Взаимосвязь между статьями бухгалтерского баланса

Статьи баланса и их взаимосвязи со счетами Взаимосвязи между отдельными статьями баланса и разделами Основным элементом бухгалтерского баланса является...

Взаимосвязи между отдельными статьями баланса и разделами

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья — показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Исходя из их экономического содержания, балансовые статьи объединяют в группы, а группы — в разделы. Статьи актива показывают, как размещено имущество организации (во что конкретно вложено то, чем владеет организация), а статьи пассива баланса дают сведения о том, за счет каких источников сформировано то, чем владеет организация.

Следует отметить, что из бухгалтерского баланса не вытекает информация, о том, что какие именно статьи пассива послужили источником образования конкретных статей актива. Иными словами, на основании балансовой информации нельзя выявить прямой связи между отдельными статьями пассива и актива, хотя это можно предполагать и анализировать.

Структура баланса — это удельный вес отдельных хозяйственных средств по их видам и источникам образования и валюты баланса. Она в значительной мере зависит от отраслевых и других особенностей хозяйствующего субъекта. Так, например, в активе подрядных строительных организаций существенное место занимают основные средства и незавершенное производство, а в активе торговой или посреднической организации доля основных средств незначительна. В бухгалтерском балансе, используемом в настоящее время в Российской Федерации актив баланса состоит из двух разделов, и они расположены в порядке возрастания ликвидности, а пассив состоит из трех разделов, которые располагаются в порядке уменьшения срока погашения обязательств организации.

Таким образом, построение активных и пассивных счетов предопределено построением самого баланса. Двустороннее построение баланса диктует двустороннее построение счетов. Счета дополняют баланс, образуя связанную с ним двойной записью единую и цельную бухгалтерскую систему.

Функции в этой системе поделены между балансом и счетами. Баланс периодически воссоздает обобщенную картину состояния имущества предприятия, а счета обобщают движение как увеличение и уменьшение объектов бухгалтерского учета. Непосредственно с балансом счета связаны остатками средств на дебетовой стороне активных счетов и остатками источников средств на кредитовой стороне пассивных счетов. Двусторонность построения счетов, предопределенная балансом, используется для группировки изменений в виде увеличений и уменьшений, происходящих с активными и пассивными объектами бухгалтерского учета.

Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс

Двойственность экономической природы всех учитываемых объектов приводит к тому, что каждая хозяйственная операция вызывает двойное изменение информации, отражаемой в балансе. Все изменения информации в бухгалтерском балансе можно сгруппировать в четыре типа:

Первый тип — изменения, вызывающие увеличение имущества в активе баланса с одновременным увеличением обязательств в его пассиве;

Второй тип — изменения, вызывающие уменьшение актива баланса с одновременным уменьшением его пассива;

Третий тип — изменения, вызывающие перегруппировку в составе и размещении имущества только в активе баланса без изменения его пассива;

Четвертый тип — изменения, вызывающие перегруппировку капитала и обязательств только в пассиве баланса без изменения его актива.

Таблица 4. Типы хозяйственных операций.

Характеристика типа операции

Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам

Отпущены в производство материалы

Образован за счет прибыли резервный капитал

Следовательно, любая хозяйственная операция вызывает в балансе какой-нибудь один из указанных четырех типов изменений. При этом она оказывает влияние на бухгалтерский баланс только в одном из направлений и затрагивает не менее двух статей баланса. Это обусловлено особенностью кругооборота имущества организации, в процессе которого происходят изменения в имуществе или капитале и обязательствах, либо одновременно в имуществе и капитале и обязательствах, послуживших его источником образования.

Итоги актива и пассива баланса увеличиваются или уменьшаются лишь в случаях, когда хозяйственная операция затрагивает актив и пассив одновременно, что бывает при поступлении имущества в хозяйство или при его выбытии. Другие же операции вызывают перегруппировку сумм внутри статей актива или пассива и не изменяют итога баланса.

К каким бы изменениям в балансе не приводила хозяйственная операция, равенство итогов актива и пассива баланса сохраняется. Такая особенность баланса вытекает из содержания уже описанного в данной курсовой капитального (основного) уравнения бухгалтерского учета. Это позволяет вести непрерывное наблюдение за всеми объектами бухгалтерского учета и осуществлять контроль хозяйственной деятельности, направленный на выполнение намеченных задач.

Источник: studbooks.net

Строение бухгалтерского баланса и техника его составления. Взаимосвязь его разделов и статей

В бухгалтерском учете рассматриваются как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия их источников на определённую дату. Бухгалтерский баланс в общепринятом его виде имеет форму двусторонней таблицы, левая сторона — актив баланса, правая — пассив баланса.

Актив баланса отражает состав и размещение хозяйственных средств, пассив баланса отражает источники образования хозяйственных средств и их целевое назначение.

В переводе с латинского слово «баланс» означает «двухчашные весы», поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов, сумма всех статей актива баланса должна быть равна сумме всех статей пассива баланса.

Под статьёй баланса понимается отдельный вид средств (имущества) или источника (обязательств), показанный в балансе по отдельной позиции и выраженный отдельной суммой. Итоговая сумма остатков средств предприятия, отраженное в активе и пассиве баланса по строке «баланс» называется валютой баланса.

Активы могут обладать покупательной способностью. Примером может служить наличные денежные средства, поскольку с их помощью можно приобретать другие предметы.

Активом может быть денежное обязательство. Примером могут служить счета дебиторов, векселя к получению и сберегательные облигации, поскольку владелец или держатель имеет право получения по ним денежных средств в указанный день.

Активы могут быть проданы, и соответственно обращены в денежные средства или денежное требование.

Примером могут служить товары, предназначенные торговлей к реализации.

Пассивы, участвующие в расчёте — это обязательства акционерного общества, в состав которых включаются следующие статьи:

статья четвертого раздела бухгалтерского баланса — целевые финансирования и поступления;

статьи пятого раздела баланса — долгосрочные обязательства банкам и иным, юридическим и физическим лицам;

статьи шестого раздела баланса — краткосрочные обязательства банкам и иным, юридическим и физическим лицам; расчёты и прочие пассивы, кроме сумм отраженных по статьям «Доходы будущих периодов» и «Фонды потребления».

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения взаимосверки применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам носит название оборотно-сальдового баланса. Его характеризует наличие трёх пар равных итогов.

сальдо по дебету и кредиту равны;

обороты по дебету и кредиту равны;

сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал — главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях (сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца), сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета (они должны быть равны).

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм — мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначения которых — оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

Проводки ежемесячно регистрируют в регистре синтетического учета — «журнал-главная книга», которая представляет собой оборотно-сальдовый баланс. На ООО “Бриз” бухгалтерский учет организован по журнально-ордерной форме.

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер вспомогательные ведомости и Главную книгу. Для того чтобы решать задачи требующие построения бухгалтерского баланса, необходимо понять его сущность и назначение, принципы группировки статей по активу и пассиву, их взаимосвязь. Требуется усвоить, что под влиянием отдельных хозяйственных операций в балансе возникают различные изменения, связанные с изменениями, таких как — изменениями средств и их источников. В основе построения бухгалтерского баланса лежит экономическая классификация хозяйственных средств. Бухгалтерский баланс имеет большое значение на практике: его данные используют для анализа финансового положения предприятия и контроля правильности отражения в учете хозяйственных операций.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 498), Утверждённым приказом Минфина РФ от 08.02.96.№10 отчетный Бухгалтерский баланс должен состоять из балансовой и за балансовой части. Балансовая часть включает две равновеликие совокупности показателей (статей) — актив и пассив. В активе отражается нетто-стоимость имущества предприятия, в пассиве — стоимость его обязательств и собственного капитала.

Взаимные зачёты между статьями актива и пассива баланса не допускаются. Весь бухгалтерский баланс — актив и пассив разбит на взаимосвязанные разделы — их 6. Забалансовая часть разделяется на статьи, отражающие имущество во временном пользовании, условные права и обязательства, другие имущественные и неимущественные показатели. Данные бухгалтерского баланса используются при анализе составления и структуры имущества предприятия, состава и движения производственных запасов, состава и структуры финансовых ресурсов предприятия, состояния кредиторской и дебиторской задолженности для оценки показателей оборачиваемости оборотных активов, показателей ликвидности и степени риска банкротства предприятия.

Источник: vuzlit.com

Взаимосвязь разделов и статей баланса

Заключение счетов — это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо по счету 50 «Касса» выводят на 31 декабря после сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок банка и при их тождестве с данными учета выводят остатки по счетам 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Перевода в пути»,

«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Проверив авансовые отчёты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчетных лиц

задолженности, выводят остаток по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Далее тщательно проверяют расчеты, платежные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда, и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 76/4 «Расчеты по депонированным суммам».

Используя данные расчетно-платежных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчетном году, составляют список инвентаризации резервов (если создается) на оплату отпусков на начало января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчетов выводят остаток по счетам 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и другие платежи.

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом-регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В графе «На начало отчетного периода» показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы «На конец отчетного периода» предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ и Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2001.

В графе «На конец отчетного периода» показываются данные о стоимости активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс формируется на основании оборотно-сальдового баланса.

Для обобщения всех бухгалтерских записей на синтетических и аналитических счетах и проведения акты-сверки применяют оборотные ведомости, которые представляют собой свод оборотов и остатков по счетам и называется оборотно-сальдовые балансы. Их характеризует наличие трех пар равных итогов:

· сальдо по дебету и кредиту равны;

· обороты по дебету и кредиту равны;

· сальдо на конец месяца по дебету и кредиту равны. Оборотная ведомость по синтетическим счетам.

· может иметь шахматную форму Главной книги или книги «Журнал-Главная» в зависимости от принятой формы бухгалтерского учета.

Итоговые данные по аналитическим счетам, обобщенные в аналитических оборотных ведомостях.

Формы первичной учетной документации по инвентаризации и указания по их применению и заполнению утверждены постановлениями Госкомстата РФ № 88 от 18августа 1998 г. и № 26 от 27.03.2000 г. В случае если в отраслевых документах соответствующих министерств и ведомств отсутствуют формы первичной учетной документации для определенного типа или варианта инвентаризации, такие формы должны быть утверждены в виде приложений к учетной политике организации. На каждый инвентаризируемый объект составляются отдельные инвентаризационные описи, которые подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

Инвентаризационные описи (акты) составляются, как правило, в двух экземплярах, а при смене материально ответственных лиц — в трех экземплярах. При выявлении расхождений между данными учета ценностей и данными инвентаризации составляются отдельные сличительные ведомости. Приказы руководителя организации о проведении инвентаризации, а также результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации регистрируются в особых журналах. Данные результатов всех инвентаризаций, произведенных в течение одного года, обобщаются в сводной ведомости учета результатов инвентаризаций.

Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

Повеем недостаткам или излишкам, потерям, связанным с пропуском сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На основании предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товар но-материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим определяет порядок отражения разницы между данными инвентаризации и бухгалтерского учета.

Такой принцип учета, например, затрат на производство превращает учетные регистры в аналитические таблицы, которые могут использоваться в оперативном управлении.

В начале каждого нового года в результате анализа организации бухгалтерского учета в предыдущем году и инструктивных указаний вносятся изменения или вводятся дополнительные регистры для накапливания показателей счетных форм. Таким образом, подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности.

После разработки плана работ по составлению годового отчета, обсуждения его в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издают приказ, где объявляют сроки начала отдельных работ по годовому отчету, указывают исполнителей отдельных видов работ.

Чтобы быть уверенным в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии, необходимо еще раз проверить записи бухгалтерского учета и убедиться в том, что:

· на счетах бухгалтерского учета предприятия отражены все хозяйственные операции отчетного года;

· записи в бухгалтерском учете произведены на основании соответствующих первичных документов;

· отражение хозяйственных операций не противоречит соответствующим положениям действующих нормативных актов.

В частности, используемые бухгалтером проводки должны соответствовать требованиям Инструкции по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учетных записях за год подсчитывают итоги в учетных регистрах за декабрь. При этом итоги взаимопоследовательно сверяют. После подсчета итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определенной последовательности.

Заключение счетов — это определение конечных остатков (сальдо). Конечный остаток переносят в учетные регистры следующего года в качестве начального.

Сальдо на начало месяца, обороты за месяц, сальдо на конец месяца, сверяют с аналогичными показателями соответствующего синтетического счета.

Бухгалтерский учет на предприятии может быть организован по одной из двух форм — мемориально-ордерной или журнально-ордерной. Основой мемориально-ордерной формы являются мемориальные ордера, назначение которых — оформить бухгалтерские записи по корреспондирующим счетам (составить проводки).

Проводки ежемесячно регистрируют в таком регистре синтетического учета, как Журнал-Главная, он представляет собой оборотно-сальдовый баланс.

Порядок и организация учета по журнально-ордерной форме включает журнал-ордер, вспомогательные ведомости и Главную книгу.

Вне зависимости от выбранной формы учета наличие трех равных итогов оборотно-сальдового баланса является обязательным, т.к. вытекает из применяемого в бухгалтерском учете принципа двойной записи, сущность которого состоит в том, что каждая хозяйственная операция отражается в одинаковой сумме по дебету и кредиту разных счетов.

Несоблюдение равенств свидетельствует о наличии ошибки в проводках или суммах на счетах.

Взаимосвязь разделов актива и пассива баланса вытекает из принципа составления, т.к. актив должен быть равен сумме капитала и обязательств, это означает, что все имущество предприятия должно иметь источники формирования, а, следовательно, разница между активом и пассивом баланса недопустима.

Взаимосвязь балансовых статей прослеживается на примере четырех типов изменений в балансе:

· изменение в составе активов (перечисление денег с расчетного счета за покупку товаров);

· изменение в составе пассивов (формирование резервного фонда за счет нераспределенной прибыли);

· увеличение актива и пассива (покупка основных средств за счет кредита);

· уменьшение активов и пассивов (погашение кредита банка с расчетного счета).

· выводят остаток по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

После проверки аналитических данных выводятся остатки по счетам 79 «Внутрихозяйственные расчеты», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Остатки по счетам 66, 67 подтверждаются наличием договоров займа и др.

После уточнения учетных записей заключаютсчет02 «Амортизация основных средств». Со счета 97 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящуюся к производству отчетного года, на основании специального расчета и справки бухгалтерии.

Далее оборот за декабрь из журналов-ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счету.

После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов, обычно в такой последовательности:

· исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные производства»;

· составляют расчет и списывают расчет и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года;

· закрывают счета 25, 26 «Общепроизводственные и общехозяйственные расходы»;

· списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства;

· осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

· производят записи на счетах по учету капитальных вложений;

· определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»;

· распределяют прибыль и закрывают счет 99 «Прибыли и убытки».

Все операции по закрытию счетов находят отражение в Главной книге.

Популярное:

Как выбрать специалиста по управлению гостиницей: Понятно, что управление гостиницей невозможно без специальных знаний. Соответственно, важна квалификация.

Организация как механизм и форма жизни коллектива: Организация не сможет достичь поставленных целей без соответствующей внутренней.

Как построить свою речь (словесное оформление): При подготовке публичного выступления перед оратором возникает вопрос, как лучше словесно оформить свою.

Почему люди поддаются рекламе?: Только не надо искать ответы в качестве или количестве рекламы.

Почему 1285321 студент выбрали МегаОбучалку.

Система поиска информации

Источник: megaobuchalka.ru

Оцените статью
Добавить комментарий