Минфин разъяснил, вправе ли применять профессиональный вычет по НДФЛ налогоплательщик, осуществляющий предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП.
В письме от 08.10.2020 № 03-04-05/88300 ведомство напоминает, что индивидуальные предприниматели при исчислении базы по НДФЛ имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Одновременно статьей 221 НК РФ предусмотрено, что, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
При этом статьей 221 установлен прямой запрет применения в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве ИП, профессионального налогового вычета в размере 20% от общей суммы доходов.
Личный кабинет ФНС заработал! Что не так с остатком по ЕНС?
Вместе с тем, положение о неприменении физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность и не зарегистрированными в качестве ИП, профессионального вычета в размере 20% не лишает их возможности подтвердить фактический размер своих расходов для целей НДФЛ.
Источник: buh.ru
Платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ — вопрос, который интересует многих
Начать стоит с того что НДФЛ — это налог на доход физических лиц. И поскольку предприниматель является не юридическим, а физическим лицом, то по закону РФ он должен платить это налог. Поэтому, отвечая на вопрос «Платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ?», можно с уверенностью ответить — платит. Но есть немало нюансов, связанных с данным налогом, о которых представителям малого бизнеса полезно будет знать. А значит, есть смысл изучить эту тему более подробно.
Что стоит знать о НДФЛ предпринимателю
Кроме того факта, что согласно статье 227 НК РФ физическое лицо, зарегистрированное как ИП, обязано платить НДФЛ, предпринимателям важно помнить о необходимости самостоятельно рассчитывать сумму платежа по этому налогу. Причем и расчет, и сам платеж должны быть произведены не позднее 15 июля года, который следует за закрывшимся налоговым периодом.
Не стоит забывать и о том, что платеж по НДФЛ производится частями. Это связано с тем фактом, что предприниматель обязан внести авансовые платежи, основываясь на показателях дохода прошедшего года. Но в случае с авансовыми выплатами расчет производит уже не сам бизнесмен, а налоговые органы.
За основу они берут налоговые отчеты за предыдущий период. Когда налоговый орган завершает работу с расчетами, он направляет предпринимателю соответствующее уведомление, которое должно прийти не позже чем за 30 дней до конечной даты платежа. Если авансовые платежи будут внесены не своевременно, то предпринимателю начислят пеню.
Также представители малого бизнеса просто обязаны знать о следующей хитрости: ИП имеет право платить НДФЛ не только с общей суммы доходов, но также с суммарного количества расходов, подтвержденных, разумеется, документально. То есть, вместо налога с доходов платится налог с расходов. В итоге налогом будет облагаться лишь часть доходов предпринимателя.
Что касается определения суммы расходов, то здесь бизнесмен обязан потрудиться самостоятельно. Однако все его усилия не должны расходится с положениями главы 25 НК РФ. Учитывать эту часть налогового кодекса важно по той причине, что в ней изложены допустимые виды затрат.
Итак, предприниматель может платить НДФЛ, используя для расчетов следующие расходы:
Хорошей новостью для тех, кто пытается разобраться в том, платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ, является тот факт, что в статью расходов можно включить и непосредственно саму госпошлину. Таким образом, хоть платить налог на доход предприниматель и обязан, но сумму платежа он может существенно сократить.
Для того чтобы иметь более полное представление о различных видах расходов в формате налогообложения, стоит почитать налоговый кодекс, в котором каждой категории затрат уделена отдельная статья.
Когда можно не платить НДФЛ
Продолжая разбираться в том, платит ли индивидуальный предприниматель НДФЛ стоит отметить, что есть система налогообложения, при которой ИП не обязан платить налог на доходы.
Речь идет об упрощенной системе. На предпринимателей, выбравших УСН, не возлагается обязательство уплаты налога с имущества и дохода, которые он получает в рамках бизнеса.
Поэтому тем, для кого использование общей системы налогообложения не является необходимым, логично будет остановить свой выбор на УСН и забыть про такое явление, как НДФЛ.
Тем же, кто сделает выбор в пользу ОСН, придется платить налог как со своего персонального дохода, так и с вознаграждений, выплачиваемых наемным работникам. В этом случае действует налоговая ставка в 13%.
Также НДФЛ не обязаны платить предприниматели, занимающиеся такими видами деятельности, для которых актуальна патентная система работы. Таким бизнесменам приходится платить только фиксированную сумму за патент.
Источник: ipregistr.ru
Облагается ли выручка индивидуального предпринимателя НДФЛ?
ИП является плательщиком ЕНВД. Денежные средства в кассе являются выручкой ИП и получаются им из кассы на личные нужды. Будут ли полученные денежные средства облагаться НДФЛ?
Арыков Степан
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена
рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член МоАП
Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, является самостоятельным субъектом хозяйственной деятельности (п. 1 ст. 23 ГК РФ).
В силу норм ГК РФ индивидуальный предприниматель является физическим лицом, и имущество предпринимателя (в том числе и денежные средства) юридически не разграничено. Вследствие этого предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (ст. 24 ГК РФ).
При этом денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности после уплаты налогов, принадлежат ему, и он вправе распоряжаться ими по своему усмотрению (ст. 209 ГК РФ).
Такая позиция нашла отражение в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П и поддерживается арбитражными судами (см., например, постановления ФАС СевероКавказского округа от 27.07.2012 № Ф08-4157/12 по делу № А53-19003/2011, ФАС Центрального округа от 17.03.2010 по делу № А62-7448/2009, ФАС Уральского округа от 27.02.2010 № Ф09-972/10-С2 по делу № А50-15859/2009).
В соответствии с п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.
Согласно п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяются упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Таким образом, доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от осуществления предпринимательской деятельности, по которой он является плательщиком ЕНВД, освобождаются от обложения НДФЛ (см. также письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-11-11/56, постановления ФАС СевероЗападного округа от 02.07.2009 № А05-9912/2008, от 25.06.2009 № А05-9905/2008).
Вместе с тем в рассматриваемой ситуации необходимо иметь в виду следующее.
Плательщики ЕНВД обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 346.26 НК РФ).
Согласно п. 1.1 Положения ЦБР от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение) его действие распространяется в том числе на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (то есть на индивидуальных предпринимателей).
При этом нормы Положения распространяются на всех индивидуальных предпринимателей, независимо от применяемой ими системы налогообложения.
Вывод о том, что нормы Положения распространяются на индивидуальных предпринимателей, поддержан и Верховным Судом РФ в решении от 13.06.2012 № АКПИ12-491.
Положением на индивидуальных предпринимателей возложены, в частности, следующие обязанности:
- определять лимит остатка наличных денег;
- хранить на банковских счетах наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
- оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
- обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;
- вести кассовую книгу 0310004.
При этом ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций установлена ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.
В Положении отсутствуют требования в отношении целей, на которые индивидуальные предприниматели могут тратить свою наличную выручку.
В соответствии с п. 2 указания ЦБР от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» индивидуальный предприниматель может потратить полученную выручку:
- на заработную плату;
- на иные выплаты работникам (в том числе социального характера);
- на стипендии;
- на командировочные расходы;
- на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- на выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
- на выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.
Отметим, что возможность расходования денежных средств, поступивших в кассу предпринимателя, на личные цели нормативными актами ЦБР не предусмотрена.
Применительно к рассматриваемой ситуации вышесказанное означает, что для использования полученной наличной выручки для собственных нужд предпринимателя сначала следует сдать данные денежные средства в банк, а затем он может снять их с расчетного счета и распоряжаться ими по собственному усмотрению.
Так, в письме ЦБР от 02.08.2012 № 29-1-2/5603 разъяснено, что наличные деньги, полученные индивидуальным предпринимателем с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Составление авансового отчета о суммах наличных денег, израсходованных непосредственно индивидуальным предпринимателем на любые цели, не производится.
При этом денежные средства, снятые с расчетного счета индивидуальным предпринимателем на личные цели, НДФЛ не облагаются (письма Минфина России от 03.02.2009 № 03-11-09/35, от 25.11.2008 № 03-04-05-01/441).
Таким образом, индивидуальный предприниматель вправе в любой момент (как до уплаты налога, так и после) снять со своего расчетного счета наличные денежные средства и произвести какие-либо расходы. И если налогоплательщик, применяющий ЕНВД, получил доход от предпринимательской деятельности, исчислил и уплатил единый налог со всей поступившей выручки, то средства, оставшиеся после налогообложения, могут быть израсходованы им по своему усмотрению без уплаты НДФЛ.
Источник: delo-press.ru