Организация оприходовала станок, требующий установки на фундамент. Стоимость станка согласно договору купли – продажи составила 212 400 руб. в том числе НДС – 18%. Доставка станка осуществлена транспортной организацией. Стоимость услуг по доставке 8260 руб. в том числе НДС 18 %. Счета поставщика и транспортной организации акцептованы и оплачены.
Станок передан в монтаж, который выполнен хозяйственным способом. При этом произведены следующие расходы: 1) израсходованы материалы – 2360 руб. 2) начислена зарплата 3250 руб. 3) ЕСН и платежи в социальные фонды – 26%.
Отразить в учете предприятия операции, связанные с приобретением станка, передачей в монтаж и ввод в эксплуатацию
Журнал хозяйственных операций
В феврале текущего года организация зарегистрирована в качестве юридического лица. Уставный капитал 200 000 руб. В марте учредителями были внесены в счет вклада в уставный капитал денежные средства в размере 30 000 руб. Станок, требующий монтажа, рыночная цена которого 80 000 руб., согласованная учредителями оценка 75000 руб.
Доставка станка и монтаж, подключение произведены силами ремонтного цеха – 4860 руб. Основное средство было введено в эксплуатацию в апреле текущего года. Отразить в бухгалтерском учете предприятия операции по учету вкладов в уставный капитал и введению в эксплуатацию основных средств.
Журнал хозяйственных операций
Производственное предприятие оприходовало основные средства, полученные безвозмездно от других организаций:
— автоматическую линию (первоначальной стоимостью 150 000 руб.) по данным передающей стороны сумма амортизации равна 20 000 руб. Рыночная цена на дату оприходования 120 000 руб. Доставка и монтаж линии произведены специализированной организацией. Акцептован и оплачен безналично счет этой организации на сумму 18 000 руб. в том числе НДС. Линия введена в эксплуатацию.
— бытовой холодильник, остаточной стоимостью 7000 руб. Рыночная цена на дату оприходования 10 000 руб. Холодильник принят в эксплуатацию.
— Промышленный холодильник остаточной стоимостью 35 000 руб. Рыночная цена на дату оприходования 40 000 руб. Доставка холодильника произведена специализированной организацией, акцептовании и оплачен через подотчетное лицо счет этой организации на сумму 2360 руб. в том числе НДС 18 %. Холодильник принят в эксплуатацию.
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб | проводка | |
| Д | К | |||
| 1 | Оприходовано поступившее безвозмездно основное средство, требующие монтажа | 120 000 | 07 | 98/2 |
| 2 | Основное средство передано в монтаж | 120 000 | 08 | 07 |
| 3 | Учтены затраты по доставке основного средства, акцептован счет специализированной организации | 15 254 | 08 | 60 |
| 4 | Учтен НДС с услуг по доставке основного средства | 2746 | 19 | 60 |
| 5 | Оплачен счет организации за монтаж | 18 000 | 60 | 51 |
| 6 | Автоматическая линия введена в эксплуатацию | 135 254 | 01 | 08 |
| 7 | Предъявлен НДС к вычету | 2746 | 68 | 19 |
| 8 | Оприходован бытовой холодильник, поступивший безвозмездно | 10 000 | 08 | 98/2 |
| 9 | Холодильник введен в эксплуатацию | 10 000 | 01 | 08 |
| 10 | Оприходован промышленный холодильник, поступивший безвозмездно | 40 000 | 08 | 98/2 |
| 11 | Учтены затраты по доставке холодильника, акцептован счет поставщика | 2000 | 08 | 60 |
| 12 | Учтен НДС в счете по услугам доставке | 360 | 19 | 60 |
| 13 | Выдано подотчетному лицу из кассы | 2360 | 71 | 50 |
| 14 | Оплачен счет организации выполняющей доставку, через подотчетное лицо | 2360 | 60 | 71 |
| 15 | Холодильник введен в эксплуатацию | 42 000 | 01 | 08 |
| 16 | Предъявлен НДС к вычету | 360 | 68 | 19 |
Организация А и Б заключили договор аренды, согласно которому организация А передает в аренду здание склада сроком на три месяца с 01 января по 31 марта. Первоначальная стоимость склада составляет 960 000 руб., сумма начисленной амортизации — 320 000 руб. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет 4 000 руб. В договоре аренды склад оценен сторонами 700 000 руб.
Арендная плата составляет в месяц 12 000 руб. без учета НДС. Вся сумма арендной платы перечислена безналично в декабре предыдущего года.
В январе месяце был проведен текущий ремонт здания склада, затраты на проведение которого составили: материалы 15 600 руб., заработная плата 8 200 руб., страховой взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний тариф равен 1,2 %), единый социальный налог.
Здание передано организации Б 30 декабря предыдущего года, а возвращено организации А 01 апреля текущего года.
Отразить в учете предприятий А и Б операции, связанные выполнением договора аренды.
Организация А (арендодатель)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | проводка | ||
| Д | К | ||||
| 1 | Отражено в учете на забалансовых счетах передача в аренду здание склада | 700 000 | 011 | — | |
| 2 | Отражен в учете доход по предъявленной арендатору стоимости аренды здания склада | 36 000 | 62 | 90 | |
| 3 | Отражено в учете НДС по предъявленному арендатору стоимости аренды здания склада | 6 480 | 62 | 68 | |
| 4 | Поступили на расчетный счет денежные средства от арендатора (арендная плата) | 42 480 | 51 | 62 | |
| 5 | Перечислен в бюджет НДС поступившей арендной платы от арендатора | 6 480 | 68 | 51 | |
| 6 | Отражены в учете израсходованные материалы на текущий ремонт здания склада | 15 600 | 20 | 10 | |
| 7 | Отражена в учете сумма З/П начисленная за проведение ремонта здания склада | 8 200 | 20 | 70 | |
| 8 | Отражена в учете сумма ЕСН начисленного от фонда З/П за текущий ремонт здания склада | 2 132 | 20 | 69 | |
| 9 | Отражена в учете сумма страхового взноса от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний от фонда З/П за текущий ремонт здания склада | 98,40 | 20 | 69 | |
| 10 | Отражено в учете на забалансовых счетах возврат из аренды здания склада | 700 000 | — | 011 | |
Организация Б (арендатор)
| № п/п | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | проводка | ||
| Д | К | ||||
| 1 | Отражено в учете на забалансовых счетах полученное в аренду здание склада | 700 000 | 001 | — | |
| 2 | Начисленная арендная плата за аренду здания склада сроком на три месяца | 36 000 | 20 | 60 | |
| 3 | Отражен НДС по арендной плате за здания склада сроком на три месяца | 6 480 | 19 | 60 | |
| 4 | Предъявлен НДС к вычету из бюджета | 6 480 | 68 | 19 | |
| 5 | Перечислена с расчетного счета арендная плата | 42 480 | 60 | 51 | |
| 6 | Отражено в учете на забалансовых счетах возвращенное здание склада | 700 000 | — | 001 | |
Организация А передала в аренду организации Б здание. Первоначальная стоимость здания составляет 1 440 000 руб., сумма начисленной амортизации — 320 000 руб. В договоре аренды здание оценено сторонами в сумме 1 200 000 руб. За время аренды сумма арендной платы составила 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб., сумма амортизации, начисленной за время аренды, — 60 000 руб. Арендатор произвел реконструкцию здания подрядным способом. Произведенные улучшения являются неотделимыми от здания без причинения
вреда. Затраты составили 40 000 руб. Сумма НДС, уплаченная строительной организации, составила 7 200 руб. Здание возвращено арендодателю. Сумма амортизации, начисленной арендатором по произведенным улучшениям арендуемого имущества, составила 22 000 руб.
Отразить в учете предприятий А и Б операции, связанные выполнением договора аренды.
Источник: www.stud24.ru
Практические задания (с решениями)
Задание 1.1. Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета.
- 1. Получены денежные средства в кассу с расчетного счета.
- 2. Переданы в основное производство материалы.
- 3. Выданы из кассы денежные средства под отчет.
- 4. Выдана из кассы заработная плата.
- 5. Поступили от поставщиков материалы.
- 6. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам.
- 7. Начислена заработная плата сотрудникам административноуправленческого аппарата.
- 8. Начислены страховые взносы.
- 9. Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
- 10. Выпущена из основного производства готовая продукция.
В бухгалтерском учете отражены следующие записи.
Таблица 1.11
Журнал хозяйственных операций
Получены денежные средства в кассу с расчетного счета
51 «Расчетные счета»
Переданы в основное производство материалы
20 «Основное производство»
Выданы из кассы денежные средства под отчет
71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Выдана из кассы заработная плата
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Поступили от поставщиков материалы
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
51 «Расчетные счета»
Начислена заработная плата сотрудникам административно-управленческого аппарата
26 «Основное производство»
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Окончание табл. 1.11
Начислены страховые взносы
26 «Основное производство»
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
68 «Расчеты по налогам и сборам»
Выпущена из основного производства готовая продукция
43 «Готовая продукция»
20 «Основное производство»
Задания для самостоятельного решения
Задание 1.2. Отразить хозяйственные операции способом двойной записи.
- 1. Поступили в кассу денежные средства от покупателя.
- 2. Поступили денежные средства от покупателя на расчетный счет.
- 3. Внесена в кассу сумма задолженности подотчетного лица.
- 4. Получена на расчетный счет сумма предоставленного долгосрочного займа.
- 5. Отпущены материалы для производства продукции.
- 6. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции.
- 7. Заработная плата перечислена сотрудникам на банковские карточки.
- 8. Перечислен налог на прибыль в бюджет.
- 9. Перечислен с расчетного счета краткосрочный кредит.
- 10. Часть нераспределенной прибыли направлена на формирование резервного капитала.
Источник: bstudy.net
Задачи по бухгалтерскому учету с решениями
Решение: рабочему — сдельщику пособие считается по двум предыдущим месяцам, а повременщику — по месяцу. В расчет общей суммы заработка не включаются выплаты по временной нетрудоспособности, приходящиеся на эти 2 месяца. Гос. обяз. включаются в расчет фактическому заработку и облагаются налогом.
600+900+170+300 / 42 = Х
Пособие = Х*12 дней*0,8
8) Отразим в балансе изменения в составе источников образования хозяйственных средств.
9) Предъявлен к возмещению из бюджета НДС по оплаченным счетам поставщиков Д68-К19 (стоимость та, кот оплачена по 51 с 60)
Выявлена недостача-900 р. Списана в пред нормы на 20 сч, сверх — на прибыль (84 сч)
Выявлена недостача: 94-10
Списана на себестоимость: 20-94
На прибыль: 84-94
Если есть виновное лицо: 73-94
10) Погашена задолженность поставщику:
Поступили от иностранного инвестора:
52-98.2 (стоимость по курсу)
Закрываются 98: 98-84
Депонирована з/пл: 76-50
На р/сч депонированная з/пл: 51-59
Акцептован счет за тепло на Д10
Аннулированы акции: 80-50.3
Получены пени и неустойки: 51-99
Премия из 84 сч.
Расчет пособия:
Пособие 100% — стаж работы > 8 лет, проф. увечья, до 18 лет, беременным.
80% — стаж > 5 лет, до 21 года
60% — в остальных случаях
-определена з/пл за 2 предшествующих месяца
-определена ср/дн з/пл
-определена ср/дн размер пособия (п.2.* поправ коэффициент)
-определена сумма пособия (п.3*количество дней по болезни)
З/пл за отпуск:
-определяется з/пл за 3 предшествующих месяца.
-определена средне месячная з/пл
-определена средне дневная з/пл (п.2/25,25)
-определена з/пл за время отпуска (п.3*количество дней отпуска)
Задачи по бухгалтерскому учету с решениями
1. Станок балансовой стоимостью 10000 руб. был продан другому предприятию по стоимости 15000 р., в т.ч. НДС. Норма год амортизационных отчислений — 10%, срок эксплуатации — 3 года. За демонтаж станка начислена з/пл рабочему 300 р. и органам соцстраха с з/пл. начислено 30% от заработной платы. Оплачено за станок в полной сумме, которая поступила на р/сч, в т.ч. 30% авансом.
Проводки и финансовый результат от сделки.
Источник: ecstudent.ru