Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
- 1 Счет 68 в бухгалтерском учете
- 2 Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
- 3 Типовые проводки
- 3.1 Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
- 3.2 Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
- 3.3 Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»
Счет 68 в бухгалтерском учете
Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:
- Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
- Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
- Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
- Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
- Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.
По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.
Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:
Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:
- 68.11 — ЕНВД;
- 68.12 – УСН;
- 68.13 – Торговый сбор.
Типовые проводки
Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»
Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.
Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 70 | 68.01 | 107 256 | Начислен НДФЛ по зарплате | Расчётная ведомость |
| 75.02 | 68.01 | 65 123 | Начислен НДФЛ по дивидендам | Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка |
| 68.01 | 51 | 107 256 | Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет | Платёжное поручение |
| 68.01 | 51 | 65 123 | Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»
В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):
- начислен НДС в размере 78 958 руб.;
- Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
- НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.
Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 90.03 | 68.02 | 78 958 | Начислен НДС (реализация) | Бухгалтерская справка |
| 76 аванс | 68.02 | 36 695 | НДС восстановлен | Книга продаж |
| 91.02 | 68.02 | 7 959 | Начислен НДС (ОС) | Акт о приёмке-передаче |
| 68.02 | 51 | 123 612 | Налог перечислен в бюджет | Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»
Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.
Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.
Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.
Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 99 | 68.04.02 | 310 000 | Начислена сумма налога на прибыль | Справка-расчёт |
| 68.04.01 | 51 | 310 000 | Сумма налога перечислена в бюджет | Платёжное поручение |
Источник: buhspravka46.ru
Г) задолженность бюджету по подоходному налогу
27. Финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия — это:
а) прибыли и убытки;
б) доходы и расходы;
в) финансовые процессы.
28. Бухгалтерский баланс — это:
а) способ отражения финансового состояния экономического субъекта;
б) способ группировки имущества предприятия по составу и размещению и источникам образования на определенную дату в денежной оценке;
в) способ группировки хозяйственных средств предприятия в денежном выражении.
29. Основным элементом бухгалтерского баланса является:
б) двойная запись;
в) статья;
30. К какому типу относится операция: «Направлены средства добавочного капитала на увеличение Уставного капитала»?
г) А + П + (В увеличивается);
б) А — П — (В уменьшается);
в) А + А — (В не изменяется);
а) П + П — (В не изменяется).
31. К какому типу относится операция: «Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит»?
а) А + П + (В увеличивается);
б) А — П — (В уменьшается);
в) А + А — (В не изменяется);
г) П + П — (В не изменяется).
32. К какому типу относится операция: «Оприходована готовая продукция на склад по себестоимости»?
б) А + П + (В увеличивается);
а) А + А — (В не изменяется);
в) А — П — (В уменьшается);
г) П + П — (В не изменяется).
33. К какому типу относится операция: «Поступило топливо от поставщиков (расчет еще не произведен)»?
а) А + П + (В увеличивается);
б) А — П — (В уменьшается);
в) А + А — (В не изменяется);
г) П + П — (В не изменяется).
34. В настоящее время в Российском учете в зависимости от способа очистки действует форма баланса:
а) баланс-нетто;
35. В активе баланса отражаются:
А) хозяйственные средства по составу и размещению
б) имущество предприятия по источникам его образования
в) хозяйственные средства по источникам образования и целевому назначению
36. К какому типу относится операция: «Поступили на расчетный счет средства целевого финансирования»:
а) А + П + (В увеличивается)
б) А — П — (В уменьшается)
в) А + А — (В не изменяется)
г) П + П — (В не изменяется)
37. К какому типу относится операция: «Выдана из кассы зарплата рабочим»:
а) А + П + (В увеличивается)
Б) А — П — (В уменьшается)
в) А + А — (В не изменяется)
г) П + П — (В не изменяется)
38. К какому типу относится операция: «За счет нераспределенной прибыли сформирован резервный капитал»:
а) А + П + (В увеличивается)
б) А — П — (В уменьшается)
в) А + А — (В не изменяется)
г) П + П — (В не изменяется)
39. К какому типу относится операция: «Перечислена с расчетного счета задолженность бюджету по налогам»:
а) А + П + (В увеличивается)
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Самое популярное на сайте:
Понятие, признаки, структура государственной власти Государственная власть – это отношения господства и подчинения.
Дезинфекция шприцев, игл одноразового применения 1. Промыть шприц в емкости с дезинфицирующим средством № 1 — https://studopedia.ru/8_44169_g-zadolzhennost-byudzhetu-po-podohodnomu-nalogu.html» target=»_blank»]studopedia.ru[/mask_link]
Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Москва
Бухгалтерский баланс составить в таблице следующей формы:
Бухгалтерский баланс (упрощенная форма)
за ____________ 2006 г.
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Целевые финансирования и поступления
Нераспределенная прибыль
Непокрытый убыток
ИТОГО по разделу III:
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
кредиты банков
прочие займы
ИТОГО по разделу IV:
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
кредиты банков
прочие займы
Кредиторская задолженность
поставщики и подрядчики
по оплате труда
по социальному страхованию и обеспечению
задолженность перед бюджетом
прочие кредиторы
Расчеты по дивидендам
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие краткосрочные пассивы
ИТОГО по разделу V:
БАЛАНС
Литература: [1, с.11]; [2, с.27]
6. Задания для самостоятельной работы студентов
Самостоятельная работа предназначена для более глубокого усвоения изучаемого материала, развитию навыков работы студентов с законодательной базой и нормативными документами. Форами контроля самостоятельной работы студентов являются доклад (презентация), коллоквиум, круглый стол.
1. Раскройте на конкретных примерах основные виды хозяйственного учета и покажите их взаимосвязь.
2. Укажите основные направления реформирования бухгалтерского учета в России.
3. Назовите основные модели учета, действующие в мировой практике и дайте их характеристики.
- Трактат Луки Пачоли «О счетах и записях».
- История развития бухгалтерского учета.
- Англо-американская и франко-германская модели учета.
- Л. Пачоли. Трактат о счетах и записях. – М.: Финансы и статистика, 2002.
- Соколов Я.В. История Бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2006.
1. Основные уровни нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.
3. Что включает в себя система национальных бухгалтерских стандартов?
Выполнить задания:
1. Назовите действующие национальные бухгалтерские стандарты (ПБУ).
2. Раскройте организационно-технический и методический аспекты учетной политики организации.
- Основные отличия российских стандартов от международных.
- Формирование учетной политики организации.
1. Каков состав пользователей бухгалтерской информации?
2. Допущения в бухгалтерском учете.
3. Требования в бухгалтерском учете.
Выполнить задания:
1. Раскройте на примерах требования и допущения, действующие в бухгалтерском учете.
2. Дайте классификацию пользователей учетной информации с прямыми и косвенными финансовыми интересами.
- Пользователи информации бухгалтерского учета в современных условиях.
- Основные принципы бухгалтерского учета.
1. Каковы основные объекты бухгалтерского наблюдения?
2. Экономическая характеристика понятий: доходы и расходы, активы и обязательства, капитал и резервы?
Выполнить задания:
1. Дайте экономическую характеристику понятия «финансовые результаты».
3. Дайте понятие хозяйственной операции.
- Активы и обязательства как объекты бухгалтерского учета.
- Понятия доходов, расходов и финансовых результатов.
1. Каков предмет бухгалтерского учета?
2. Основные элементы метода бухгалтерского учета.
3. Что такое синтетический учет?
4. Что такое аналитический учет?
5. Какова взаимосвязь счетов синтетических и аналитических?
6. Что такое документирование хозяйственных операций?
7. Что представляет собой инвентаризация?
8. Что такое оценка и калькуляция, их сущность и назначение?
9. Бухгалтерские счета, их назначение и структура.
10. Что представляет собой метод двойной записи на счетах?
Выполнить задания:
1. Назовите основные виды документов.
2. Раскройте основные принципы организации документооборота в организации.
3. Приведите классификацию инвентаризаций.
4. Раскройте основные способы оценки имущества и обязательств организации.
5. Поясните на конкретных примерах понятие «калькуляция».
6. Дайте характеристику бухгалтерских счетов на конкретных примерах.
7. Приведите примеры изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.
8. Раскройте на примерах взаимосвязь счетов синтетических и аналитических.
9. Приведите структуру плана счетов бухгалтерского учета.
10. Объясните назначение рабочего плана счетов.
- Четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.
- Процесс проведения инвентаризации.
- Синтетический и аналитический учет, их взаимосвязь.
1. Какие вы знаете основные формы бухгалтерского учета?
2. Регистры бухгалтерского учета.
3. Какие существуют способы исправления в документах и регистрах?
Выполнить задания:
1. Заполните мемориальный ордер и журнал-ордер по конкретной хозяйственной операции.
2. Внесите исправления в заполненные регистры.
3. Покажите на примере, как заполняется Главная книга.
- Мемориально-ордерная и журнально-ордерная формы учета, их отличия.
- Движение информации в регистрах бухгалтерского учета.
- Автоматизированная обработка учетной информации.
1. Каковы назначение и структура бухгалтерского баланса?
2. Правила оценки основных балансовых статей?
3. Взаимосвязь счетов и баланса?
4. Виды балансов?
Выполнить задания:
1. Объясните на конкретных примерах разницу между балансом-брутто и балансом-нетто.
2. Раскройте, как оценивается в балансе имущество приобретенное, созданное и полученное безвозмездно.
3. Раскройте структуру бухгалтерского баланса.
- Бухгалтерская отчетность, ее состав и назначение.
- Функции забалансовых счетов.
1. Организационно-технический аспект учетной политики.
2. Методический аспект учетной политики.
3. Принципы организации бухгалтерского учета.
Выполнить задания:
1. Объясните, как влияет организационно-правовая форма и вид деятельности на организацию бухгалтерского учета.
2. Сформулируйте организационно-технический аспект учетной политики для конкретной организации.
- Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения.
- Функции и роль главного бухгалтера в управлении организацией.
1. Основные постулаты профессиональной этики бухгалтера.
2. Какие вы знаете международные и национальные профессиональные бухгалтерские организации.
3. Основные направления деятельности профессиональных бухгалтерских организаций.
Выполнить задания:
1. Охарактеризуйте деятельность основных международных и российских профессиональных бухгалтерских организаций.
2. Объясните, в чем состоят функции Комитета по международным стандартам финансовой отчетности.
- История создания и функционирования Комитета по международным стандартам финансовой отчетности.
- Программа реформирования бухгалтерского учета и отчетности в России.
Тесты по всему курсу:
а) счет синтетического учета
б) счет аналитического учета
в) способ группировки данных аналитического учета
2. Система нормативных документов III уровня:
б) законодательные акты
в) методические рекомендации
3. Отличительная черта бухгалтерского учета:
а) отсутствие специальной службы
б) быстрота получения информации
в) использование специального метода сбора информации
4. К оборотным активам относятся:
а) основные средства
б) кредиторская задолженность
в) денежные средства в кассе и на расчетных счетах
5. Оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для:
а) проверки правильности двойной записи
б) полноты синтетического учета
в) полноты аналитического учета
6. По забалансовым счетам применяется:
а) простая запись
б) двойная запись
в) особые документы
7. Сложной называется бухгалтерская проводка, в которой корреспондируют:
а) один счет по дебету и один по кредиту
б) два счета по дебету и два по кредиту
в) один счет по дебету и два по кредиту
8. Система нормативных документов II уровня:
в) методические указания
9. К внеоборотным активам относятся:
а) дебиторская задолженность
б) нематериальные активы
в) готовая продукция
10. Сальдо конечное в активном счете равно нулю, если:
а) сальдо начальное плюс оборот по дебету равны обороту по кредиту
б) по счету не было операций
в) оборот по дебету равен обороту по кредиту
11. Сальдо конечное в пассивном счете равно нулю, если:
а) по счету не было операций
б) по счету не было сальдо начального
в) оборот по дебету равен обороту по кредиту плюс начальное сальдо
12. Особенностью бухгалтерского учета является отражение хозяйственных операций:
в) на первое число каждого месяца
13. Двойная запись обеспечивает взаимосвязь между:
а) счетами и балансом
б) синтетическими и субсчетами
14. Система нормативных документов IV уровня:
б) законы и постановления
в) совокупность внутренних документов организации
15. В системе управления бухгалтерский учет выполняет функцию:
16. Учетные регистры используются для:
а) упрощения бухгалтерского учета
б) группировки данных
в) подготовки данных для машинной обработки
17. При журнально-ордерной форме учета журнал регистрации хозяйственных операций:
18. В основу построения журналов-ордеров положен признак:
19. Форма бухгалтерского учета – это:
а) совокупность регистров и порядок записей в них
б) технологический процесс обработки информации
в) система структурных элементов
20. В активе баланса сгруппированы:
б) источники средств
в) хозяйственные операции
21. В пассиве баланса отражаются:
а) основные средства
б) расходы будущих периодов
в) резервы предстоящих расходов
22. Баланс, в котором нет статей «Износ основных средств», «Износ нематериальных активов», «Использование прибыли» называется:
23. В активе баланса отражаются:
а) долги поставщикам за товары
б) уставный капитал
в) долги покупателей за продукцию
24. По назначению документы подразделяют на:
а) сводные и разовые
б) внешние и внутренние
в) оправдательные и распорядительные
25. При мемориально-ордерной форме учета баланс по данным Главной книги:
б) не составляется
7. Задания для контрольных работ и методические указания
по их выполнению
Общие указания
Задания для контрольных работ и методические указания по их выполнению составлены в соответствии с программой курса «Теория бухгалтерского учета».
- ответов на контрольные вопросы;
- решение задачи.
- от А до В – 1 вариант;
- от Г до Е – 2 вариант;
- от Ж до И – 3 вариант;
- от К до Л – 4 вариант;
- от М до Н – 5 вариант;
- от О до П – 6 вариант;
- от Р до Т – 7 вариант;
- от У до Х – 8 вариант;
- от Ц до Ш – 9 вариант;
- от Щ до Я – 10 вариант.
По результатам проверки контрольная работа может быть как зачтена, так и не зачтена. Если работа студента не зачтена, то она возвращается студенту на доработку с указанием замечаний и представляется на повторную проверку.
Контрольные вопросы
1. Сущность и назначение бухгалтерского учета.
2. Задачи и функции бухгалтерского учета.
3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета, ее уровни.
1. Предмет бухгалтерского учета.
2. Метод бухгалтерского учета, его элементы.
3. Структура бухгалтерского учета: финансовый и управленческий; понятие налогового учета.
1. Принципы организации бухгалтерского учета.
2. Основные требования и допущения, применяемые в учете.
3. Счета и двойная запись.
1. Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь.
2. Забалансовые счета, их назначение.
3. План счетов бухгалтерского учета, его структура.
1. Корреспонденция счетов или бухгалтерская проводка.
2. Документы: их виды, назначение, порядок оформления.
3. Оценка имущества, обязательств и основных статей отчетности.
1. Инвентаризация имущества и обязательств.
2. Калькуляция затрат, ее способы.
1. Учетная политика организации, ее организационный и методический аспекты.
2. Права главного бухгалтера.
3. Обязанности главного бухгалтера.
1. Бухгалтерский баланс, его структура.
2. Взаимосвязь счетов и баланса.
1. Понятие баланса-нетто.
2. Основные правила составления баланса.
3. Сроки и адреса представления баланса.
1. Счета синтетические и субсчета, их взаимосвязь.
2. Строение и назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам.
3. Строение и назначение оборотной ведомости по аналитическим счетам.
Задача и методические указания по ее выполнению
- Составить журнал регистрации хозяйственных операций по ООО «Вымпел» за месяц на основании перечня операции (приведен ниже) с указанием бухгалтерских проводок по счетам и сумм, подсчитать в журнале итог за месяц;
- Открыть счета; занести в них начальные остатки по приведенным данным; сделать разноску хозяйственных операций за месяц по данным журнала регистрации операций; подсчитать за месяц обороты по счетам и вывести остатки на конец месяца;
- Заполнить оборотную ведомость данными оборотов по счетам за месяц и остатков по счетам на начало и конец месяца; подсчитать в оборотной ведомости итоговые данные; получить равенство трех пар итогов; сравнить итоговую сумму по журналу регистрации операций за месяц с итоговой суммой оборотов по счетам в оборотном балансе;
- Составить баланс по форме №1, заполнив его данными из оборотной ведомости.
Источник: geum.ru