Говоря о взаимосвязи бухгалтерского баланса с отчетом о финансовых результатах, необходимо в первую очередь отметить ее направление в отношении показателя чистой (нераспределенной) прибыли или чистого (непокрытого) убытка.
Так, до вступления в силу Приказа Минфина РФ № 67н, показатель в строке нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) бухгалтерского баланса совпадал с показателем чистой прибыли (чистого убытка) отчетного года в отчете о финансовых результатах. В настоящее же время по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса показывают как прибыль (убыток) отчетного года, так и прошлых лет. Однако если организация примет решение показать финансовый результат отчетного года отдельно от финансового результата прошлых лет и добавит в баланс соответствующую строку, то сумма, указанная в ней, и сумма строки 2400 отчета о финансовых результатах должны совпасть. В остальных случаях эти показатели совпадут только в том случае, если на начало года по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» было нулевое сальдо или организация начала работать в отчетном году.
Так, в ООО ПКП «Мордовспецподрядчик» нераспределённая прибыль в 2011 году составляет 3095 тыс. руб., а чистая прибыль этого же года — 3244 тыс. руб.
Вообще, кроме прямой взаимоувязки баланса с отчетом о финансовых результатах по показателю финансового результата, существует косвенная взаимосвязь, также основанная на прибыли организации.
В системе бухгалтерского учета финансовый результат можно определять, по крайней мере, двумя способами.
Согласно концепции статического баланса, финансовый результат (прибыль/убыток) определяется, как наращение капитала за соответствующий период, скорректированный Определение финансового результата согласно данному подходу может осуществляться с использованием данных бухгалтерского баланса (форма по ОКУД 0710001), в этом случае используются следующие упрощенные формулы:
где, ЧА1 и ЧА0- чистые активы организации в отчётном и предыдущих периодах соответственно;
А1 и А0 — активы (имущество) организации в текущем и предыдущих периодах соответственно;
О1 и О0 — обязательства организации в текущем и предыдущих периодах соответственно.
Р = DК = ЧА1 — ЧА0 (2.3)
где, Р — прибыль (убыток) за период;
DК — наращение собственного капитала за период;
ЧА1 и ЧА0 — чистые активы организации в текущем и предыдущем периодах.
Определим финансовый результат согласно концепции статического баланса в ООО ПКП «Мордовспецподрядчик».
Чистые активы в отчётном году составили 3544 тыс. руб., а в предыдущем — 3109 тыс. руб.
Тогда по формуле (2.3) определим прибыль за период.
Согласно данным расчётам, прибыль за период составила 435 тыс. руб. А в отчёте о финансовых результатах прибыль отчётного года составляет 149 тыс. руб. Однако полученный показатель следует скорректировать на прирост капитала за счет эмиссии долевых финансовых инструментов, переоценки основных средств и операций по выкупу собственных акций.
Определение теории финансового результата в соответствии с концепцией статического баланса имеет ряд существенных недостатков, в частности, прибыль (или убыток) существенно зависит от того, в какой оценке представлены в бухгалтерском балансе активы и обязательства, кроме того, при расчете финансового результата не виден порядок формирования прибыли.
На практике для определения финансового результата широко используется положения концепции динамического баланса. Этот подход предполагает определение за соответствующий период доходов и связанных с ними расходов. Разница между доходами и расходами дает бухгалтерам и аналитикам финансовый результат деятельности организации в этом периоде. В целях раскрытия и представления заинтересованным пользователям информации о порядке формирования финансовых результатов коммерческие организации составляют отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710001).
Наличие множества различных показателей прибыли связано с тем, что по своей природе доходы и расходы не однородны, их принято подразделять на доходы и расходы по обычным видам деятельности, так же выделяют прочие доходы и расходы. В наиболее общем виде финансовый результат согласно концепции динамического баланса определяется по формуле:
где Р — прибыль (убыток) за период;
Фовд — финансовый результат по обычным видам деятельности за период;
Фп — финансовый результат от прочей деятельности.
Определим финансовый результат в ООО ПКП «Мордовспецподрядчик» согласно концепции динамического баланса.
Подставив значения показателей отчётного года из отчета о финансовых результатах в формулу (2.4), получим прибыль, равную 1298 тыс. руб.
Таким образом, согласно представленным концепциям, совершенно очевидно, что обе формы отчетности отражают конечный итог деятельности организации (прибыль или убыток), только в балансе этот итог статичен, а в отчете о финансовых результатах развернут в динамике.
Вообще, в статичности баланса и динамичности отчета о финансовых результатах и прослеживается основная линия взаимосвязи. Рассмотрим ее подробнее.
Согласно п.2 ПБУ 9/99, доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).
И, соответственно, согласно п.2 ПБУ 10/99 расходами организации признаётся уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
Ключевыми в данных определениях доходов и расходов являются понятия активов, обязательств и капитала.
Из этих определений можно проследить совершенно четкую последовательную цепочку понятий: доходы (расходы) — активы (обязательства) — увеличение (уменьшение) капитала.
То есть, изменение активов и обязательств организации приводит к изменению величины ее капитала. Активы, обязательства и капитал являются составными элементами бухгалтерского учёта. А изменение активов и обязательств — это ни что иное как доходы и расходы организации, которые как известно, подлежат отражению в отчете о финансовых результатах.
Получается, что отчет о финансовых результатах является дополнением к бухгалтерскому балансу, раскрывая порядок формирования его моментных показателей.
Особенно важным в современных условиях конкуренции для фирмы является возможность сравнения количества проданных за отчетный период продукции, товаров, работ и их остатков на начало и конец периода, что невозможно при использовании только баланса, или только отчета о финансовых результатах.
Кроме того, необходимо помнить, что и бухгалтерский баланс, как и Отчет о финансовых результатах, составляется на основе двух основополагающих принципов — метода начисления и допущения непрерывности деятельности организации. Обе формы являются незаменимыми для анализа хозяйственной деятельности организации, отражая важнейшие ее аспекты.
Источник: studbooks.net
Электронный журнал «Практик»
You are using an outdated browser.
Please upgrade your browser to improve your experience.
Войти Регистрация
- Забыли пароль?
- Забыли логин?
Аудиторская фирма
Электронный журнал Практик
ЭТО ПРОСТО О СЛОЖНОМ!
Аудиторская фирма ООО «ПРОФИ» (Электронный журнал для бухгалтеров и аудиторов ПРАКТИК).
Наша фирма может предоставить качественные услуги от экспертов и авторов журнала для Вашей компании в срок и по комфортной стоимости. Более подробно о ценах и услугах на сайте https://praktik-audit.ru/
Москва, 119034 город Москва, вн.территор. г. муниципальный округ Хамовники, Чистый переулок, дом 3, эт. 1, пом. IV, ком. 5
8 903 625 98 61 Заказать звонок
- Вы здесь:
- Главная
- Отчетность
- Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Рассмотрим особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности.
Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.
Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.
Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.
Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.
После того как все формы бухгалтерской отчетности составлены необходимо проверить правильность их заполнения. Один из способов проверки: взаимоувязка форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ниже в Таблице приведены основные показатели, которые можно сверить друг с другом.
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета об изменении капитала
№ п
п
Показатели формы «Бухгалтерский баланс»
Показатели формы «Отчет об изменении капитала
Раздел 3. Капитал и резервы
Раздел 1. Движение капитала
Строка 1310, графа 4 «Уставный капитал»
Строка 3300 «Уставный капитал»
Строка 1310, графа 5 «Уставный капитал»
Строка 3200 «Уставный капитал»
Строка 1310, графа 6 «Уставный капитал»
Строка 3100 «Уставный капитал»
Строка 1320, графа 4 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
Строка 3300 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
Строка 1320, графа 5 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
Строка 3200 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
Строка 1320, графа 6 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
Строка 3100 «Собственные акции выкупленные у акционеров»
Строка 1350, графа 4 «Добавочный капитал (без переоценки)»
Строка 3300 «Добавочный капитал»
Строка 1350, графа 5 «Добавочный капитал (без переоценки)»
Строка 3200 «Добавочный капитал»
Строка 1350, графа 6 «Добавочный капитал (без переоценки)»
Строка 3100 «Добавочный капитал»
Строка 1360, графа 4 «Резервный капитал»
Строка 3300 «Резервный капитал»
Строка 1360, графа 5 «Резервный капитал»
Строка 3200 «Резервный капитал»
Строка 1360, графа 6 «Резервный капитал»
Строка 3100 «Резервный капитал»
Строка 1370, графа 4 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Строка 3300 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Строка 1370, графа 5 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Строка 3200 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Строка 1370, графа 6 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)
Строка 3100 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Строка 1300, графа 4 «Итого капитал»
Строка 3300 «Итого»
Строка 1300, графа 5 «Итого капитал»
Строка 3200 «Итого»
Строка 1300, графа 6 «Итого капитал»
Строка 3100 «Итого»
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Отчета о движении денежных средств
№ п/п
Показатели формы «Бухгалтерский баланс»
Показатели формы «Отчет о движении денежных средств»
Раздел 2. Оборотные активы
Строка 1250, графа 4 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
Строка 4500 графа 3 «За отчетный период» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
Строка 1250, графа 5 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
Строка 4500 графа 4 «За аналогичный период предыдущего года» «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода»
Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями Отчета об изменениях капитала
№ п/п
Показатели формы «Отчет о финансовых результатах»
Показатели формы «Отчет об изменении капитала»
Строка 2400 графа 4 «Чистая прибыль (убыток)
Раздел 1. «Движение капитала» Строка 3311″Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» «Чистая прибыль»
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса с показателями Пояснения к бухгалтерскому балансу
№ п/п
Показатели формы «Бухгалтерский баланс»
Показатели формы «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах»
Строка 1110, графа 4 «НМА»
Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Стока 5100 «Всего» графа «Первоначальная стоимость»минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения»
Строка 1110, графа 5 «НМА»
Раздел 1.1 «Наличие и движение НМА» Строка 5110 «Всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация и убытки от обесценения»
Строка 1120, графа 4 «Результаты исследований и разработок»
Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5140 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Часть стоимости списанной на расходы»
Строка 1120, графа 5 «Результаты исследований и разработок»
Раздел 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР» строка 5150 «НИОКР всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Часть стоимости списанной на расходы»
Строка 1150, графа 4 » Основные средства»
Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5200 «Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»
Строка 1150, графа 5 «Основные средства»
Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5210 «Основные средства всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»
Строка 1160 , графа 4 «Доходные вложения в материальные ценности»
Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5220 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа » Накопленная амортизация»
Строка 1160 , графа 5 «Доходные вложения в материальные ценности»
Раздел 1.2 «Наличие и движение Основных средств» строка 5230 «Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности всего» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная амортизация»
Строка 1170 графа 4 «Финансовые вложения»
Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5301″ Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
Строка 1170 графа 5 «Финансовые вложения»
Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5311 «Долгосрочные итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
Строка 1230 графа 4 «Дебиторская задолженность»
Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5500 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам»
Строка 1230 графа 5 «Дебиторская задолженность «
Раздел 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» строка 5520 «Дебиторская задолженность итого» графа «Учтенная по условиям договора» минус графа «Величина резерва по сомнительным долгам»
Строка 1240 графа 4 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5305 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
Строка 1240 графа 5 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»
Раздел 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» строка 5315 «Краткосрочных итого» графа «Первоначальная стоимость» минус графа «Накопленная корректировка»
Строка 1520 графа 4 «Кредиторская задолженность»
Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» строка 5550 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода»
Строка 1520 графа 5 «Кредиторская задолженность»
Раздел 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности «строка 5570 «Кредиторская задолженность итого» графа «Остаток на конец периода»
Взаимоувязка показателей Отчета о финансовых результатах с показателями бухгалтерского баланса
№ пп
Показатели формы «Отчет о финансовых результатах»
Показатели формы «Бухгалтерский баланс»
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» графа 3
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) графа » На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода» *
Строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» графа 3
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»**
Строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» графа 3
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» графа «На 31 декабря предыдущего года» минус графа «На отчетную дату отчетного периода»
* В случаях,когда в течении отчетного периода были обороты по счету 84 (за исключением реформации баланса) равенства между показателями не будет.
** Равенство будет соблюдаться если показатели ОНО и ОНА в балансе отражаются развернуто
Источник: www.praktik-rw.ru
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
.jpg)
Отчетные формы бухгалтерской (или финансовой отчетности) характеризуются наличием информационных логических связей (взаимоувязок). Логическая связь выступает дополнением в отчетных формах. Наиболее значимые статьи баланса уточняются в сопутствующих формах.
Именно эти контрольные соотношения помогают разобраться в структуре бухгалтерской отчетности и удостовериться в правильности составления документа.
В нашей сегодняшней публикации будет рассмотрена взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности между отдельными формами.
Все организации, которые являются юридическими лицами, обязательно должны составлять и предоставлять бухгалтерскую отчетность. Финансовая отчетность предоставляется на основе данных аналитического и синтетического учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на базе единой системы данных об имущественном (финансовом) положении организации. Она включает в себя результаты хозяйственной деятельности, сформированные на основе информационных данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть составлена в установленной форме.
Составные части бухгалтерской отчетности
Для того чтобы понять, что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности, необходимо разобраться, из чего она состоит.
Бухгалтерская отчетность состоит:
- из бухгалтерского баланса (форма № 1);
- из отчета о прибылях и убытках (форма № 2);
- из отчета об изменениях капитала (форма № 3);
- из отчета о движении денежных средств (форма № 4);
- из приложений к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
- из пояснительной записки (к формам № 1–2);
- из аудиторского заключения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает представление об имущественном положении организации за определенный период.
Полнота и достоверность бухгалтерской отчетности определяются правилами составления этого документа, которые соответствуют действующему законодательству РФ.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Как уже упоминалось выше, бухгалтерская отчетность содержит логические и информационные взаимоувязки показателей. В случае необходимости взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности может помочь в детализации некоторых моментов. Например, статья «Основные средства» расшифровывается в том же приложении, а статья «Нематериальные активы» детализируется в приложении к балансу (раздел I) по форме № 5.
Для удобства взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности представлена в виде схемы. Рассмотрим связи между показателями бухгалтерской отчетности немного подробнее.
Взаимоувязка № 1
Чистая или нераспределенная прибыль приводится:
- в разделе III бухгалтерского баланса;
- в раздел V отчета об изменениях капитала;
- в форме № 2 отчета о прибылях и убытках (с учетом факторов, повлиявших на финансовый результат).
Взаимоувязка № 2
Конечное сальдо отложенных налоговых активов (обязательств) показано:
- в отчете о прибылях и убытках;
- в бухгалтерском балансе (разделы I, IV).
Взаимоувязка № 3
Долгосрочные/краткосрочные финансовые вложения (общей суммой) отражены:
- в бухгалтерском балансе (разделы I, II);
- в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Финансовые вложения»).
Взаимоувязка № 4
На начало и на конец отчетного периода показывается дебиторская задолженность по отдельным видам:
- в бухгалтерском балансе (раздел II);
- в форме № 5 приложения к балансу (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Взаимоувязка № 5
На начало и на конец отчетного периода кредиторская задолженность по ее отдельным элементам приводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел V);
- расшифровка дается в форме № 5 (раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность»).
Взаимоувязка № 6
Капитал и резервы по их видам за отчетный период отражены:
- в отчете об изменениях капитала (раздел I);
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- форма № 3 в отчете об изменениях капитала (раскрывает факторы, влияющие на понижение/ повышение размера собственного капитала организации).
Взаимоувязка № 7
На начало и на конец отчетного периода общая сумма резервного капитала выводится:
- в бухгалтерском балансе (раздел III);
- в отчете об изменениях капитала (раздел «Резервы») — подробная расшифровка финансовых резервов.
Взаимоувязка № 8
На начало и на конец отчетного периода общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражена:
- в бухгалтерском балансе (раздел I);
- в приложении к балансу форма № 5 (раздел «Доходные вложения в материальные ценности»);
- расшифровка дается в амортизации доходных вложений в материальные ценности.
Нужно отметить, что существуют не только информационные логические взаимоувязки между показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и другие, носящие частный характер, связи.
Знание содержания (и взаимосвязи) показателей отчетности позволяет осуществить переход к углубленному финансовому анализу.
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!
Источник: tbis.ru