Для определения правильности составления отчетности ЗАО «Полиматиз» сравниваются ее данные из разных форм.
Таблица 1.3.1
Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2) тыс. руб.
Показатели формы №1
На начало периода
На конец периода
На начало периода
На конец периода
«Нераспределенная прибыль (непокрыт. убыток (стр.470)
«Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (стр. 190)
«Отложенные налоговые активы» (стр.145)
«Отложенные налоговые активы» (стр.141)
«Отложенные налоговые обязательства» (стр.515)
«Отложенные налоговые обязательства» (стр.142)
Вывод: Нераспределенной прибыли на предприятии нет, есть непокрытый убыток, который составил 136188 тыс. руб. по форме № 1, а по форме № 2 убыток составляет 79540тыс. руб. выявленное отклонение на конец периода составило — 56648 тыс. руб., что соответствует сумме непокрытого убытка на начало 2010г.
Имеются отклонения в строках «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» в формах № 1 и № 2, по ним требуется дополнительное объяснение бухгалтера.
Таблица 1.3.2
Бухгалтерский баланс (форма № 1) и Отчет об изменениях капитала (ф. № 3) тыс. руб
Раздел III. Капитал и резервы
Раздел 1. Изменения капитала
Уставный капитал Строка 410, графа 3
«Остаток на 1 января отчетного года», графа 3
Уставный капитал Строка 410, графа 4
Строка «Остаток на 31 декабря отчетного
Добавочный капитал Строка 420, графа 3
Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 4
Добавочный капитал Строка 420, графа 4
Строка «Остаток на 31 декабря отчетного
Строка 430, графа 3
Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 5
Строка 430, графа 4
Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 5
Строка 470, графа 3
Строка «Остаток на 1 января отчетного года», графа 6
Строка 470, графа 4
Строка «Остаток на 31 декабря отчетного года», графа 6
Раздел 2. Резервы
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 3
Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», гр.3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка «Резервы, образованные в соответствии с законодательством», графа 4
Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с законодательством». Строки «Данные отчетного года», гр.6: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Строка «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами», графа 3
Подраздел «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Строки «Данные отчетного года», гр.3: сложить суммы остатков всех созданных резервов
Вывод: Непокрытый убыток на начало 2010г. составила 56648 тыс. руб. по форме № 1, а по форме № 3 — 51843 тыс. руб. выявленное отклонение на конец периода составило — 4805 тыс. руб.
По строке «Нераспределенная прибыль» в форме №1 требуется дополнительное объяснение бухгалтера.
Таблица 1.3.3
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма № 1) с показателями Отчета о движении денежных средств (форма № 4) тыс. руб.
Показатели формы №1
Строка 260, графа 3
Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года», графа 3
Строка 260, графа 4
Строка «Остаток денежных средств на конец отчетного года», графа 3
Вывод: взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями отчета о движении денежных средств (форма N 4) показала, что отклонения отсутствуют.
Таблица 1.3.4
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями Приложения к Бухгалтерскому балансу (форма N 5) тыс. руб.
Строка 110, графа 3
Раздел «Нематериальные активы».
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 3 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 3
Строка 110, графа 4
Раздел «Нематериальные активы».
Общая сумма первоначальной стоимости всех видов нематериальных активов по графе 6 минус общая сумма начисленной амортизации по графе 4
Строка 120, графа 3
Раздел «Основные средства».
Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
Основные средства. Строка 120, графа 4
Раздел «Основные средства».
Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
Дох. вложения в мат. ценности
Строка 135, графа 3
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».
Сумма по строке «Итого» графы 3 минус сумма начисленной амортизации по графе 3
Дох. вложения в мат. ценности Строка 135, графа 4
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности».
Сумма по строке «Итого» графы 6 минус сумма начисленной амортизации по графе 4
Долгосрочные финн. вложения Строка 140, графа 3
Раздел «Финансовые вложения».
Сумма по строке «Итого» графы 3
Расходы будущих периодов
строка 216 (графа 4)
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности»
Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) расходов будущих периодов»
Фин. вложения Строка 250, графа 3
Раздел «Финансовые вложения».
Сумма по строке «Итого» графы 5
ДЗ Строка 240, графа 3
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная — всего», графа 3.
ДЗ Строка 241, графа 3
Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», гр.3
ДЗ Строка 240, графа 4
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Подраздел «Дебиторская задолженность», строка «Краткосрочная — всего», графа 4.
ДЗ Строка 241, графа 4
Строка «В том числе расчеты с покупателями и заказчиками», графа 4
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 3 + 623 «Задолженность перед гос. внеб. Фондами»
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Строка 621 «Поставщики и подрядчики», графа 4
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4. Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Строка 623+624 «Зад-ть по налогам и сборам», графа 3
Раздел «Деб. и кред. зад-ность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 3. Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»
Строка 623+624 «Задолженность по налогам и сборам», графа 4
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
Подраздел «Кредиторская задолженность», графа 4.
Строка «Краткосрочная — всего» — сумма по строке «Расчеты по налогам и сборам»
Резервы предстоящих расходов Строка 650 (графа 3) минус строка 650 (графа 4)
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности», графа 3. Строка «Изменение остатков (прирост (+), уменьшение (-)) резервов предстоящих расходов»
Вывод: взаимоувязка показателей бухгалтерского баланса (форма N 1) с показателями приложения к бухгалтерскому балансу (форма N 5) показала, что, выявленное отклонение по НМА составила 1 тыс. руб., вероятность данных возможна за счет округления.
По строке 120 «Основные средства» требуется дополнительное объяснение бухгалтера.
По строке 120 Основные средства по форме № 1 составила 1297036 тыс. руб, а по форме № 5 1297034 тыс. руб., отклонение на 2 тыс. руб., причина отклонения возможна за счет округления.
Замечание: в приложении к бухгалтерскому балансу (формы № 5) в разделе «Дебиторская задолженность» Подраздел «Кредиторская задолженность», в графа 3, не учли задолженность перед государственными внебюджетными фондами, эти данные составили: на начало периода 7 тыс. руб., на конец 131 тыс. руб., в результате чего произошли отклонения по форме № 1 и по форме № 5, в строках «Задолженность по налогам и сборам».
Таблица 1.3.5
Взаимоувязка показателей Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) с показателями Отчета об изменениях капитала (форма N 3) тыс. руб.
Показатели формы №3
Строка «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода»,
Источник: studbooks.net
Раздел 2. Оценка основных взаимосвязей форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
Все хозяйствующие субъекты, являющиеся юридическими лицами, обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении предприятия и о результатах его хозяйственной деятельности и формируется на основе регистров бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность включает: 1.бухгалтерский баланс (Приложение 2); 2.отчет о финансовых результатах (Приложение 3); 3.отчет об изменениях капитала (Приложение 4); 4.отчет о движении денежных средств (Приложение 5); 5.приложения к бухгалтерскому балансу (Приложение 6); 6.пояснительную записку (Приложение 7); 7.аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности коммерческой организации, если она в соответствии с федеральным законодательством подлежит аудиту. Все эти документы, кроме аудиторского заключения, будут рассмотрены в данной работе.
Показатели отчетности объединяются в соответствующие документы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке – взаимоувязана) с другими формами отчетности. Взаимосвязь отчетности имеет логический и информационный характер. Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетов, их разделов и статей. Взаимоувязка показателей «Бухгалтерского баланса» с другими отчетами представлена в следующих таблицах. Таблица 2
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах
| Бухгалтерский баланс | Отчет о финансовых результатах | |
| Отложенные налоговые активы – строка 1180: 2012 год – 2011 год 2011 год – 2010 год |   |
Изменение отложенных налоговых активов – строка 2450: за 2012 год за 2011 год |
| Отложенные налоговые обязательства – строка 1420: 2012 год – 2011 год 2011 год – 2010 год |   |
Изменение отложенных налоговых обязательств – строка 2430: за 2012 год за 2011 год |
Таблица 3
Взаимоувязка показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств
| Отчет о движении денежных средств | Бухгалтерский баланс | |||
| наименование (строка) | (графа) | наименование (строка) | (графа) | |
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (4450) | За год 2011 | 
|
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) | На 31 декабря 2010 года |
| За год 2012 |  |
На 31 декабря 2011 года | ||
| Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (4500) | За год 2011 |  |
Денежные средства и денежные эквиваленты (1250) | На 31 декабря 2011 года |
| За год 2012 |  |
На 31 декабря 2012 года | ||
Таблица 4
25.09.2019 368.09 Кб 0 рабочая программа.rtf
Ограничение
Для продолжения скачивания необходимо пройти капчу:
Источник: studfile.net
Что такое и для чего используется взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Бухгалтерская и налоговая отчетность, которую сдают представители юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, является достаточно комплексной. В разных формах могут дублироваться одни и те же показатели. Комбинация цифр при этом получается разная, так как каждая из форм имеет свою суть, предмет оценивания и смысл.
В чем состоит суть взаимоувязки — рассмотрим ниже.
Что такое взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности
Понятие и суть
Органы ФНС, Росстата и ПФР должны владеть полноценной картиной про положение на предприятии и финансовые результаты деятельности объекта бизнеса за определенный период года либо за целый год полностью. Структура различных форм отчетности разработана так, что определенные показатели дублируются. Правильность и логичность составления отчетности — это основа четкого и открытого ведения бухгалтерского учета на предприятии.
Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности на практике — это равенство в числовом выражении одних и тех же показателей, если они отображаются в разных формах бухгалтерской и налоговой отчетности. Понятно, что цифры в одной определенной форме всегда в той или иной степени зависят одна от одной. Если одинаковые числовые выражения конкретного показателя фигурируют в разных бланках, то можно говорить о том, что этот показатель в какой-то степени взаимоувязывается с другими цифрами в той или иной форме.
Взаимосвязь показателей бухгалтерской отчетности
Цели и объекты проведения
Основные цели проведения увязки таковы:
- выявление ошибок в процессе заполнения всех форм отчетности;
- аналитика полноты составления отчетов;
- выявление пробелов и ошибок в общей методике ведения бухгалтерского учета на предприятии;
- проверка уровня знаний каждого бухгалтера (в случае, если взаимоувязку делает тот человек, который не заполнял бланки);
- подготовка к текущим проверкам со стороны контролирующих государственных органов.
Связь бухгалтерского баланса прослеживается с 8 разными формами отчетности. Например, если анализировать данные баланса в привязке к отчету о движении денег, то можно увидеть равенство цифры из строчки 1250 баланса по данным на 31 декабря прошлого года и на текущую дату с числами в таких строчках отчета о движении денег:
Проводится взаимоувязка данных баланса с формой «Отчет об изменениях капитала«. Данные из строчки 1300 баланса (по состоянию на конец отчетного, предыдущего и позапрошлого годов) должны быть равны с цифрами в таких строчках формы про капитал:
- 3300 (общий итог);
- 3100 (капитал по состоянию на конец позапрошлого года);
- 3200 (показатель на конец прошлого отчетного периода);
- 3210 (показатель роста общего капитала компании на протяжении прошлого года);
- 3310 (прирост капитала ЮЛ на протяжении отчетного периода этого года).
Взаимосвязь баланса с отчетом о прибыли и убытках такова:
- в обеих формах отображается чистая прибыль;
- обосновываются факторы, которые повлияли на возникновение конкретного финансового результата компании;
- отображается информация про отложенные налоговые платежи.
Общие данные баланса и специальной формы №5 таковы:
- информация о финансовых вложениях (независимо от срока);
- данные про дебиторскую и кредиторскую задолженность ЮЛ или ИП;
- данные про инвестиции, которые предприятие вкладывает в собственное развитие.
Бухгалтерская и налоговая отчетность значительно отличаются по сути и по формам, поэтому вести речь про какую-то взаимоувязку между бланками нет смысла.
Нормативное регулирование
На сегодняшний день в РФ сформирована значительная нормативно-правовая база, которая регламентирует составление, ведение и сдачу бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствующие контролирующие органы. Прежде всего, речь идет про такие акты:
- ФЗ «О бухгалтерском учете» от 28.09.2010 №243 -ФЗ;
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ 26.03.2007 №26н
- ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 18.09.2006 № 115н
- Приказ Министерства финансов РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02 июля 2010 г. № 66-н
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
- законодательство про акционерные общества и ООО
- отраслевые инструкции.
Таблицы такой взаимоувязки
С помощью одной таблицы связь между формами бухгалтерской отчетности показать не получится, поэтому придется составить несколько таблиц.
| Строчка 1250 по состоянию на конец года | 4500 |
| Строчка 1250 по данным на завершение прошлого года | 4450 |
| Строчка 1250 на 31.12 текущего года в графе по состоянию на конец прошлого года | 4400 |
Отчет по изменениях капитала:
| 1310 | 3100 |
| 1300 | 3300 |
| 1300 по состоянию на конец прошлого года | 3310 (3320) |
Кроме вышеуказанных таблиц и данных, существует взаимоувязка между такими бланками:
| 2400 за текущий год | 3311 – 3321 |
| 2400 за прошлый год | 3211 — 3221 |
Проверка ВБО
В теории бухгалтерского учета существует четкий механизм как проверить увязку между данными в различных формах и бланках:
- все формы бухгалтерской отчетности должны соответствовать нормам закона про бухгалтерский учет. Важно знать, что бланки периодически могут меняться, поэтому каждый бухгалтер должен четко контролировать эти изменения;
- все сведения необходимо проверить на правдивость и действительность;
- обязательно сравнить полученные цифры с информацией, которая заложена в отчетность по прошлым периодам;
- сопоставить показатели, которые пересекаются в разных формах.
В этом видео будет, в том числе, рассказано и об увязке БО для фирм на УСН:
Понравилась статья? Поделитесь с друзьями в социальных сетях:
И подписывайтесь на обновления сайта в Контакте, Одноклассниках, Facebook, или Twitter.
Источник: uriston.com