НДФЛ – федеральный налог, направляемый в местные и региональные бюджеты и действующий по всей территории России. Обязанность по его перечислению возлагается на физлиц, получающих доходы как в пределах РФ, так и за границей. Налогоплательщики НДФЛ определяются гл. 23 НК РФ, в гл. 26 называются категории граждан, освобожденных от бюджетного обязательства.
Определение базы по налогу
Налог распространяется на разные виды поступлений физлиц:
- от источников, расположенных в границах РФ и за ее пределами, – для фискальных резидентов России;
- от внутрироссийских источников – для нерезидентов страны.
Налоговая база исчисляется как сумма доходов, поступивших физлицу, уменьшенная на положенные по закону вычеты. Если размер вычетов превышает поступления, гражданин ничего не перечисляет в бюджет. Отрицательная разница, образовавшаяся в ходе расчетов, «обнуляется» и не вычитается в следующих периодах.
При расчете фискальной базы учитываются доходы в виде денежных сумм, товаров, услуг, в форме материальной выгоды.
Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц?
Кто является плательщиком НДФЛ?
Согласно положениям НК РФ, основного нормативного документа в данном вопросе, к категории плательщиков подоходного налога относятся физлица:
- налоговые резиденты России;
- нерезиденты, имеющие поступления из внутрироссийских источников;
- частные предприниматели, работающие на ОСНО или получающие прибыль от сделок вне зарегистрированных направлений деятельности (дивиденды, продажа имущества и т.д.);
- лица, занятые частной практикой: нотариусы, адвокаты, граждане творческих профессий.
Несовершеннолетние дети не исключаются из числа плательщиков подоходного налога. От их имени в налоговых правоотношениях выступают законные представители: родители, опекуны, попечители.
От уплаты НДФЛ освобождены индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальные налоговые режимы: ЕСХН, «упрощенку», вмененный налог или работающие по патенту. Это распространяется на доход от зарегистрированных видов деятельности и не касается дополнительных поступлений, например, от реализации личного имущества.
Тонкости при определении резидентства
Согласно положениям НК РФ, резидентами признаются плательщики НДФЛ, пребывающие на территории России не менее 183 дней за последние 12 месяцев. В счет дней отсутствия не включаются периоды выездов за рубеж для обучения и лечения, длительность которых составляет менее полугода.
Порядок определения резидентства описывает ст. 207 НК РФ. Для отнесения человека к конкретному налоговому статусу нужно просуммировать дни фактического пребывания в РФ и дни выездов за рубеж для обучения и лечения. Законодательство не содержит требований, что эти даты должны следовать подряд. Они могут прерываться командировками, отпусками и иными выездами.
От факта резидентства зависит ставка подоходного налога. Для резидентов она установлена на уровне 13%, для иных лиц – 30%.
Важно! Налоговое резидентство и гражданство РФ – не взаимосвязанные понятия. Например, россиянин, проводящий 2/3 года в заграничных командировках, утрачивает статус резидента.
Порядок уплаты налога
НК РФ определяет, кто платит НДФЛ и в каком порядке. Для официально занятых граждан функцию расчета налога и его направления в госказну выполняет налоговый агент – компания-работодатель.
Самозанятые граждане, коммерсанты и физлица, получающие доход от сделок, не связанных с работой (например, от продажи имущества, сдачи в аренду), рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно.
По результатам года не позднее 30.04 подается декларация, содержащая сведения о расчете суммы налога. ИП перечисляют бюджетное обязательство тремя платежами (по итогам полугодия, 9 и 12 месяцев), физлица – одним, не позднее 15 июля.
Источник: raszp.ru
Платят ли налог на прибыль ИП в 2021 году
Индивидуальные предприниматели обязаны своевременно и регулярно уплачивать в бюджет налоги. Сроки перечислений устанавливаются Налоговым кодексом. Погасить фискальные обязательства ИП может несколькими способами – в безналичной форме, наличными в банке, путем зачета переплаты и текущих начислений по налогам. Дополнительный вариант – уплата налога третьими лицами, которые в конкретной ситуации приобретают статус налогового агента, но иногда роль налогового агента должны выполнять сами предприниматели.
Налог на прибыль ИП на ОСНО – платят или нет
Применение субъектом коммерческой деятельности общей системы налогообложения позволяет получить максимально широкий выбор сфер работы и не накладывает ограничения на объем годовой выручки или численность привлекаемого наемного персонала. Минусом ОСНО является необходимость ведения бухгалтерского учета и уплаты всех налогов, по которым имеется налоговая база – НДС, на прибыль, на имущество.
Плательщики уплачиваемого при ОСНО налога на прибыль организаций перечислены в ст. 246 НК РФ. ИП в числе плательщиков данного налога не упоминаются. Когда речь идет о налогообложении финансового результата деятельности индивидуальных предпринимателей, работающих на общей системе, они вместо налога на прибыль уплачивают НДФЛ (ст. 207, 227 НК РФ).
То есть, налог на прибыль ИП на ОСНО не должны начислять и перечислять в бюджет — все получаемые от предпринимательства доходы подлежат обложению только НДФЛ.
По итогам года ИП отчитывается перед ИФНС о сумме доходов и налоге посредством декларации 3-НДФЛ. Отдельно исчисляется подоходный налог с заработка наемных работников ИП, по этим суммам предприниматель, являясь налоговым агентом, ежеквартально заполняет и отправляет в налоговый орган Расчет 6-НДФЛ, а по окончании года подает в его составе справки о доходах и налоге по каждому физлицу, получавшему доход.
ИП, применяющие налоговые спецрежимы, по доходам от бизнеса платят не НДФЛ, а соответствующие режиму налоги — единый налог при УСН, ЕСХН, патент, НПД.
Налог на прибыль ИП 2021 года в статусе налогового агента
ИП в определенных ситуациях могут перечислять налоги, которые в обычной своей деятельности они не должны исчислять и платить в бюджет. В таких случаях ИП переходит в категорию налогового агента, погашающего фискальные обязательства за своего контрагента, который по объективным причинам не может сделать этого самостоятельно.
В соответствии с п.1 ст. 310 НК РФ, с 2020 года предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль при выплатах в пользу иностранного юрлица. Удержать налог на прибыль ИП должен при каждом перечислении дохода такому контрагенту, независимо от того, какой режим налогообложения применяет сам предприниматель.
Условия выполнения ИП обязанностей налогового агента:
- ИП сотрудничает с иностранной организацией и выплачивает ей доход;
- иностранная компания не имеет на территории РФ представительства;
- налог исчисляется в валюте выплаты дохода, но перечисления в бюджет производятся только в российских рублях.
Налоговым агентом по прибыли может стать как ИП на ОСНО, так и предприниматель на упрощенном или ином режиме налогообложения. На этом моменте акцентируется внимание в Письме Минфина от 10.02.2020 г. № 03-08-05/8634.
Налог на прибыль ИП в 2021 году при сотрудничестве с иностранными организациями не платит, если:
- у получателя дохода в РФ есть постоянное представительство, поставленное на учет в ФНС, о чем у ИП имеются документальные подтверждения;
- доля конкретной операции законодательством предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль;
- доходы не подлежат налогообложению в РФ в соответствии с международными договорами.
Пример
ИП Маркова должна заплатить иностранной организации за аренду контейнеров для международных перевозок 18 700 руб. Ставка налога на прибыль — 10% ( пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ), налог к уплате равен 1870 руб. (18 700 х 10%). Предприниматель выплатит иностранной организации за минусом налога – 16 830 руб. (18700 – 1870), а в бюджет перечислит за арендодателя 1870 руб. налога на прибыль.
Выплачивая доход иностранной организации в натуральной форме или в формате взаимозачета, ИП в статусе налогового агента перечисляет бюджету полную сумму исчисленного налога. При этом предприниматель должен уменьшить доход иностранного контрагента, причитающийся ему в неденежной форме.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
Является ли ИП плательщиком НДС
НДС или налог на добавленную стоимость – один из важнейших источников бюджетных поступлений. Этот косвенный налог перечисляется с добавленной стоимости предпринимателями и организациями, ведущими бизнес на территории России.
Формула
Начиная с 2004 года, ставка по НДС составляет 18%. Отдельные продовольственные и медицинские товары, детские товары облагаются по льготной ставке 10%.
Для того чтобы начислить НДС 18% нужно стоимость товара без НДС умножить на 18% и разделить на 100. Для того чтобы, напротив, очистить цену от НДС необходимо стоимость товаров с НДС*0,18/1,18.
Может ли быть ИП плательщиком НДС
Отсутствие у индивидуального предпринимателя статуса юридического лица не лишает его права на выбор системы налогообложения, предусматривающую необходимость уплаты НДС.
Другими словами ИП как и организации могут быть плательщиками НДС. При этом они сознательно могут сделать выбор в пользу перехода на спецрежим без НДС.
Формы налогообложения
ОСНО
По умолчанию все предприниматели находятся на общей системе налогообложения. Данный режим является достаточно трудоемким с точки зрения бухгалтерского учета и отличается повышенной фискальной нагрузкой по сравнению со спецрежимами (они единственные кто уплачивает НДС и НДФЛ).
Поэтому желающих работать на ОСНО предпринимателей не так много. Данный налоговый режим оправдан в случае ведения бизнеса в сегменте импорта товаров на российскую территорию или при превалировании плательщиков НДС в числе партнеров.
По умолчанию только предприниматели на ОСНО обязаны уплачивать НДС. В бюджет налогоплательщики перечисляют разницу между «исходящим» (тот, который был предъявлен покупателям в счетах-фактурах за отгруженные товары и оказанные услуги) и «входящим» (тот который был получен в счетах от поставщиков) НДС.
Иногда входящий НДС превышает исходящий, тогда ИП вправе получить компенсацию разницы из бюджета.
Налоговая ставка по умолчанию составляет 18%.
Приведем пример расчета НДС.
ИП отгрузил товары на сумму 5 млн.р., в том числе НДС 762711.86 р. В этот же период он приобрел сырья на 3 млн.р., в том числе НДС 457627.12 р., а также заказал ремонт в офисе на сумму 500 тыс.р., в том числе НДС 76271.19 р. НДС к уплате в бюджет будет рассчитываться так: (762711.86 — 457627.12-76271.19) = 228 813 р.
В каких случаях ИП на ОСНО не обязан уплачивать НДС
- По товарам, отгружаемых на экспорт, предусмотрена нулевая ставка.
- По товарам, на которые 164 ст. НК распространяется льготная нулевая ставка (например, космические товары).
- Если выручка предпринимателя последние три месяца не превысила 2 млн.р. (в этом случае необходимо уведомить Налоговую инспекцию).
УСН
Большинство предпринимателей являются представителями малого бизнеса и показатели их выручки позволяют им перейти на спецрежимы. Подавляющее число бизнесменов делают выбор в пользу упрощенной системы налогообложения.
Переход на упрощенку носит уведомительный характер.
УСН освобождает ИП от необходимости уплаты НДС и НДФЛ, а также отчитываться по этим налогам. Все это существенно упрощает практику ведения бизнеса, позволяет тратить меньше времени на заполнение отчетности и ведение бухгалтерских регистров и сосредоточиться на управлении и развитии бизнеса.
Вместо НДФЛ в размере 13% и НДС 18% предприниматели на упрощенке должны перечислять в бюджет единый налог в размере 6% от полученной выручки (для УСН с объектом «доходы») или 15% с разницы между доходами и расходами (УСН «доходы-расходы»). За выбор объекта налогообложения отвечает налогоплательщик, он сам определяет наиболее оптимальный для себя вариант, исходя из структуры выручки и доли официально подтвержденных расходов.
По умолчанию НДС на УСН не уплачивается, но в некоторых случаях заплатить налог все же нужно:
- Если ИП выставил счет с выделенным НДС своим покупателям (если он сделал это непреднамеренно, то необходимо запросить уточнение платежа у контрагентов, чтобы не возникло проблем с налоговиками).
- Закупил товар/заказал услугу у иностранной компании (ставка в зависимости от товара составляет 10% или18%, для некоторых товаров – нулевая) – от НДС не освобождаются импортированные товары.
- Приобрел или арендовал государственное или муниципальное имущество (если договор предусматривает уплату НДС).
- Стал посредником.
ЕНВД
ЕНВД или единый налог на вмененный доход – это один из спецрежимов, разработанный специально для представителей малого бизнеса, деятельность которых сложно поддается администрированию со стороны налоговиков.
Это ИП, задействованные в сфере розничной торговли, оказывающие бытовые услуги населению или занимающиеся транспортными перевозками и пр.
Ключевой особенностью ЕНВД как налогового режима является исчисление налоговой базы. Она определяется не на основании реально полученных доходов, а на основе базовой доходности (которая зафиксирована в Налоговом законодательстве для каждого вида деятельности), физических показателей (например, торговой площади в кв.м., количества работников и пр.), а также коэффициентов-дефляторов (общефедерального, указывающего на бизнес-климат в текущем году и регионального).
Несмотря на неоднократно звучавшие заявления о необходимости отмены ЕНВД, законодательного закрепления они не получили и режим продолжает действовать в ряде регионов.
Предприниматели, которые перешли на ЕНВД, освобождаются от уплаты НДС. При этом перевести бизнес под вмененку можно только в отношении ограниченного круга деятельности, поэтому предпринимателя вынуждены совмещать несколько налоговых режимов: например, ОСНО и ЕНВД.
Допустим, ИП занимается продажей стройматериалов. Он работает в рамках двух бизнес-сегментов: оптовой торговли в пользу строительных компаний и розничными продажами через магазин для частных покупателей. Сфера розничной продажи переведена предпринимателем на вмененку. На все проданные стройматериалы физлицам не начисляется НДС, а, соответственно, и не платится указанный налог.
Тогда как оптовая торговля не попадает в перечень деятельности, в отношении которой допускается переход на ЕНВД.
Поэтому в рамках оптовых продаж ИП применяет ОСНО, включает в стоимость отгруженных товаров НДС и перечисляет налог в бюджет.
ПСН
Патентная система налогообложения первоначально разрабатывалась как альтернатива ЕНВД.
Она может применяться исключительно предпринимателями, задействованными в определенных сферах деятельности.
Налог, как и в случае с ЕНВД, исчисляется не на основе реальной выручки, а потенциального размера доходов. Но в отличии от вмененки ПСН действует на всей территории России без ограничений.
Для того чтобы законно вести бизнес на ПСН предпринимателю необходимо заблаговременно приобрести патент, стоимость которого определяется как 6% от его потенциального дохода и в зависимости от численности ИП.
По видам деятельности, на которые предприниматель приобрел патент, НДС не уплачивается. Если он ведет бизнес по нескольким видам деятельности, то ему стоит выбрать, стоит ли перейти по ним на упрощенку и получить освобождение от НДС или остаться по умолчанию на ОСНО и продолжать уплачивать этот налог.
Таким образом, ИП на ПСН не платит НДС. Но если параллельно он работает на ОСНО, то налог должен исчисляться и уплачиваться на общих основаниях.
Узнайте больше о акте передачи земельного участка договору дарения земельного участка.
В чем особенности использования счета эскроу для внесения оплаты за покупку квартиры? Подробно об этом мы рассказали в статье на данную тему.
Пошаговая процедура приватизации комнаты в общежитии описана в нашем материале.
ЕСХН
ЕСХН – это спецрежим, разработанный под нужды сельхозпроизводителей: растениеводов, овощеводов, рыболовов и пр.
Его могут применять только производители с/х товаров, а переработчики — не вправе.
Единый сельхозналог заменяет НДФЛ, налог на имущество и НДС. Вместо них ИП на ЕСХН платит в бюджет 6% от выручки.
НДС на ЕСХН уплачивается исключительно в случае импорта товаров на российскую территорию и при совмещении нескольких видов деятельности, если параллельно ведется деятельности в рамках ОСНО.
Источник: zakonguru.com