.
Резюме:
Баланс в бухгалтерской книге и доступный баланс
Баланс главной книги и Доступный остаток — это две концепции, используемые в бухгалтерском учете, особенно для оценки ликвидности организации в определенный момент времени. Очевидно, что возникает потенциальная путаница, когда доступны два типа остатков денежных средств. Баланс в бухгалтерской книге — это сумма записанных денежных средств или остаток в банке, тогда как Доступный остаток — это сумма денег, доступная для немедленного использования. Существуют определенные причины для различия этих двух концепций, которые возникают из-за времени, необходимого для проводки определенного расхода в бухгалтерских книгах, и времени, необходимого для реализации конкретного поступления. Концепция онлайн-банкинга поможет смягчить эту путаницу, поскольку она помогает клиентам получать своевременные обновления точным образом.
Источник: ru.strephonsays.com