Задолженность органам социального страхования в бухгалтерском балансе

Учебно-методический комплекс Для специальности: 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» Согласовано Произвести группировку источников имущества...

Произвести группировку источников имущества организации.

Группировку источников имущества организации по видам осуществить в таблице следующей формы:

Составить бухгалтерский баланс ООО «Мир» по упрощенной форме.

Бухгалтерский баланс ООО «Мир» составить в таблице следующей формы:

Бухгалтерский баланс ООО «Мир» на 1марта 2010 г.

На основе данных для выполнения задачи, определить тип операции, вызывающий изменения в балансе.

Хозяйственные операции за апрель 2010 г.

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 2 3
1. Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выдачи заработной платы 20.700
2. Поступили на расчетный счет денежные средства от дебиторов в погашение задолженности 4.800
3. Выдана из кассы заработная плата работникам 17.300
4. Возвращены наличные деньги из кассы на расчетный счет в банке 3.000
5. Перечислены денежные средства с расчетного счета в погашение задолженности банку по кредиту 3.200
6. Отгружена со склада готовая продукция 7.236
7. Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции 12.800
8. Удержан из заработной платы рабочих налог на доходы с физических лиц 1.660
9. Отпущены со склада в производство материалы для изготовления продукции 18.764
10. Выпущена из производства и поступила на склад готовая продукция 21.587
11. Зачислена на расчетный счет сумма по краткосрочному кредиту банка 32.000
12. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам 8.529
13. Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности бюджету 4.200
14. Выданы из кассы под отчет работнику организации наличные деньги на хозяйственный нужды 220
15. Приобретены акции акционерных обществ 5.000
16. Предоставлен краткосрочный заем юридическому лицу 3.000
17. Погашена с расчетного счета задолженность прочим кредиторам 450
18. Израсходовано подотчетным лицом на нужды основного производства 200
19. Зачислена на расчетный счет сумма по долгосрочному кредиту банка 90.000
20. Возвращен в кассу подотчетным лицом остаток неиспользованных подотчетных сумм 20

Вебинар компании ИнфоГуд. Важная информация для бухгалтера госучреждения. 2021 — 2022 гг.

Правила списания дебиторской задолженности, которые нужно знать всем

Определить типы изменений в бухгалтерском балансе и отразить их в таблице следующей формы:

  1. Открыть счета бухгалтерского учета по приведенной форме.
  2. Занести на счета бухгалтерского учета остатки на 1 мая 2010 г.
  3. Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций за май 2010 г. по приведенной форме, составив бухгалтерские проводки по каждой хозяйственной операции.
  4. Подсчитать итог в журнале регистрации хозяйственных операций и обороты по счетам.
  5. Вывести остатки на бухгалтерских счетах на 1 июня 2010 г.
  6. Составить оборотный баланс по синтетическим счетам за май 2010 г. по приведенной форме
  7. Составить баланс за май 2010 г. по форме №1 (упрощенная форма).

Схема активного счета

Код счета, наименование счета

Схема пассивного счета

Код счета, наименование счета

Остатки по синтетическим счетам ООО «Светлана» на 1 мая 2010 г.

Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Светлана» за май месяц 2010 года

Источник: geum.ru

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Помимо кредиторской задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, у организаций возникает кредиторская задолженность перед органами социального страхования и обеспечения. С 1 января 2010 г. организации производят платежи в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальные).

Учет расчетов с государственными внебюджетными фондами ведется на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; по кредиту которого производятся начисления в фонды, по дебету погашение задолженности. Организациям в Плане счетов рекомендовано к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открыть соответствующие субсчета:

  • • субсчет 1 «Расчеты по социальному страхованию», где отражаются страховые взносы в Фонд социального страхования;
  • • субсчет 2 «Расчеты по пенсионному обеспечению», в том числе 2а «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на финансирование страховой части пенсии»; 26 «Расчеты по пенсионному обеспечению в части страховых взносов на финансирование накопительной части пенсии»;
  • • субсчет 3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», в том числе за 3а «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; 3б «Расчеты по страховым взносам, зачисляемым в территориальный фонд обязательного медицинского страхования»;
  • • субсчет 4 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Как следует из наименования субсчета 4, организации уплачивают обязательные страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховые тарифы установлены для организаций в зависимости от их принадлежности к классу профессионального риска. Отраслевая принадлежность к классу профессионального риска утверждается Правительством РФ.

Перечисленные платежи в государственные внебюджетные фонды, уплачиваются организациями – работодателями с сумм выплат и вознаграждений в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам.

База для начисления страховых взносов определяется по каждому работнику отдельно нарастающим итогом с начала года. В базу для расчета страховых взносов организации-работодатели не включают те выплаты в пользу работников, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Основным регистром для учета расчетов с государственными внебюджетными фондами служит журнал-ордер № 10. Кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражается в V разделе пассива баланса, а дебетовое – в разделе II актива. Аналитический учет должен быть организован по основным получателям средств.

Бухгалтерские записи по начислению и перечислению взносов на социальное страхование и обеспечение приведены в табл. 3.10.

Таблица 3.10

Схемы корреспондирующих счетов по учету расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Источник: studme.org

Задолженность перед ФСС

Проводки по счету 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

Бухгалтерский счет учета 69 используется для отражения обобщенной информации о суммах страховых взносов, которые выплачивает организация-работодатель с заработной платы сотрудников. Об особенностях организации учета операций со страховыми взносами, а также о типовых проводках по счету 69 мы поговорим в нашей статье.

Организация учета по счету 69

Предприятие, осуществляющее выплаты сотрудникам согласно заключенных трудовых договор, обязано отражать начисление сумм страховых взносов для последующего их перечисления во внебюджетный фонд. Законодательно предусмотрено обязательное медицинское, социальное и пенсионное страхование работников. Также работодатель должен обеспечить оплату страховых взносов на случай профзаболеваний и несчастных случаев на производстве.

Для отражения сумм начисленных и выплаченных взносов во внебюджетные фонды используют счет 69. Для анализа и контроля сумм взносов организацией могут быть открыты субсчета в соответствии с видами осуществляемых перечислений.

Нормативными документам предусмотрено, что по счет 69 может быть использован для отражения следующий операций:

  • начисление суммы взносов (в т.ч. штрафы, пени);
  • выплаты суммы взносов (штрафов, пеней);
  • отражение расходов на взносы во внебюджетные фонды.

Следует отметить, что на счете 69 проводят не только суммы обязательств перед фондами, но и осуществляются зачисления, поступающий из ФСС.

Субсчета 69 счета

  • 69.01 — Расчеты по социальному страхованию
  • 69.02.1 — Страховая часть трудовой пенсии
  • 69.02.2 — Накопительная часть трудовой пенсии
  • 69.02.3 — Взносы на доплату к пенсии членам летных экипажей
  • 69.02.4 — Взносы на доплату к пенсии работникам организаций угольной промышленности
  • 69.02.5 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с вредными условиями труда
  • 69.02.6 — Дополнительные взносы на страховую часть пенсии работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда
  • 69.02.7 — Обязательное пенсионное страхование
  • 69.03.1 — Федеральный фонд ОМС
  • 69.03.2 — Территориальный фонд ОМС
  • 69.04 — ЕСН в части, перечисляемой в Федеральный бюджет
  • 69.05.1 — Взносы за счет работодателя
  • 69.05.2 — Взносы, удерживаемые из доходов работника
  • 69.06.1 — Взносы в ПФР (страховая часть)
  • 69.06.2 — Взносы в ПФР (накопительная часть)
  • 69.06.3 — Взносы в ФОМС
  • 69.06.4 — Взносы в ФСС
  • 69.06.5 — Обязательное пенсионное страхование предпринимателя
  • 69.11 — Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
  • 69.12 — Расчеты по добровольным взносам в ФСС на страхование работников на случай временной нетрудоспособности
  • 69.13.1 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, уплачивающих ЕНВД
  • 69.13.2 — Расчеты по средствам ФСС для страхователей, применяющих УСН

Таблица типовых проводок по 69 счету

Базой для начисления суммы страховых взносов является сумма вознаграждения, которая выплачивается работнику согласно трудовому договору. Сумма начислений взносов проводится по Кт 69, перечисление во внебюджетные фонды отражаются по Дт 69. Также по Кт 69 может проводится сумма поступлений взносов, зачисляемых из внебюджетных фондов в пользу организации.

Основные операции по счету 69 отражаются в учете следующими проводками:

Дт Кт Описание Документ
69 51 Страховые взносы перечислены во внебюджетный фонд Платежное поручение
20 69 Начислены страховые взносы работнику основного производства Зарплатная ведомость
44 69 Начислены страховые взносы работнику, обеспечивающего процесс реализации товара Зарплатная ведомость
99 69 Начисление штрафов, пеней по выплатам страховых взносов Бухгалтерская справка-расчет
51 69 Возврат средств, излишне уплаченных во внебюджетные фонды Банковская выписка

Пример проводок по 69 счету

31.01.2016 года ООО «Старт» осуществило выплату сотруднику хозяйственного отдела Сазонову К.Р.:

  • зарплата — 41 300 руб.;
  • пособие по болезни — 7 500 руб. (в т.ч. за первые 2 дня за счет организации — 2 350 руб.).

Выплачивая зарплату Сазонову, бухгалтер ООО «Старт» сделал расчет сумм страховых взносов:

Выплата зарплата зарплаты Сазонову и начисление сумм страховых взносов бухгалтер ООО «Старт» отразил такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
91.2 70 Начислена зарплата Сазонову К.Р. 41 300 руб. Зарплатная ведомость
91.2 70 Начислено пособие по болезни (за счет ООО «Старт») 2 350 руб. Зарплатная ведомость
69.01 70 Начислено пособие по болезни (за счет государства) 5 150 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.01 Начислена сумма страховых взносов в ФСС 1198 руб Зарплатная ведомость
91.2 69.01 Начислена сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) 83 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.02.1 Начислена сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) 5782 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.02.2 Начислена сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) 2478 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.03.1 Начислена сумма страховых взносов (ФФОМС) 454 руб. Зарплатная ведомость
91.2 69.03.2 Начислена сумма страховых взносов (ТФОМС) 826 руб. Зарплатная ведомость
69.01 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (несчастные случаи и профзаболевания) 83 руб. Платежное поручение
69.02.1 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (страховая часть пенсии) 5782 руб. Платежное поручение
69.02.2 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (накопительная часть пенсии) 2478 руб. Платежное поручение
69.03.1 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ФФОМС) 454 руб. Платежное поручение
69.03.2 51 Перечислена во внебюджетный фонд сумма страховых взносов (ТФОМС) 826 руб. Платежное поручение

Источник: texnopark26.ru

Оцените статью
Добавить комментарий